Содержание
1.Постройте факторную модель зависимости результативного показателя от ряда факторов на основе приведенной в таблице информации. Укажите тип модели. Расчеты влияния факторов выполните способом цепных подстановок.
Таблица 3.1
Исходная информация для проведения факторного анализа
ПоказательИдентификаторОтчетный годПредыдущий год
Выручка от продаж, тыс. руб.N10001020
Материальные затраты, тыс. руб.M460510
Материалоемкость продукцииγM0,460,50
2.Способом долевого участия определите раздельное влияние изменения среднегодовой стоимости внеоборотных и оборотных активов на изменение рентабельности всех активов.
Таблица 3.2
Исходная информация для проведения факторного анализа
ПоказательПредыдущий годОтчетный годОтклонение
(+; -)
Чистая прибыль, тыс. руб.8 5007 300
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб., ВА
55 600
56 300
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб., ОА
тыс. руб., ОА
46 400
41 800
Определите при расчетах способом долевого участия долю прироста (снижения) каждого вида активов (в долях единицы) в общей сумме прироста всех активов. Затем величину влияния изменения стоимости активов на их рентабельность распределить пропорционально доле участия в этом каждого из видов активов.
Выдержка из текста работы
|
Вид продукции |
Количество выпущенной продукции, тн. |
Валовая продукция, млн. руб. |
||
|
Прошлый период |
Отчетный период |
Прошлый период |
Отчетный период |
|
|
Чугун |
6000 |
6000 |
720 |
900 |
|
Сталь |
4000 |
6000 |
120 |
210 |
|
Итого |
10000 |
12000 |
840 |
1100 |
РЕШЕНИЕ:
Для начала, рассчитаем цену каждого вида продукции
720/6000=0,12; 120/4000=0,03; 900/6000=0,15; 210/6000=0,35
-
Вид продукции
Цена за 1 тн. Выпущенной продукции, млн.руб.
Прошлый период
Отчетный период
Чугун
0,12
0,15
Сталь
0,03
0,35
Таким образом, индекс цен по видам продукции составляет:
Чугун: 0,15/0,12=1,25 Сталь: 0,035/0,03=1,167
На основании полученных данных, определим объем валовой продукции в сопоставимом виде:
Чугун: 720*1,25=900 млн.руб. Сталь: 120*1,167=140,04 млн.руб.
Определим абсолютный и относительный прирост валовой продукции сопоставимого вида по отношению к прошлому и отчетному периодам:
По отношению к прошлому году:
|
Вид продукции |
Валовая продукция прошлый период, млн. руб. |
Валовая продукция в сопоставимых ценах, млн. руб. |
Абс прирост, +/- |
Относит прирост, % |
|
Чугун |
720 |
900 |
180 |
25 |
|
Сталь |
120 |
140,04 |
20,04 |
16,7 |
|
Итого: |
840 |
1040,04 |
200,04 |
23,814 |
По отношению к валовой продукции отчетного периода:
|
Вид продукции |
Валовая продукция отчетный период, млн. руб. |
Валовая продукция в сопоставимых ценах, млн. руб. |
Абс прирост, +/- |
Относит прирост, % |
|
Чугун |
900 |
900 |
0 |
0 |
|
Сталь |
210 |
140,04 |
-69,96 |
-33,31 |
|
Итого: |
1110 |
1040,04 |
-69,96 |
-6,303 |
ВЫВОД: Решив данную задачу, а именно, определив валовую продукцию в сопоставимых ценах, мы увидели, что она выше данных прошлого периода на все виды продукции.
Также отметим, что по отношению к данным отчетного периода валовая продукция в сопоставимых ценах, наоборот, ниже, кроме вида продукции – чугун (в этом случае показатели одинаковы).
