Содержание
1.Качественные методы экономического анализа. Метод сравнения3
Задача 113
Задача 213
Список литературы15
Выдержка из текста работы
|
ВВЕДЕНИЕ |
2 |
|
ГЛАВА 1. Понятие экономического анализа ГЛАВА 2. Методы и приёмы экономического анализа |
4 6 |
|
2.1.Способы сравнения экономического анализа |
9 |
|
2.2. Методы корреляции ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1. |
11 14 15 16 |
Введение
Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования. Анализ финансового состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику.
Источниками информации являются формы квартальных и годовых
отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.
Цель анализа финансового состояния — дать руководству предприятия
картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не
работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, — сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.
Оценка финансового положения предприятия — это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.
В конечном результате анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии — сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.(2)
Объектом рассматриваемой темы является процесс изучения методов и приёмов экономического анализа.
Предмет данной темы- приёмы учёта индивидуальных особенностей экономического анализа.
Цель настоящей темы- изучение и определение методов и приёмов экономического анализа.
Для достижения поставленной цели нами определены следующие задачи:
- определить сущность понятия «экономический анализ»;
- рассмотреть существующие в современной науке подходы к изучению экономического анализа;
- раскрыть методы и приёмы экономического анализа.
————————————————-
(2) Баканов М. И., Шеремет А. Д. “Теория экономического анализа” 2
М. -2001.
Для решения поставленных задач был использован комплекс методов исследования.
Теоретические методы: анализ экономической и справочной литературы; анализ содержания учебников по экономике.
Эмпирические методы: экономическое наблюдение, метод описания.
Теоретическая основа
Экономический анализ — глубокое исследование экономических явлений на
предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие комплексному
осуществлению экономической работы и управлению производством, активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение качества работы.
ГЛАВА 1. Понятие экономического анализа
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа. На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия.
В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.
Классификация видов экономического анализа
|
По функциям управления |
||
|
Уровень информационного обеспечения |
· внутренний управленческий анализ |
|
|
Содержание процесса управления |
· перспективный (предварительный) анализ |
|
|
Характер объектов управления |
· анализ стадий расширенного воспроизводства |
|
|
Прочие виды классификации |
||
|
Субъекты анализа |
· анализ по заданию руководства и экономических служб 4 |
|
|
Периодичность |
· годовой анализ |
|
|
Содержание и полнота изучаемых вопросов |
· полный анализ |
|
|
Методы изучения объекта |
· комплектный анализ |
|
———————————
(8) Шеремет А. Д. “Теория экономического анализа” 1992. 5
ГЛАВА 2. Методы и приемы экономического анализа
Экономический анализ базируется на материалистической диалектике и экономической теории рынка. Всеобщий диалектический метод познания реальной действительности предполагает изучение явлений в их взаимосвязи и взаимообусловленности, в изменении и развитии. Под методом экономического анализа следует понимать диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Особенностью метода экономического анализа является то, что он использует систему показателей, которые на том или ином уровне управления наиболее широко характеризуют субъект рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту взаимосвязи этих показателей. Необходимость такого подхода связана с тем, что изучение каждого показателя в отрыве от других порождает ошибочные выводы, не позволяет проникнуть в глубину происходящих процессов, осознать необходимость проведения тех или иных мероприятий. Исходя из этого метод экономического анализа представляет собой совокупность способов изучения хозяйственной деятельности предприятий путем выявления и определения взаимосвязей изучаемых показателей, расчленения их на составляющие и сравнения с другими, измерения величины влияния на изучаемые показатели как отдельных составляющих, так и совокупности их в единстве и взаимной связи. В этом определении обнаруживается пять наиболее общих элементов метода:
выявление и представление взаимосвязи изучаемого явления;
расчленение или детализания;
сравнение;
определение величины влияния факторов или элиминирование;
обобщение.
