Содержание
Задача № 4
Имеются следующие условные данные по группе предприятий за 2 периода времени (в тыс. у. е.):
Номер предприятияБазисный период времениОтчетный период времени
Объем товарооборота в
сопоставимых ценахСредняя стоимость основных фондовОбъем товарооборота в сопоставимых ценахСредняя стоимость основных фондов
12345
1360120400160
2520130600200
3480240500200
4660220800400
5820410900300
6780260800200
Итого:3620138040001460
На основании приведенных данных определите:
1.Показатели фондоотдачи и фондоемкости по каждому из предприятий и в среднем по группе предприятий отдельно за каждый период времени.
2.Абсолютную и относительную динамику показателей фондоотдачи по каждому из предприятий.
3.Абсолютную и относительную динамику средних коэффициентов фондоотдачи и фондоемкости.
4.Абсолютную и относительную динамику объема товарооборота в отчетном периоде по сравнению с базисным – общую и в том числе за счет изменения средней стоимости основных фондов и за счет изменения степени эффективности их использования по каждому из предприятий и по группе предприятий в целом.
Сделайте выводы по полученным результатам.
Выдержка из текста работы
В настоящее время на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации большое влияние оказывает налоговая политика государства. Поэтому так важно правильно составить расчеты налогов и отчислений в соответствии с законодательствами РФ и РБ.
Для организаций исключительно важное значение имеют источники возмещения налоговых выплат. Одинаковые по размерам налоги характеризуются различной тяжестью в зависимости от источника их возмещения, к которым относятся себестоимость продукции, финансовые результаты деятельности организации, прибыль и средства потребителей.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАРИАНТА КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Номер варианта контрольной работы определяется последней цифрой номера зачетной книжки студента, причем цифра «0» в зачетной книжке соответствует 10 варианту контрольной работы. В работе также применяется корректирующее число N, которое определяет преподаватель для каждого студента индивидуально. Данное корректирующее число необходимо для изменения ряда числовых показателей в исходных данных. При выполнении работы студент сначала должен сформировать исходные данные организации по своему варианту, скорректировать числовые показатели, применяя свое число N, и только после этого приступить к расчету налоговых обязательств организации.
ЗАДАНИЕ НА КОНТРОЛЬНУЮ РАБОТУ И ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ
Определить налоговые обязательства условной организации: рассчитать величину налогов и обязательных страховых взносов за отчетные периоды – первый квартал и первое полугодие, используя исходные данные организации.
Для определения налоговых обязательств организации выполнить расчеты в следующем порядке:
1. произвести расчет налогов, относимых на финансовый результат – налог на имущество организации и транспортный налог;
2. произвести расчет НДФЛ, который возмещается из средств работников;
3. произвести расчет обязательных страховых взносов, относимых на себестоимость;
4. сформировать смету затрат на производство и реализацию продукции;
5. произвести расчет налога на прибыль и определить величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
6. произвести расчет НДС, который возмещается из средств, поступающих от потребителей;
7. проанализировать влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность организации, рассчитать налоговое бремя, сделать выводы.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО УСЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Данные об организации
| Полное наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «Мечта» |
| ИНН | ХХХХХХХХХХ |
| Вид деятельности | Производство и реализация продукции |
| Применяемая система налогообложения | Общая (ОСНО) |
| Учетная политика | Метод начислений (по отгрузке) |
| Класс профессионального риска |
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ. Для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций необходимо определить его остаточную стоимость на каждую отчетную дату
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций необходимо определить его остаточную стоимость на каждую отчетную дату, исходя из первоначальной стоимости и величины начисленного износа.
