Выдержка из текста работы
В экономике развитых западных стран значительное место занимают малые предприятия, число которых за последнее время значительно увеличилось и в Российской Федерации. К малым предприятиям в мировой практике относятся предприятия по величине таких критериев, как среднее ежегодное число занятых работников на предприятии, величина (объем) активов предприятия и ежегодный оборот. В Российской Федерации критерием отнесения предприятия к малым является численность всего персонала как состоящего в штате, так и работающего по гражданско-правовым договорам.
Как показывает мировая практика, малые предприятия обладают следующими положительными чертами: гибкость и оперативность в действиях, приспособляемость (адаптация) к местным условиям, невысокие расходы по управлению, возможность более быстрой реализации идей, высокая оборачиваемость капитала и другие.
Однако малые предприятия (а к ним относят и индивидуальных предпринимателей) имеют и серьезные недостатки: малый объем первоначального капитала, поэтому длительные сроки развития предприятия, финансовые трудности (сложность получения кредита), невысокий уровень риска на первоначальной стадии жизненного цикла предприятия, неуверенность партнеров при заключении контрактов, высокий уровень занятости руководителей предприятия и др. Поэтому во всех развитых странах, как правило, имеются специальные государственные органы поддержки малого предпринимательства, осуществляются финансово- кредитная и другие меры поддержки малых предприятий.
В России в соответствии с Законом государственная поддержка малых предприятий осуществляется по следующим направлениям:
• Формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;
• Создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально- технических и информационных ресурсов, а также научно- технических разработок и технологий;
• Установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, предоставления государственной статистики и бухгалтерской отчетности;
• Поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;
• Организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.
Налоговая система любой страны, какой бы справедливой она не была, все равно в большей или меньшей степени затрагивает экономические интересы налогоплательщиков — юридических и физических лиц, изымая в пользу государства часть доходов налогоплательщиков, что поневоле предполагает и соответствующую ответную реакцию налогоплательщиков – поиск всех возможных путей уменьшения этого налогового бремени.
В условиях нынешней жесткой конкуренции малому предприятию достаточно трудно функционировать без хорошо проработанной долгосрочной стратегии.
Значительные политические, а также социально-экономические изменения, происходящие в нашей стране за последние годы, сыграли определяющую роль в возникновении и деятельности большого количества малых предприятий. Руководителям и главным бухгалтерам малых предприятий, которые рассчитывают на долгосрочную работу, необходимо четко себе представлять, какой нормативно- правовой базой должны они руководствоваться в своей деятельности, а также какие существуют особенности в организации и ведении бухгалтерского учета и налогообложении на малом предприятии.
Актуальность выбранной темы предопределило особый интерес к объектам малого и среднего бизнеса, которые самостоятельно могут выбрать выгодную систему налогообложения исходя из интересов своего предприятия.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Максимум».………………….
Предмет исследования является правильность выбора объекта налогообложения для предприятия малого бизнеса.
Цель дипломной работы раскрыть особенности налогообложения на малом предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• определение тенденций развития малого бизнеса;
• охарактеризовать различные системы налогообложения;
• ознакомиться со структурой данного предприятия и особенностью его функционирования;
• раскрыть особенности составления отчетности малого предприятия;
• рассмотреть принципы и механизмы налогообложения предприятия;
• проанализировать организационно-методологические вопросы налогообложения;
• предложить оптимальный вариант налогообложения.
В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических исследований: экономический, монографический, экономико-математический, расчетно-конструктивный; используются основные методы экономического анализа, такие как: элиминирование, балансовый метод и так далее.
В ходе выполнения дипломной работы использовалась следующая теоретическая база: нормативные документы, в частности положение по бухгалтерскому учету, гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), налоговый кодекс РФ, публикации отечественных авторов, раскрывающих особенности ведения бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения на малых предприятиях таких авторов как Бабаев Ю.А., Глушков В.А., Кондраков Н.П., Новодворская В.Д., и т д., а также периодическая литература и ресурсы ИНТЕРНЕТ.
1. Теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях
1.1. Мировые тенденции малого бизнеса
Труд — вечное главное условие человеческой жизни. В широком смысле слова под трудом понимают не только деятельность людей по производству материальных благ, но и по созданию духовных ценностей. Труд — это целесообразная деятельность людей направленная на создание материальных благ и культурных ценностей. Труд есть основа и непременное условие жизнедеятельности людей. Для создания материальных благ необходимых людям и в достаточном количестве требуется объединение людей в сегмент экономики каждой цивилизованной страны, который называется предприятие.
Предприятие – это экономический субъект, который занимается производительной деятельностью и обладает хозяйственной самостоятельностью, такой как принятие решений, о том, что, как и в каких размерах производить, где, кому и по какой цене продавать свою продукцию. Предприятие объединяет ресурсы для производства определенных экономических благ с целью максимизации прибыли.
В рыночной экономике существует три вида предприятий крупное, среднее, и малое. Значение ка…………………..
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993). // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 4. – СТ. 445.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009). // Собрание законодательства РФ. – 1994. — № 32. -Ст. 3301.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (17.07.2009). // Собрание законодательства РФ. – 1996. — № 5. -Ст. 410.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008). // Собрание законодательства РФ. – 2001. — № 49. -Ст. 4552.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (ред. от 08.11.2008). // Собрание законодательства РФ. – 2006. — № 52 (1 ч.). – Ст. 5496.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2009). // Собрание законодательства РФ. – 1998. — № 31. — Ст. 3824.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009). // Собрание законодательства РФ. – 2000. — № 32. — Ст. 3340.
8. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.11.2009). // Собрание законодательства РФ. – 1996. — № 48. — Ст. 5369.
9. Устав фирмы ООО «Максимум».
10. Учетная политика фирмы ООО «Максимум».
11. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – М.: МарТ, 2003. – 928 с.
12. Бабаев Ю.А., Макарова Л.Г. Бухгалтерский учет: учебное пособие. — М.: ТК АЕЛБИ Проспект, 2006. — 392 с.
13. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 604 с.
14. Бакина С.И. Оплата труда: организация, учет, налогообложение. – М.: Вершина, 2004. – 160 с.
15. Буданцева Н. Спецрежимы: модернизация продолжается. // Практическая бухгалтерия. — 2005. — № 8. — С. 3-9.
16. Букач Е. Новшества для «упрощенки» и ЕНВД. //Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2005. — № 31. — С. 10-25.
17. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. — СПб: ПИТЕР, 2004. — 634 с.
18. Герасименко Н.В. Вопросы и ответы. // Законодательство и экономика. — 2006. — № 6. — С. 16-28.
19. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. — М.: КНОРУС, 2004. – 370 с.
20. Дубровина О.А. ЕНВД — 2005: с поддержкой малого бизнеса покончено. // Налоговый учет для бухгалтера. — 2005. — № 1. — С. 27-30.
21. Захарьин В.Р. Учет денежных средств. //Консультант бухгалтера. — 2001. — № 8. — С. 19-27.
22. Игнащенко М. Применение единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2005. — № 1. — С. 3-7.
23. Ланина И. Документы для бухгалтера. // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2005. — № 33. — С. 27-33.
24. Пивоварова С.А, Овсянников А.А. Очередной этап налоговой реформы — изменение режимов налогообложения для малых предприятий. // Законодательство. — 2002. — № 9. – С. 24-30.
25. Положения по бухгалтерскому учету. – М.: ТК Велби, 2008. – 176 с.
26. Ракова М.С. Под разговоры о снижении налогов выросли их ставки для малого бизнеса. Изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2005 года — для предпринимателей. // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. — 2005. — № 1. — С. 14-18.
27. Саволюк О.В. Комментарий к главе 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса. // Нормативные акты для бухгалтера. — 2005. — № 16. — С. 3-18.
28. Сергеева С.Н. Единый налог на вмененный доход. // Консультант бухгалтера. — 2005. — № 2. — С. 9-14.
29. Толкушкин А.В. Комментарий (постатейный) к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения». – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 69 с.
30. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных в
