Пример контрольной работы по бухучету и аудиту: Контрольная работа по предмету : Бухгалтерский учет и аудит(эссе+11 тестов)

Выдержка из текста работы

В процессе работы предприятия необходимо вести текущий учет состояния имущества предприятия, источников формирования этого имущества, а также учет различных хозяйственных операций. Способом ведения такого учета являются бухгалтерские счета. Счета более удобны для текущего учета, чем баланс предприятия, потому что они не столь трудоемки.

Структура бухгалтерского счета довольно проста. Счет состоит из трех основных элементов:

1) Номер и наименование счета.

2) Сторона дебета.

3) Сторона кредита.

Упрощенно счет можно представить в следующем виде:

Структура бухгалтерского счета

Наименование счета
Дебет	Кредит

В зависимости от вида объекта наблюдения счета делят на активные и пассивные. На активных счетах отражается имущество предприятия, а на пассивных отражаются обязательства организации (способы формирования этого имущества). Например, к активным счетам можно отнести счета «Основные средства», «Касса», «Материалы», а к пассивным счетам «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Уставный капитал», «Резервный капитал» и др. Запись на счетах начинается отражением начального остатка (начального сальдо). На активных счетах этот остаток записывается в дебет, на пассивных — в кредит.

Затем на счетах записываются все операции, приводящие к изменению остатка. Операции, увеличивающие остаток, записываются на стороне остатка, уменьшающие — на противоположной стороне. То есть на активных счетах увеличение отражают по дебету, уменьшение — по кредиту.

На пассивных счетах наоборот, увеличение отражают по кредиту, уменьшение — по дебету. Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получаются обороты. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, по кредиту счета — кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток (конечное сальдо) счета определяют, прибавляя к начальному остатку оборот по той же стороне счета, на которой находится начальный остаток, и вычитая оборот по противоположной стороне.

Например, при определении конечного остатка на активном счете нужно сложить начальный остаток с дебетовым оборотом и вычесть кредитовый оборот. Конечный остаток (возможно, его не будет) записывается на той же стороне счета, что и начальный. Если первоначального остатка не было, то сальдо на конец отчетного периода находят вычитанием из большего оборота меньшего. Остаток записывают на той стороне счета, на которой была отражена сумма большего оборота. Схема строения активных и пассивных счетов приведена далее.

Активный счет		Пассивный счет
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Начальное сальдо				Начальное сальдо
Увеличение (+)	Уменьшение (-)		Уменьшение (-)	Увеличение (+)
Конечное сальдо				Конечное сальдо

Помимо счетов для учета имущества организации (активных) и источников его формирования (пассивных), в бухгалтерском учете существуют также счета, на которых одновременно отражаются и имущество, и источники его формирования. Такие счета называются активно-пассивными, которые предназначены в основном для расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

В зависимости от состояния этих расчетов может быть три случая:либо нашему предприятию должны другие предприятия, т.е. являются нашими дебиторами, —

-в этом случае сальдо по таким счетам будет дебетовым, будет отражаться в активе баланса, сам счет соответственно будет выступать активным;

либо наше предприятие является должником какого-нибудь другого предприятия, которое будет являться нашим кредитором, —

— в этом случае сальдо будет кредитовым, отразится в пассиве баланса, сам счет соответственно будет выступать пассивным;

однако на практике чаще всего встречается следующая ситуация, когда нашему предприятию должны другие хозорганы, и наше предприятие является должником каких-либо хозорганов, —

— в этом случае сальдо будет одновременно дебетовым и кредитовым (развернутое сальдо), отразится и в активе, и в пассиве баланса.

Для того чтобы определить конечное сальдо по активно-пассивному счету используют следующее правило: к начальному сальдо прибавляют месячный оборот по той стороне счета, где отражено начальное сальдо, и вычитают месячный оборот по противоположной стороне счета. Положительная разность составит конечное сальдо, которое будет отражено на той же стороне счета, где и начальное; а отрицательная разность — что сальдо перейдет на противоположную сторону счета по отношению к начальному. Если по активно-пассивному счету нет начального сальдо, то конечное сальдо определяется сравнением месячных оборотов и отражается на той стороне счета, где оборот больше.