Расчет первоначальной стоимости имущества
| Первоначальная стоимость имущества | Стоимость имущества, вводимого в текущем месяце | Обоснование стоимости вводимого имущества | ||
| дата | величина | месяц | величина | |
| 01.01 | январь | |||
| 01.02 | февраль | |||
| 01.03 | март | |||
| 01.04 | апрель | |||
| 01.05 | май | |||
| 01.06 | июнь | |||
| 01.07 | июль |
Расчет остаточной стоимости имущества
| Первоначальная стоимость имущества | Начислен износ по Нам | Износ на дату | Остаточная стоимость имущества | |||||
| за месяц | Нам % | величина | дата | величина | ||||
| дата | величина | |||||||
| 01.01 | январь | 01.01 | ||||||
| 01.02 | февраль | 01.02 | ||||||
| 01.03 | март | 01.03 | ||||||
| 01.04 | апрель | 01.04 | ||||||
| 01.05 | май | 01.05 | ||||||
| 01.06 | июнь | 01.06 | ||||||
| 01.07 | июль | Х | Х | 01.07 |
Расчет авансовых платежей
| Показатели | Отчетные периоды | |
| квартал | полугодие | |
| Средняя стоимость имущества за отчетный период | ||
| Налоговая ставка (%) | ||
| Сумма авансового платежа к доплате | ||
| Сумма авансового платежа, уплаченная за период | ||
| Аванс уплатить до (дата): |
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
При расчете авансовых платежей использовать коэффициент, который учитывает количество полных месяцев регистрации транспортного средства в течение отчетного периода.
Расчет авансовых платежей
| Вид ТС | Месяцы регистрации ТС в течение полугодия | НБ (л.с.) | Ст (руб.) | I квартал | II квартал | ||
| Коэф. (К) | А1 | Коэф. (К) | А2 | ||||
| Итого аванс за отчетный период | Х | Х | |||||
| Аванс уплатить до (дата): |
Величина налога, относимая на финансовый результат отчетного периода
| Наименование налога | Отчетный период | ||
| I квартал | II квартал | полугодие | |
| Налог на имущество | |||
| Транспортный налог | |||
| ИТОГО |
НДФЛ
Расчет НДФЛ производится сразу за весь отчетный период по каждому работнику организации отдельно. Налоговые базы по разным ставкам налога учитываются раздельно.
За период временной нетрудоспособности зарплата работнику не начисляется. Поэтому у работников с временной потерей трудоспособности необходимо уменьшить налоговую базу по заработной плате на сумму, выплачиваемую им ФСС по больничным листам.
Расчет налога за полугодие
| Работник (количество детей) | Виды доходов | Сумма дохода (НБ) | Необлагаемые доходы (Дн) | Стандартные вычеты | Облагаемый доход (НОБ) | Ставка (%) | Налог (Н) | |
| min | на детей | |||||||
| Директор (детей — 2) | ||||||||
| Главбух – ед.род-ль (детей — 2) | ||||||||
| УП-1 – воин (детей — 1) | ||||||||
| … | ||||||||
| ИТОГО: | Х | Х |
ВЗНОСЫ В СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ
Произвести расчет обязательных страховых взносов, относимых на себестоимость. Порядок расчета:
— определить и рассчитать базы обложения по каждому виду взносов,
— рассчитать суммы взносов,
— рассчитать сумму взноса, относимую на себестоимость в отчетном периоде.
Расчет базы для начисления страховых взносов за I квартал (полугодие)
| Работники | Виды выплат и вознаграждений | Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица | Суммы, неподлежащие обложению страховыми взносами | |
| в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 212 ФЗ | в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212 ФЗ | |||
| Директор | … | |||
| … | ||||
| Итого | ||||
| Главбух | ||||
| Итого | ||||
| … | ||||
| Итого | ||||
| ВСЕГО: |
Расчет взносов по социальным фондам за I квартал (полугодие)
| Наименование показателя | Социальные внебюджетные фонды | |||||
| ПФ РФ | ФОМС | ФСС | ||||
| Обязательное пенсионное страхование | Обязательное медицинское страхование | Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Обязательное страхование от несч. случаев на пр-ве и проф. заболеваний (СНС) | |||
| Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физ. лиц | ||||||
| Суммы, не подлежащие обложению (кроме Вн инвалидов) | в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 212 ФЗ | |||||
| в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212 ФЗ | ||||||
| Сумма выплат и иных вознаграждений физ. лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы | ||||||
| Итого сумма выплат подлежащих обложению | ||||||
| Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов | ||||||
| Базадля начисления страховых взносов | ||||||
| Тариф страхового взноса (%) | ||||||
| Начислено взносов за отчетный период | ||||||
| в том числе | страховая часть (…%) | Х | Х | Х | ||