- На основании указанных ниже данных рассчитайте средний возраст оборудования.
|
Срок службы, лет |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Количество единиц |
7 |
5 |
8 |
12 |
9 |
15 |
10 |
14 |
6 |
4 |
РЕШЕНИЕ:
Для решения данной задачи, в первую очередь, определим общий возраст всего оборудования:
1*7+2*5+3*8+4*12+5*9+6*15+7*10+8*14+9*6+10*4=500
А теперь, рассчитаем на какое количество единиц оборудования приходится весь этот общий срок службы:
1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55
С помощью полученных данных рассчитаем средний срок службы оборудования:
500/55=9
ВЫВОД: Проанализировав данные этой задачи, можно сказать, что средний возраст оборудования составляет около 9 лет. Но эта цифра применима только к суммарному количеству единиц оборудования.
«Детерминированный факторный анализ»
- Проведите анализ влияния факторов на себестоимость продукции по данным таблицы , за счет:
-объемов производства;
-норм расходов сырья;
-стоимости единицы ресурсов.
Анализ влияния факторов провести всеми возможными способами детерминированного факторного анализа, полученные результаты сравните и сделайте выводы по влиянию факторов и о способах анализа.
|
Наименование показателя |
План |
Факт |
Отклонение |
|
|
абсолютное |
относительное |
|||
|
Себестоимость продукции, тыс.руб. Объем производства, тыс.тн. |
393889,375 11750 |
425325,938 12150 |
31436,563 400 |
0,08 0,034 |
|
Норма расхода сырья на 1 тн. |
1,15 |
1,25 |
0,1 |
0,087 |
|
Стоимость 1 тн сырья, тыс. руб. |
29,15 |
28,005 |
-1,145 |
-0,039 |
С/С = О*Н*С – мультипликативная модель.
Проведем анализ влияния фактора на себестоимость продукции.
РЕШЕНИЕ:
МЕТОД ЦЕПНОЙ ПОДСТАНОВКИ
|
с/сп л= Опл*Нпл*Спл = 11750*1,15*29,15 = |
393889,375 |
|||
|
с/с1 = Оф*Нпл*Спл = 12150*1,15*29,15 = |
407298,375 |
|||
|
с/с2 = Оф*Нф*Спл = 12150*1,25*29,15 = |
442715,625 |
|||
|
с/сф = Оф*Нф*Сф = 12150*1,25*28,005 = |
425325,938 |
|||
|
∆с/с1 = с/с1— с/спл = 407298,375-393889,375 = |
13409 |
|||
|
∆с/с2 = с/с2— с/с1 = 442715,625-407298,375 = |
35417,25 |
|||
|
∆с/сф = с/сф— с/с2 = 425325,938-442715,625 = |
-17389,687 |
|||
∆с/с =∆с/с1 + ∆с/с2 + ∆с/сф
31436,563= 13409+35417,25-17389,687
31436,563 = 31436,563
МЕТОД АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ
|
с/сО = ∆О*Нпл*Спл = 400*1,15*29,15 = |
13409 |
|
с/сН = Оф*∆Н*Спл = 12150*0,1*29,15 = |
35417,25 |
|
с/сС = Оф*Нф*∆С = 12150*1,25*(-1,145) = |
-17389,693 |
∆с/с =с/сО + с/сН + с/сС