Без применения при анализе всех названных элементов метода невозможно глубокое и всестороннее изучение экономических показателей и процессов, происходящих в экономике. На начальной стадии анализа того или иного показателя изучение проводится от общего к частному, что представляет собой дедуктивный прием исследования. На стадии обобщения изученные составляющие анализируемого показателя рассматриваются с учетом влияния их на общие анализируемые показатели, что представляет собой индуктивный прием исследования. Дедуктивный и индуктивный приемы исследования — это две стороны процесса изучения явлений. В этом проявляется единство и неразрывная связь анализа и синтеза. Применение каждого элемента метода
достигается совокупностью технических приемов и способов экономического анализа, взаимосвязь которых видна из механизма функционирования экономического анализа (Приложение 1), составленного на основе обобщения материалов книги М. И. Бакланова и А. Д. Шеремета "Теория экономического анализа".(2) В экономических исследованиях наиболее распространенным и целесообразным (а в условиях применения современных средств обработки информации и управления производством также необходимым) является изображение экономических взаимосвязей в виде математических формул или математических моделей производственных процессов. Использование при анализе аналитических моделей позволяет абстрактно изобразить основные взаимосвязи, существующие в реальной хозяйственной системе, а также изучить хозяйственные процессы. Первоначальное представление взаимосвязи анализируемого показателя в виде аналитической модели может сформироваться на основе:
определения конкретных факторов изучаемого показателя;
установления последовательности влияния отдельных факторов и подразделения их на количественные и качественные;
выяснения характера зависимости изучаемого показателя от отдельных факторов;
представления конкретной взаимосвязи изучаемого показателя с влияющими на него факторами. При анализе экономических показателей придерживаются такой последовательности изучения отдельных факторов, которая складывается в производственных условиях. Многие экономические показатели можно анализировать и как складывающиеся под влиянием многочисленных факторов, что обусловливает сложность определения последовательности их влияния. Важный вопрос анализа — выяснение характера зависимости изучаемого показателя от отдельных факторов и определение конкретной их взаимосвязи. Простейшая функциональная связь — пропорциональная зависимость между двумя показателями или их большим числом, когда соответствующему значению фактора отвечает вполне определенное значение анализируемого показателя. Иным видом связи является сложнейшая зависимость между экономическими показателями, когда одному и тому же значению фактора могут отвечать несколько величин результативного показателя.
————————
(2) Баканов М. И., Шеремет А. Д. “Теория экономического анализа” 7 М. -2001.
Иными словами, соответствующая степень влияния проявляется в определенном соотношении одного фактора с другими. Такую взаимосвязь явлений и показателей называют корреляционной. Если пропорциональную связь можно выявить в каждом отдельном случае, то корреляционную — только с помощью изучения совокупности наблюдений. Следует отметить, что корреляционная связь может быть результатом изучения совокупности наблюдений пропорциональных связей между факторами. Например, себестоимость единицы продукции в единичном случае находится в пропорциональной зависимости от величины затрат на 1 ед. продукции и производительности. При изучении совокупности этих взаимосвязей может быть выявлена корреляционная зависимость той же себестоимости единицы продукции от уровня производительности или же от величины затрат на единицу продукции. (3)
При анализе хозяйственной деятельности изучают различные взаимосвязи экономических показателей. Поэтому в каждом конкретном случае возникает вопрос выбора аналитической функции, которая в наибольшей степени отвечала бы сути исследуемого экономического явления. Определение вида функции — сложный процесс научного исследования.
Детализация. Изучение любой взаимосвязи включает расчленение, разложение или детализацию экономических показателей на составляющие или отдельные факторы. Кстати, само слово "анализ" в переводе с греческого характеризует именно такое его содержание. Каждый экономический показатель находится под влиянием многих факторов. Такую взаимосвязь в общем виде принято отражать одним уравнением производственной функции.
Экономические показатели детализируют по признакам пространства, времени, специальным признакам, составляющим. Для углубленного изучения анализируемые показатели раскладываются на отдельные составляющие, факторы, которые оказывают влияние как по времени, так и в пространстве.