| накопительная часть (… %) | Х | Х | Х | |||
| с сумм, превышающих предельную величину базы (… %) | Х | Х | Х | |||
| Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования | Х | Х | Х | |||
| Подлежит перечислению в ФСС за отчетный период | Х | Х | Х | |||
Расчет взносов по социальным фондам по инвалидам за I квартал (полугодие)
| Наименование показателя | Социальные внебюджетные фонды | |||||
| ПФ РФ | ФОМС | ФСС | ||||
| Обязательное пенсионное страхование | Обязательное медицинское страхование | Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Обязательное страхование от несч. случаев на пр-ве и проф. заболеваний (СНС) | |||
| Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физ. лиц (инвалидов) | ||||||
| Суммы, не подлежащие обложению | в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 212 ФЗ | |||||
| в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212 ФЗ | ||||||
| Итого сумма выплат подлежащих обложению | ||||||
| Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов | ||||||
| Базадля начисления страховых взносов | ||||||
| Тариф страхового взноса (%) | ||||||
| Начислено взносов за отчетный период | ||||||
| в том числе | страховая часть (…%) | Х | Х | Х | ||
| накопительная часть (… %) | Х | Х | Х | |||
| с сумм, превышающих предельную величину базы (… %) | Х | Х | Х | |||
| Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования | Х | Х | Х | |||
| Подлежит перечислению в ФСС за отчетный период | Х | Х | Х | |||
Величина начисленных взносов, относимая на себестоимость готовой продукции отчетного периода
| Наименование взносов | Отчетный период | ||
| I квартал | II квартал | полугодие | |
| Обязательное пенсионное страхование (ПФ РФ) | |||
| Обязательное медицинское страхование (ФОМС) | |||
| Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ФСС) | |||
| Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (СНС) | |||
| ИТОГО |
СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по однородным экономическим элементам.
Расчет полной себестоимости готовой продукции
| № | Статьи затрат | Сумма затрат, руб. | ||
| I квартал | II квартал | полугодие | ||
| Материальные затраты, в том числе: | ||||
| — основные материалы | ||||
| — вспомогательные материалы | ||||
| Фонд оплаты труда, в том числе: | ||||
| — фонд заработной платы | ||||
| — взносы в социальные фонды | ||||
| Амортизация основных средств | ||||
| Прочие расходы, в том числе: | ||||
| — оплата водоснабжения | ||||
| — оплата отопления | ||||
| — оплата электроэнергии | ||||
| — оплата услуг связи | ||||
| — оплата прочих услуг | ||||
| — затраты на рекламу (призы) | ||||
| — представительские расходы | ||||
| — оплата семинара | ||||
| ИТОГО затраты на производство: |
Расчет затрат по полученным и оплаченным коммунальным услугам и услугам связи за I квартал (II квартал)
| Наименование услуги | Цена за единицу без НДС, руб./ед. | Объем потребления за квартал | Сумма затрат, руб. | ||
| Сумма без НДС | Сумма с НДС | Величина НДС | |||
| Водоснабжение | |||||
| Отопление | |||||
| Электроэнергия | |||||
| Услуги связи | |||||
| Прочие услуги |
Фонд заработной платы включает в себя начисления за труд, такие как основная и дополнительная заработная плата, уральские, премия, сверхурочные, отпускные, ДГПХ и другие.
Расчет фонда заработной платы (ФЗП) за отчетный период
| № | Показатели | Ед. изм. | Категории работников | Итого на всех работников | ||||
| дирек-тор | главбух | прочие УП | ОР | МОП | ||||
| Численность персонала | чел. | |||||||
| Оклад работника | руб./ мес. | Х | ||||||
| Месячная зарплата по категориям работников Стр.1 × Стр. 2 | руб./ мес. | |||||||
| Квартальная зарплата Стр.3 × 3 мес. | руб. | |||||||
| Премия за I квартал на каждого работника | руб. | Х | ||||||
| Премиальные за I кв. Стр.5 × Стр.1 | руб. | |||||||
| Премия за II квартал на каждого работника | руб. | Х | ||||||
| Премиальные за II кв. Стр.7 × Стр.1 | руб. | |||||||
| ДГПХ за I квартал | руб. | |||||||
| ФЗП за I квартал Стр.4 + Стр.6 + Стр.9 | руб. | |||||||
| ФЗП за II квартал Стр.4 + Стр.8 | руб. |
Фонд заработной платы необходимо скорректировать на величину выплат по больничным листам.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Порядок расчета налога на прибыль:
— определить прибыль от реализации;
— определить бухгалтерскую балансовую прибыль;
— рассчитать налогооблагаемую прибыль (произвести корректировку балансовой прибыли);
— рассчитать сумму налога на прибыль.