31436,563 = 13409 +35417,25 – 17389,69
31436,563 = 31436,563
МЕТОД ОТНОСИТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ
|
∆с/сО=с/спл*Оотносит= 393889,375*0,034= |
13409 |
|||||
|
∆с/сН=(с/спл+∆с/сО)*Нотносит=(393889,375+ 13409)*0,087= |
35417,25 |
|||||
|
∆с/сС=(с/спл+∆с/сО+∆с/сН)*Сотносит=(393889,375+13409+35417,25)*(-0,039)= |
-17389,687 |
|||||
∆с/с = ∆с/сО + ∆с/сН + ∆с/сС
31436,563 = 13409+35417-17389,687
31436,563 = 31436,563
ИНТЕГРАЛЬНЫЙ МЕТОД
|
∆с/сО= 1/2∆О*(Нпл*Сф+Нф*Спл)+1/3∆О*∆Н*∆С= =1/2*400(1,15*28,005+1,25*29,15)+1/3*(-45,8) = |
13713,383 |
||
|
∆с/сН = 1/2∆Н*(Спл*Оф+Сф*Опл)+1/3∆О*∆Н*∆С = = 1/2*0,1(29,15*12150+28,005*11750)+1/3*(-45,8)= |
34146,296 |
||
|
∆с/сС = 1/2∆С*(Нпл*Оф+Нф*Опл)+1/3∆О*∆Н*∆С = = 0,5*(-1,145)(1,15*12150+1,25*11750)+1/3*(-45,8)= |
-16423,116 |
||
∆с/с = ∆с/сО + ∆с/сН + ∆с/сС
31436,563 = 13713,383+34146,296-16423,116
31436,563 = 31436,563
МЕТОД ЛОГОРИФМИРОВАНИЯ
|
∆с/сС= ∆с/с* |
lg(Cф/Спл) |
= |
-0,5219 |
|
lg(с/сф/с/спл) |
|||
|
∆с/сО= ∆с/с* |
lg(Оф/Опл) |
= |
0,4360 |
|
lg(с/сф/с/спл) |
|||
|
∆с/сН= ∆с/с* |
lg(Нф/Нпл) |
= |
1,0859 |
|
lg(с/сф/с/спл) |
ИНДЕКСНЫЙ МЕТОД
|
Ic/c = |
Оф*Нф*Сф |
= |
175595,43 |
= |
0,080 |
|
Опл*Нпл*Спл |
179052,40 |
||||
|
IО = |
Оф*Нпл*Спл |
= |
179682,11 |
= |
1,034 |
|
Опл*Нпл*Спл |
179052,40 |
||||
|
IН = |
Оф*Нф*Спл |
= |
176814,84 |
= |
1,087 |
|
Оф*Нпл*Спл |
179682,11 |
||||
|
IС = |
Оф*Нф*Сф |
= |
175595,43 |
= |
0,961 |
|
Оф*Нф*Спл |
176814,84 |
|
Ic/c = IО * IН * IС |
|
1,080= 1,034 * 1,087 * 0,961 |
|
1,080 = 1,080 |
ВЫВОД: После того, как мы выполнили анализ всеми возможными способами детерминированного факторного анализа, мы увидели, что фактическая себестоимость больше плановой на 31436,563 тыс.руб. Очевидно, что увеличение произошло за счет увеличения нормы расхода сырья на 1 тн на 0,1 тн. или на 8,7%, и, также, за счет снижения стоимости сырья за 1 тн. или на 3,9%.
В совокупности, перечисленные выше факторы, повлияли на фактический объем производства, который увеличился, в сравнении с плановым, на 400 тыс.тн. или на 3,4%.
Из всех анализов более точными являются метод логарифмирования и интегральный.
- Проведите по данным таблицы анализ влияния каждого вида продукции на выручку
от реализации продукции.
Анализ влияния факторов провести всеми возможными способами детерминированного факторного анализа, полученные результаты сравните, и сделайте выводы по влиянию факторов и о способах анализа.