Следует учитывать, что чем больше и шире детализация изучаемых показателей, тем глубже и качественнее анализ причин, тем точнее аналитические результаты изучения экономики производства.(7)
——————————————-
(3) Барингольц С. Б. «Анализ финансового состояния промышленных предприятий»,2000.
(7) Финансовый анализ деятельности фирм, М., «Ист-Сервис», 2002. 8
2.1 Способы сравнения экономического анализа
Сущность экономического анализа не исчерпывается характеристикой взаимосвязей и детализацией изучаемых показателей. Важное средство анализа — сравнение этих показателей, а также их составляющих с другими аналогичными данными, принятыми в качестве базовых. Без сравнения вообще не может быть анализа. В зависимости от цели изучения экономических показателей способы сравнений различают прежде всего с учетом того, какие показатели принимаются в качестве базисных для сравнения с ними анализируемых показателей. В качестве базисных показателей могут быть:
плановые по предприятию в целом и по внутрихозяйственным подразделениям;
показатели за прошлые годы и средние за ряд лет;
показатели других отдельных производств и средние данные по объединению, району или группе однотипных по специализации производств;
нормативные или расчетные возможные показатели, которые определены с учетом достижений передового опыта, науки и техники и др.
Анализируемыми показателями обычно бывают фактически достигнутые , учетные или отчетные. В отдельных случаях в качестве анализируемых могут приниматься плановые, которые сопоставляются с базисными, фактически достигнутыми показателями за прошлый год или ряд лет. Способы сравнения различают по технике сопоставления показателей: использования абсолютных или относительных сравнений. В результате абсолютных сравнений находят абсолютные отклонения анализируемых показателей от принятых в качестве базисных. При относительных сравнениях анализируемые показатели или отклонения по ним соотносятся с базисными. В результате таких сравнений получают показатели, выраженные в процентах, коэффициентах, средних величинах и т. п. Применение приемов сравнения предполагает соизмеримость сравниваемых величин, сравнимость календарных периодов, единство оценки измерения величины показателей. В практике хозяйств более простым и доступным является анализ влияния на результаты хозяйственной деятельности отдельных факторов, находящихся в пропорциональной взаимосвязи. Для этого применяют способы элиминирования — цепные подстановки, способы абсолютных и относительных разниц, балансовый или сальдовый способ.
Логика этого метода заключается в том, что поскольку на каждый из показателей деятельности предприятия в большей или меньшей степени оказывают влияние различные показатели, то, заменяя поочередно отчетную величину каждого показателя на его базисное значение и допуская при этом, что все остальные показатели неизменны, определяем степень влияния каждого фактора или показателя на анализируемый показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов или показателей, влияющих на анализируемый . Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны базисному показателю, поэтому общее число расчетов всегда на единицу больше количества определяющих факторов. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго результата расчета первого, из третьего — второго и т. д. Во многих случаях, особенно при анализе влияния большого количества факторов, находящихся с изучаемым показателем во взаимосвязи в виде произведения, целесообразно пользоваться способом абсолютных разниц без определения цепных подстановок. Влияние последнего фактора характеризуется соотношением отклонения по этому фактору с физическими абсолютными величинами остальных предшествующих проанализированных факторов. В целях правильного применения при анализе способов элиминирования пользуются также условным последовательным разложением изучаемого показателя на количественные и качественные факторы. В этом случае для определения условного показателя при анализе способом цепных подстановок используют фактическое значение количественного и базисное значение качественного факторов. Пользуясь способом анализа с помощью разниц, исходят из того, что при определении влияния количественного фактора разницу по величине этого фактора берут в соотношении с базисной абсолютной величиной качественного фактора. И наоборот, при определении влияния качественного фактора разницу в его величине берут в соотношении с фактической абсолютной величиной количественного фактора. При этом учитывают, что деление факторов на количественные и качественные условное. Один и тот же фактор при изучении одного показателя может выступать как качественный, а при анализе другого — как количественный. Именно по этой причине возникают различные результаты при изменении последовательности подстановки. Однако использование интегрального метода позволяет этот остаток распределять. Интегральный метод определяет влияние различных факторов при двухфакторной модели. Отклонение по одному из факторов умножается на базисное значение второго фактора плюс половина произведения отклонений по факторам.(4)
————————————
(4) В. Ф. Палий, Л. П. Суздальцева “Технико — экономический анализ
производственно — хозяйственной деятельности предприятий” — 2000. 10
2.2 Методы корреляции
Особое место в процессе анализа отводится методам корреляции.