Активно-пассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо (либо с дебетовым, либо с кредитовым) и с развернутым (и дебетовым, и кредитовым одновременно). Например, если на счете «Прибыли и убытки» дебетовый оборот превышает кредитовый, то конечное сальдо будет записано на дебете счета (это означает, что предприятие в данном отчетном периоде получило убыток).

Если же наоборот, расходы предприятия были меньше его доходов (получена прибыль), то на счете «Прибыли и убытки» кредитовый оборот будет больше дебетового и соответственно, конечное сальдо на этом счете будет отражено по кредиту (прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса). Из этого можно сделать вывод, что счет «Прибыли и убытки» является активно-пассивным с односторонним сальдо.

В качестве примера активно-пассивного счета с развернутым сальдо можно привести счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счета отражает дебиторскую задолженность, сальдо по кредиту — кредиторскую задолженность. Записи на дебете могут иметь разное значение — либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской. На кредите отражается либо увеличение кредиторской задолженности, либо уменьшение дебиторской. Структуру активно-пассивного счета с развернутым сальдо можно представить в таблице №3.

Для учета материальных ценностей пользуются счетом другой формы, в который помимо денежных измерителей вносят натуральные показатели. Такая форма применяется в основном на аналитических счетах.

Аналитические — счета, которые используются для детальной характеристики объекта наблюдения. Они открываются в развитие каждого синтетического счета.

Структура активно-пассивного счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное дебетовое	Сальдо начальное кредитовое
Хозяйственные операции, увеличивающие дебиторскую, либо уменьшающие кредиторскую задолженность.	Хозяйственные операции, увеличивающие кредиторскую, либо уменьшающие дебиторскую задолженность.
Дебетовый оборот дебиторской задолженности (+). Дебетовый оборот кредиторской задолженности (-)	Кредитовый оборот кредиторской задолженности (+). Кредитовый оборот дебиторской задолженности (-)
Сальдо конечное дебетовое	Сальдо конечное кредитовое

Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. Например, это счета «Основные средства», «Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля над сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств, необходимо иметь сведения о каждом объекте основных средств в отдельности (здание, оборудование, машины и т.п.); чтобы иметь полное представление о расчетах с персоналом по оплате труда, нужно знать подробности расчетов с каждым сотрудником в отдельности (Петров, Сидоров и т.д.).

Для получения подробных, расчлененных, аналитических данных об объектах бухгалтерского учета, применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, также называется аналитическим.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, источнику формирования имущества, хозяйственной операции. Например, к синтетическому счету «Материалы» могут быть открыты аналитические счета «Бензин», «Солярка» и т.п. В этом случае аналитические счета будут показывать движение каждого материала в отдельности. Очевидно, что при этом будут выполняться следующие условия. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов будут соответственно равны дебетовому и кредитовому обороту объединяющего их синтетического счета. Сумма начальных остатков аналитических счетов будет равна начальному остатку объединяющего их синтетического счета. То же самое можно сказать и о конечных сальдо.

Активы

Активы – это то, что приносит доход.С одной стороны это может быть денежный доход. Но ведь у человека много жизненных ресурсов. Это и деньги, и время, и физические силы. Поэтому можно выделить три вида активов: денежные, временные и силовые активы.

Денежные активы приносят нам доход в виде денежной прибыли; временные позволяют делать какую-либо работу за меньший период времени; силовые активы насыщают нас физическими силами, которые обеспечивают успех во всех наших начинаниях.

 

Пассивы

Пассивы – это то, что приводит к потере наших ресурсов. Денежные пассивы отнимают у нас деньги, то есть создают убыток. Временные пассивы отнимают у нас время, а силовые пассивы отнимают и силы, и способность к труду. Очень важно учитывать то, что одни и те же вещи в разное время могут быть и пассивами, и активами

 

Методы учета затрат на производстве.Система счетов для учета затрат на производстве.

Под методом учета затрат на производствопродукции обычно понимают совокупность приемов организации документирования и отражения производственных затрат, обеспечивающих определение фактической себестоимости продукции и необходимую информацию для контроля за этим процессом.