Для определения балансовой прибыли необходимо произвести расчет выручки от реализации без косвенных налогов и результатов финансово-хозяйственной деятельности организации.
Произвести расчет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Результаты также занести в таблицу.
Расчет выручки от реализации
| Период | Выручка от реализации, в том числе НДС | НДС | Выручка без косвенных налогов |
| I квартал | |||
| II квартал | |||
| Полугодие |
Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации
| № | Наименование показателя | Отчетный период | |
| I квартал | полугодие | ||
| Выручка от реализации продукции без косвенных налогов | |||
| Затраты на производство и реализацию продукции | |||
| Прибыль от реализации | |||
| Внереализационные доходы, в том числе: | |||
| 4.1 | дивиденды | ||
| 4.2 | прочие внереализационные доходы | ||
| Внереализационные расходы, в том числе: | |||
| 5.1 | налоги, относимые на финансовый результат | ||
| 5.2 | прочие внереализационные расходы | ||
| Балансовая прибыль, в том числе: | |||
| 6.1 | балансовая прибыль без дивидендов |
Расчет величины корректировки балансовой прибыли
| Период | Виды затрат | Фактическая сумма затрат | Расчет MAX размера относимых на себестоимость затрат | Величина корректировки |
| I квар-тал | призы (реклама товара) | |||
| представит. расходы | ||||
| … | ||||
| Величина корректировки по I кварталу | ||||
| полу-годие | призы (реклама товара) | |||
| представит. расходы | ||||
| … | ||||
| Величина корректировки по полугодию |
Расчет налога на прибыль
| № | Наименование показателя | Отчетный период | |
| I квартал | полугодие | ||
| Балансовая прибыль (без дивидендов) | |||
| Корректировка прибыли | |||
| Налогооблагаемая прибыль (НОБ) | |||
| Ставка налога, % | |||
| Исчислено налога за отчетный период | |||
| Начислено налога за прошлый отчетный период | |||
| К взносу ( + ) налога в бюджет, возврату ( – ) налога из бюджета | |||
| Дивиденды (НОБ) | |||
| Ставка налога, % | |||
| Исчислено налога за отчетный период | |||
| Чистая прибыль (ЧП = БП – НП) |
Порядок расчета НДС:
— определить величину облагаемого оборота и общую сумму налога с облагаемого оборота (при расчете величины облагаемого оборота необходимо учесть операции, которые дополнительно облагаются НДС);
— определить виды предоставляемых вычетов и рассчитать их величину (при определении вычетов необходимо учесть суммы НДС, предъявленные поставщиками и уплаченные организацией при приобретении основных средств, материальных ресурсов, при оплате услуг; отдельно рассчитать вычеты с поступивших ранее авансовых платежей);
— рассчитать сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет.
Расчет величины вычетов за I квартал (II квартал)
| Вид товаров, работ, услуг | Стоимость товаров, работ, услуг, в руб. | Наличие счета-фактуры(+/–) | Сумма на непроиз-водствен-ные цели | НДС относится на: | ||||||
| Оприходовано | Уплачено авансом | Вычет, руб. | Прибыль, руб. | |||||||
| всего | из них в счет ранее уплаченных авансов | |||||||||
| Сумма | НДС | Аванс | НДС | Аванс | НДС | |||||
| … | ||||||||||
| … | ||||||||||
| ИТОГО: |
Расчет НДС к уплате в бюджет за I квартал (II квартал)
| Наименование показателя | Величина НОБ, руб. | Ставка НДС, % | Сумма НДС, руб. |
| Налогооблагаемые объекты, в том числе: | |||
| … | |||
| … | |||
| Всего исчислено налога с облагаемого оборота | |||
| Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету | |||
| Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога | |||
| Налоговые вычеты, в том числе: | |||
| – по авансам и предоплатам, засчитанным в налоговом периоде при реализации продукции | |||
| – сумма налога, предъявленная поставщиками | |||
| Общая сумма НДС, подлежащая вычету | |||
| Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет | |||
| Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению |
АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
Проанализировать структуру себестоимости продукции, структуру уплачиваемых организацией налогов и сборов, структуру выручки. Для расчета структуры взять показатели деятельности организации за полугодие и заполнить соответствующие таблицы. Для наглядности структуры можно представить в виде круговых диаграмм. Сделать выводы.