Анализ корреляционной зависимости экономических показателей от отдельных факторов более сложен. Степень влияния таких факторов при анализе определяется с помощью методов корреляции. Связь между корреляционным фактором и результативным показателем характеризуется прежде всего коэффициентом корреляции, который может изменяться от нуля до единицы. Чем ближе он к единице, тем теснее связь между анализируемыми показателями. Коэффициент корреляции с плюсом указывает на прямую связь, а с минусом — на обратную. С помощью методов корреляции при экономическом анализе определяют конкретные величины влияния отдельных факторов на результаты хозяйствования. Задачи множественной корреляции решают с помощью экономико-математических методов с использованием современных вычислительных средств, особенно ЭВМ. Данные корреляционного анализа можно эффективно использовать в управлении производством для планирования уровня продуктивности отраслей, оценки экономической эффективности дополнительных затрат на производство, планирования рационального их использования.
Индексный метод основывается на сопоставлении показателей отчетного и базисного периодов. Основным условием при этом является то, что сопоставляемые величины должны быть идентичны, т. е. рассчитываться одинаково (в одной методологии) или в одних ценах (в ценах базисного или отчетного периода) и обязательно в одних единицах измерения. Индексный метод — один из наиболее распространенных, поскольку с его помощью можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. В практике статистических и аналитических расчетов известно несколько форм индексов: агрегатная , арифметическая, гармоническая и др. Агрегатный индекс является основной формой всякого общего индекса. Именно агрегатный индекс можно преобразовать в средний арифметический или средний гармонический индекс. Балансовый, или сальдовый, метод применяется тогда, когда известны общее отклонение по изучаемому показателю и влияние всех факторов, кроме одного. В этом случае влияние неизвестного фактора определяется вычитанием из общего отклонения по известным факторам. Итак, мы кратко познакомились с методами и приемами экономического анализа влияния факторов (элиминированием), но следует иметь в виду, что есть еще один важнейший этап анализа — обобщение его результатов в целях использования экономической информации в управлении. На этом этапе экономический анализ тесно связан с организацией и технологией производства, планированием и управлением, хозяйственным и внутрихозяйственным расчетом, оплатой труда работников с учетом достигнутых результатов.(1) 11
Следует отметить, что способы обобщения разработаны очень слабо, и это сдерживает эффективное использование информации в управлении производством. Обобщение позволяет синтезировать результаты анализа, исследовать сложный комплекс экономических факторов, выяснить важнейшие из них. При этом проводят всестороннюю и объективную оценку хозяйственных результатов, определяют рациональное сочетание факторов, от которых они зависят. В процессе обобщения анализ сочетается с синтезом, когда отдельные изученные составляющие сводятся в единое целое на новой качественной основе с учетом результатов анализа. Это позволяет определить возможный уровень улучшения того или иного хозяйственного результата, наметить положительное направление действия факторов. При обобщении аналитическую информацию систематизируют по отдельным показателям работы как хозяйства в целом, так и его подразделений, вскрывают причины изменения важнейших факторов, выявляют резервы улучшения работы, делают выводы с оценкой достигнутых результатов, разрабатывают мероприятия по устранению выявленных недостатков, дальнейшему улучшению всей хозяйственной деятельности предприятия. Использование приемов обобщения в анализе во многом зависит от квалификации специалистов, их умения осознать и использовать аналитическую информацию в своей практической работе. Наряду с этим обобщение включает много технических приемов. Назовем некоторые из них.