Затраты предприятия, связанные с использованием трудовых ресурсов, измеряются в форме заработной платы и отчислений на социальные нужды. Затраты средств труда (основных средств) определяются в виде амортизационных отчислений. Стоимостное выражение потребленных предметов труда устанавливается по данным учета израсходованных материальных запасов. Эти и некоторые другие показатели затрат обобщаются и на их основе формируется показатель себестоимости продукции.

Себестоимость промышленной продукции — это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на её производство и сбыт. Затраты на производство образует производственную себестоимость, а затраты на производство и сбыт — полную.

Обычно на предприятии определяется нормативная, плановая и фактическая себестоимость продукции.Нормативная себестоимость рассчитывается плановым отделом до начала процесса производства по действующим нормам затрат, плановая — по планируемым нормам (предусматривает снижение затрат), а фактическая себестоимость определяется бухгалтерией исходя из фактического уровня затрат за определенный период времени. Процесс определения себестоимости называется калькулированием.

Однозначно определить грань между учетом затрат и калькулированием себестоимости продукции очень сложно, так как некоторые действия по формированию показателей затрат выражают одновременно и калькулирование себестоимости. Однако к учету затрат принято относить оформление первичными документами, регистрацию и группировку первичных данных, обобщение затрат по статьям, цехам и предприятию в целом. А обобщение и распределение затрат по видам выпускаемой продукции — это уже калькулирование.

 

· Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (рекомендованы!)

Все затраты классифицируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Группировка по элементам используется в общеэкономических расчетах. Она позволяет выявлять совокупные материальные затраты, перенесенные на вновь созданный продукт, а также затраты живого труда. По этой группировке составляются плановая смета и отчет по фактическим затратам на производство.

По экономическим элементам затраты классифицируются:

1. Сырье и материалы

2. Заработная плата

3. Отчисления по социальному страхованию

4. Амортизация основных средств

5. Прочие расходы

Подразделение затрат по статьям калькуляции используется для аналитического учета производства и калькуляции себестоимости продукции.

Классификация затрат по калькуляционным статьям:

1. Сырье и материалы

2. Покупные изделия и полуфабрикаты

3. Топливо и энергия на технологические цели

4. Амортизация основных средств

5. основная заработная плата производственных рабочих

6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих

7. Отчисления по социальному страхованию

8. Налоги в бюджет

9. Расходы на освоение и подготовку производства

10. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

11. Общепроизводственные (цеховые) расходы

12. Общехозяйственные (заводские ) расходы

13. Потери от брака

14. Прочие производственные расходы

15. Коммерческие расходы

Итог первых 14 статей образует производственную себестоимость, а итог всех 15 статей — полную себестоимость продукции.

Система счетов для учета затрат и их взаимосвязь

Для учета затрат на производство используется целая система производственных синтетических счетов: 20, 21, 23, 25, 26, 28, 97.

Количество и состав счетов, применяемых на конкретном предприятии, зависит от его масштабов, структуры и методов учета. Малые предприятия могут обходиться одним счетом 20 "Основное производство", а при необходимости для учета накладных расходов — счетом25 "Общепроизводственные расходы" или 26 "Общехозяйственные расходы". Но на крупном предприятии, имеющем сложную организационную структуру и выпускающем разнообразную продукцию, используют, как правило, всю систему производственных счетов.

Каждый счёт имеет своё назначение. Счет 20 "Основное производство" — калькуляционный, активный. Предназначен для обобщения информации о затратах основного производства. Его сальдо (дебетовое) отражает фактическую себестоимость незавершённого производства в основных цехах на 1-е число месяца, дебетовый оборот — расходы, связанные с производством продукции, кредитовый оборот — фактическую себестоимость готовой продукции, сданной из производства на склад, а также брака и отходов.

 

 

Баланс на 01.01.200_ г.