Структура себестоимости продукции
| № | Статьи затрат | Сумма затрат за полугодие, руб. | Удельный вес статьи затрат, % |
| Материальные затраты | |||
| Фонд заработной платы | |||
| Взносы в социальные фонды | |||
| Амортизация основных средств | |||
| Прочие расходы | |||
| ИТОГО затраты на производство |
Структура налогов и социальных взносов, уплачиваемых организацией
| Плательщик (субъект) | Источник возмещения | Наименование налогов (взносов) | Вид налога по способу взимания | Сумма платежей, руб. | Удельный вес налогов, % | Удельный вес по источникам, % |
| Организация – страхователь | Себесто-имость | |||||
| Организация – налого-плательщик | Финансовый результат | |||||
| Прибыль | ||||||
| Внешний источник –потребители | ||||||
| Итого налогов и взносов | Х | |||||
| Организация – налоговый агент | Внешний источник – физ. лица | Х | ||||
| Всего налогов и взносов | Х |
Структура выручки без косвенных налогов
| № | Наименование элементов | Сумма за полугодие, руб. | Удельный вес элемента, % |
| Себестоимость | |||
| Прямые налоги организации | |||
| Чистая прибыль от реализации | |||
| Итого выручка |
ЧПР = ЧП – (ДВ – РВ),
где ЧПР – чистая прибыль от реализации,
ЧП – чистая прибыль организации,
ДВ – внереализационные доходы,
РВ – внереализационные расходы.
Налоговое бремя организации – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов и в жизни отдельного налогоплательщика, который показывает совокупное воздействие налогов на отдельный хозяйствующий субъект.
Для юридических лиц налоговое бремя – отношение всех начисленных налоговых платежей к объему реализации.
Итоговые показатели, характеризующие результаты работы организации, свести в таблицу. Рассчитать налоговое бремя, отношение чистой прибыли к выручке от реализации, а также соотношение чистой прибыли и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сделать выводы.
Итоговые показатели результатов работы организации
| Показатели | I квартал | II квартал | Полугодие |
| Выручка от реализации | |||
| Выручка от реализации без косвенных налогов | |||
| Чистая прибыль | |||
| Прямые налоги и соц. взносы | |||
| Косвенные налоги | |||
| Налоговое бремя (с учетом косвенных налогов) | |||
| Налоговое бремя (без учета косвенных налогов) | |||
| Чистая прибыль / Выручка (без косвен. налогов) | |||
| Прямые налоги / Чистая прибыль |
ОФОРМЛЕНИЕ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Контрольная работа оформляется на листах формата А4 в соответствии со стандартами, принятыми в организации. Работа должна иметь титульный лист и содержание (см. приложение).
В начале раздела «Исходные данные организации» студенты указывают номер варианта и свое корректирующее число N. Данный раздел должен содержать скорректированные данные организации по определенному варианту.
Таблицы в расчетной части работы должны быть пронумерованы. В ячейки таблиц заносятся только результаты расчетов. Сами расчеты по необходимости приводятся под таблицами.
Круговые диаграммы в аналитической части должны сопровождаться легендами. Также аналитическая часть должна содержать краткие выводы.
Контрольная работа в печатном виде сдается преподавателю на проверку. После проверки и исправлений контрольная работа становится одной из форм допуска студента к зачету.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Уфимский государственный авиационный технический университет»
Кафедра управления в социальных и экономических системах
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налогообложение»
Вариант 1
| Группа | ЭСиС-414 | |||||
| Студент | И.П. Сидоров | |||||
| (подпись) | (дата) | (и., о., фамилия) | ||||
| (№ зачетной книжки) | ||||||
| Принял | Ф.В. Проценко | |||||
| (подпись) | (дата) | (и., о., фамилия) | ||||
| (оценка) |
УФА 2012
Содержание
1. Исходные данные организации………………………………………………
2. Налог на имущество организации…………………………………………………..
3. Транспортный налог……………………………………………………………
4. НДФЛ……………………………………………………………………………
5. Взносы в социальные фонды………………………………………………….
6. Смета затрат на производство…………………………………………………
7. Налог на прибыль………………………………………………………………
8. НДС………………………………………………………………………………
9. Анализ результатов работы организации……………………………………