Способ суммирования используется для подсчета однородных показателей определенной совокупности изучаемых сторон деятельности или объектов хозяйства. Например, результаты анализа влияния отдельных факторов на себестоимость продукции суммируются в виде общих сумм экономии и перерасхода затрат по отдельным филиалам (производствам) и фирме в целом.(9)
Способ подсчета резервов по факторным отклонениям применяется для определения возможного уровня изучаемого показателя по результатам анализа оценок с учетом сложившегося положительного влияния на него факторов и предотвращения их отрицательного влияния. По факторам суммируют отрицательные величины их влияния, и на эту сумму корректируют фактически достигнутый результативный показатель. В процессе аналитического обобщения важное значение имеют разработка различных вариантов хозяйственных процессов и выбор оптимального из них. Простейший вариантный способ такого обобщения заключается в конструировании лучшего варианта изучаемого показателя путем отбора положительных факторов из нескольких вариантов и соединения их в одно целое. Среди современных методов управления производством важным является математическое моделирование хозяйственных систем и поиск такой структуры взаимосвязи факторов, при которой достигаются высокие экономические результаты. 12
Построение таких моделей и получение на этой основе различных вариантов стало возможным с применением ЭВМ. Это в определенной мере может быть достигнуто при использовании способов множественной корреляции, математического программирования и др.
В экономике и управлении производством отдельных хозяйств широко применяется линейное программирование. Этот метод успешно используют при определении рационального соотношения различных видов продукции, оптимального использования оборудования, рациональной структуры парка оборудования, оптимального состава и структуры промышленно-производственного персонала, при распределении выполнения отдельных раб от по маркам машин и т. п. Рассмотренные методы, способы и приемы экономического анализа, безусловно, не исключают использования других подходов. Так, при изучении экономики предприятий и объединений широко применяются статистические индексы и группировки, средние величины, графики.(5)
—————————
(1) А. К. Шишкин, С. С. Вартанян, В. А. Микрюков “Бухгалтерский учет и
финансовый анализ на коммерческих предприятиях” “Инфра -м” — 2003.
(5) Е. П. Козлова, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабченко “Бухгалтерский учет в
промышленности” Москва “Финансы и статистика” 2001.
(9) Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. “Методика финансового анализа” Москва “Инфра-М” 2000. 13
Заключение
Экономический анализ — глубокое исследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством, активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение качества работы.
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным
направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности. Анализ финансовой деятельности предприятия проводится по различным направлениям. К ним относится выявление финансовой устойчивости предприятия, определение показателей кредитоспособности и инвестиционной привлекательности и др. В ходе финансового анализа определяется, насколько эффективно –используются средства предприятия. Основой для проведения анализа служат бухгалтерские документы, в том числе бухгалтерский баланс.
Очевидно, что финансовый анализ является одним из основных методов,
определяющих работу предприятия, поэтому его разработка особенно актуальна.(6)
————————————-
(6) М. Н. Крейнина «Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле», М., 2001.
Список использованной литературы
1. А. К. Шишкин, С. С. Вартанян, В. А. Микрюков “Бухгалтерский учет и
финансовый анализ на коммерческих предприятиях” “Инфра -м” — 2003.
2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. “Теория экономического анализа” М. -2001.
3. Барингольц С. Б. «Анализ финансового состояния промышленных предприятий»,2000.
4. В. Ф. Палий, Л. П. Суздальцева “Технико — экономический анализ
производственно — хозяйственной деятельности предприятий” — 2000.
5. Е. П. Козлова, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабченко “Бухгалтерский учет в
промышленности” Москва “Финансы и статистика” 2000.
6. М. Н. Крейнина «Анализ финансового состояния и инвестиционной
привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле», М., 2001.
7. Финансовый анализ деятельности фирм, М., «Ист-Сервис», 2002.
8. Шеремет А. Д. “Теория экономического анализа” 2000.
9. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. “Методика финансового анализа” Москва “Инфра-М” 2000.