|
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. |
план |
факт |
Отклонение |
|
|
абс ∆ |
относит |
|||
|
Изделие 1, (а) |
150 |
250 |
100 |
0,667 |
|
Изделие 2, (b) |
250 |
195 |
-55 |
-0,22 |
|
Изделие 3, (c) |
258 |
260 |
2 |
0,008 |
|
Изделие 4, (d) |
1258 |
1296 |
38 |
0,03 |
|
Изделие 5, (e) |
325 |
360 |
35 |
0,108 |
|
Изделие 6, (f) |
662 |
558 |
-104 |
-0,157 |
|
ИТОГО, (x) |
2903 |
2919 |
16 |
0,006 |
x = a+b+c+d+e+f – аддитивная модель
МЕТОД ЦЕПНОЙ ПОДСТАНОВКИ
|
xпл = 150+250+258+1258+325+662 = |
2903 |
|
|
x1 = 250+195+260+1296+360+662 = |
3023 |
|
|
x2 = 250+195+260+1296+325+662 = |
2988 |
|
|
x3 = 250+195+260+1258+325+662 = |
2950 |
|
|
x4 = 250+195+258+1258+325+662 = |
2948 |
|
|
x5 = 250+250+258+1258+325+662 = |
3003 |
|
|
xф = 250+195+260+1296+360+558 = |
2919 |
|
|
∆xа = 250-150 = |
100 |
|
∆xb = 195-250 = |
-55 |
|
∆xc =260-258 = |
2 |
|
∆xd = 1296-1258 = |
38 |
|
∆xe = 360-325 = |
35 |
|
∆xf = 558-662 = |
-104 |
∆x = ∆xa + ∆xb + ∆xc + ∆xd + ∆xe + ∆xf
16 = 100-55+2+38+35-104
СПОСОБ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ
а = 100/16*100= 625% b =-55/16*100= -343,75%
с =2/16*100=12,5% d = 38/16*100=237,5%
е = 35/16*100=218,75% f = -104/16*100= -650%
а+ b+ с+ d+ е+ f=100%
625-343,75+12,5+237,5+218,75-650=100
100=100
ВЫВОД: По итогам проведенного анализа видно, что фактическая выручка от реализации выше плановой на 16 тыс.руб. или на 0,006%. Это произошло за счет повышения фактической выручки на изделия 1,3, 4, 5. Большую роль в увеличении выручке сыграло изделие 1, т.к. его доля в общем объеме составила 625%.
- По данным таблицы постройте факторную модель прибыли и исчислите влияние каждого фактора на изменение ее суммы всеми способами детерминированного анализа. Полученные результаты сравните и сделайте выводы по влиянию факторов и о способах анализа.
|
Наименование показателя |
План |
Факт |
отклонение |
|
|
абсолютное |
относительное |
|||
|
Объем продаж, шт. |
1125 |
1195 |
70 |
0,0622 |
|
Цена, руб. |
150 |
140 |
-10 |
-0,0667 |
|
Себестоимость изделия, руб. |
109 |
110 |
1 |
0,0092 |
|
Прибыль от реализации, руб. |
46125 |
35850 |
-10275 |
-0,2228 |
П = О*(Ц-с/с) – смешанная модель, мультипликативно – аддитивного типа
|
П = Оф * (Цпл-с/спл)= |
1195*(150-109) = |
48995 |
|
П = Оф * (Цф-с/спл)= |
1195*(140-109) = |
37045 |
|
П = Оф * (Цф-с/сф)= |
1195*(140-110) = |
35850 |
Общее изменение прибыли ∆П = -10275 руб.
|
в том числе за счет изменения: |
||||
|
Объема продаж |
∆ПО = |
48995-46125 = |
2870 |
|
|
Цены реализации |
∆Пц = |
37045-48995 = |
-11950 |
|
|
Себестоимости продукции |
∆Пс/с = |
35850-37045 = |
-1195 |
|
2870-11950-1195=-10275
-10275 = -10275
|
∆ПО = ∆О * (Цпл — с/спл) = 70 * (150-109)= |
2870 |
|
|
∆ПЦ = Оф * ∆Ц = 1195 * (-10) = |
-11950 |
|
|
∆ПЦ = Оф *(- ∆с/с) = 1195 * (-1) = |
-1195 |
2870 -11950 -1195 = -10275
-10275 = -10275
ВЫВОД: После проведенного анализа мы увидели, что фактическая прибыль меньше плановой на 10275 рублей. К такому результату привело снижение цены на 10 руб. и увеличение себестоимости продукции на 1 руб.
Из анализа видно, что если бы объем продаж был по факту, а себестоимость и цены по плану, то прибыль была бы максимальной и составила бы 48995 руб., что на 2870 руб. больше прибыли плановой и полученной по факту и больше фактической на 13145 руб. (48995-35850).
При фактическом объеме продаж и цене и плановой себестоимости, прибыль составила бы 37045 руб., что на 1195 руб. больше прибыли фактической и на 9080 руб. меньше плановой (46125-37045).