 

Актив	Пассив
Наименование счета	Код счета	Сумма	Наименование счета	Код счета	Сумма
Основные средства			Амортизация основных средств
Материалы			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Касса			Расчеты по налогам и сборам
Расчетные счета			Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с покупателями			Расчеты с персоналом по оплате труда
			Уставный капитал
			Нераспределенная прибыль/убыток/
			Резервный капитал
Итого			Итого		506210

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

 

№ п/п	Содержание операций	Сумма	Корреспондирующие счета (субсчета)
Дебет	Кредит
	Перечислено с расчетного счета поставщику ОАО «Теплоснаб» за потребленную теплоэнергию
	Получены и оприходованы материалы от ООО «Альфа»
	Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату и командировочные расходы (см. п.4)
	Выдано из кассы:
4.1	заработная плата (см. остаток по счету 70)
4.2	командировочные расходы Новиковой В.В.
	По авансовому отчету списываются командировочные расходы Новиково В.В.
6.1	Из кассы выдан перерасход по авансовому отчету Новиковой В.В.
6.2	В кассу возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм от Новиковой В.В.	—
	С расчетного счета перечислено
7.1	— страховые взносы (см. остаток по сч.69)
7.2	— налоги (см. остаток по сч.68):
	Отпущены со склада материалы в основное производство:
	Начислена амортизация по основным средствам
	Акцептован счет- фактура от ОАО «Петросвет» за электроэнергию.
	Начислена заработная плата рабочим и служащим
	Начислены страховые взносы на заработную плату 30%
	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
	Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости
	Предъявлен счет- фактура покупателю ООО «Омега» за отгруженную продукцию, произведенную в текущем месяце
	Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию
	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции затраты		90.2
	Определяется финансовый результат от основной деятельности
	Начислен налог на прибыль
	ИТОГО по ЖХО

 

 

Счета синтетического учета

«Основные средства» Счет 01		«Амортизация основных средств» Счет 02		«Материалы» Счет 10
Д	К		Д	К		Д	К
С1 252010				С1 125600		С1 77400
Об.	Об.		Об.	Об. 6800		Об.84700	Об.58600
С2 252010				С2 132400		С2 103500

 

 

«Касса» Счет 50		«Расчетные счета» Счет 51		«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет 60
Д	К		Д	К		Д	К
С1 1400			С1 100000				С1 53100
Об.140000	Об.140200		Об.320000	Об.210900		Об.25400	Об.94150
С2 1200			С2 209100				С2 121850

 

 

«Расчеты с покупателями» Счет 62		«Расчеты по налогам и сборам» Счет 68		«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Счет 69
Д	К		Д	К		Д	К
С1 75400				С1 8700			С1 36800
Об.	Об.320000		Об.8700	Об.26423		Об.36800	Об.46800
С2 75400				С2 26423			С2 46800

 

 

«Расчеты с персоналом по оплате труда» Счет 70		«Уставный капитал» Счет 80		«Резервный капитал» Счет 82
Д	К		Д	К		Д	К
	С1125000			С1150000			С1 5000
Об.144700	Об.156000		Об.	Об.		Об.	Об.
	С2 136300			С2 150000			С2 5000

 

 

«Не распределенная прибыль/убыток/» Счет 84		«Расчеты с подотчетными лицами» Счет 71		«Основное производство» Счет 20
Д	К		Д	К		Д	К
	С1 2010
Об.	Об.		Об.15200	Об.15200		Об. 292850	Об.292850
	С2 2010

 

 

«Прибыли и убытки» Счет 99		«Готовая продукция» Счет 43		«Продажи» Счет 90
Д	К		Д	К		Д	К
			Об.277650	Об.271186		Об.	Об.
	С226891		С2 6464

 

 

Оборотно — сальдовая ведомость

код	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты за месяц	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства
	Амортизация ОС
	Материалы
	Основное производство
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками заказчиками
	Расчеты с покупателями
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль /убыток/
	Продажи
	Прибыли и убытки
	Итого

 

 

Учебный баланс на конец месяца

 

Актив	Пассив
Наименование счета	Код счета	Сумма	Наименование счета	Код счета	Сумма
Основные средства			Уставный капитал
Запасы	10+43		Нераспределенная прибыль/убыток/	84+ 99
Денежные средства	50+51		Резервный капитал
Дебиторская задолжность			Кредиторская задолжность	60+ 68+ 69+ 70
Итого			Итого

 

Литература:

1 Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. Ростов на-Дону:Март, 2012

2 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. Ростов на-Дону: Феникс,2011

3 Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Сборник задач по бухгалтерскому учету. Учебное пособие, М: Велби, 2010

4 Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий. / Под ред. Н.Т.Лабынцева. — М.: Финансы и статистика, 2012. – 800с.

5 Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 01.01.2013г. № 402-ФЗ