Финансовые ресурсы как основа деятельности предприятия. Состав и классификация финансовых ресурсов, Экономика предприятия

Содержание

Введение3

1 Финансовые ресурсы как основа деятельности предприятия5

2 Состав и классификация финансовых ресурсов13

Заключение24

Список использованных источников25

Выдержка из текста работы

Дипломная работа на тему «Финансовые ресурсы предприятия и эффективность их использования» включает в себя введение, три главы (с подразделами), раскрывающие сущность работы, таблицы (их количества составило ), заключение, список использованных источников (их число составило ),приложения (действующие формы финансовой отчётности).

Объём данной дипломной работы составил листов.

Целью дипломной работы является изучение проблемы формирования финансовых ресурсов предприятия и эффективность их использования.

При написании данной дипломной работы были использованы учебники, учебные пособия, а также ряд статей периодической печати и нормативная база.

Перечень ключевых слов: финансовые ресурсы, источники формирования, собственные финансовые ресурсы, распределение ресурсов чистый доход, накопление, потребление, прибыль, амортизация.

Объектом дипломной работы является торговая организация ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС, предметом — ее финансовые ресурсы. При выполнении работы были использованы методы: метод индукции, дедукции, сравнения, обобщения, описания.

В процессе работы проведены следующие исследования и разработки:

— анализ структуры финансовых ресурсов предприятия, их источников;

— анализ финансовой прибыли и факторов на нее влияющих, анализ амортизационного фонда;

— для большей наглядности разработаны таблицы.

Экономическую эффективность и значимость данной дипломной работы определяется внедрением в практическую деятельность методик формирования финансовых ресурсов, приведенных в данной дипломной работе.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Экономическая сущность и порядок формирования финансовых ресурсов

1.1 Финансовые ресурсы, значение, сущность

1.2 Источники финансовых ресурсов и их классификация

2. Формирование финансовых ресурсов и оценка потребности в них

2.1 Характеристика объекта исследования

2.2 Финансовые ресурсы накапливаемые предприятием и оценка потребности в них

2.2.1 Фонды накопления

2.2.2 Фонды потребления

2.3 Прибыль и амортизационные отчисления- порядок формирования и оценка потребности в них

3. Анализ наличия и движения финансовых ресурсов предприятия

3.1 Анализ прибыли и результатов ее увеличения

3.2 Анализ амортизационного фонда и показатели качества использования амортизации

Заключение

Список использованных источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Финансовые ресурсы — денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия, которые направляются на его развитие, обслуживание производственного процесса, содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, на потребление, а также могут создавать резерв.

В современных условиях перехода к рыночной экономике важной задачей для предприятий и организаций является закрепление и расширение своих позиций на рынке товаров и услуг. Ее разрешение невозможно без должного финансового обеспечения хозяйственной деятельности, основу которого составляют финансовые ресурсы.

Рациональная организация финансовых ресурсов предприятий достигается при рациональном выборе их источников, оптимальном сочетании собственных и заемных средств. Собственные источники постоянно находятся в обороте у предприятий, закрепляются в их уставном фонде. Предприятия имеют право самостоятельно ими распоряжаться. Заемные источники предоставляются в форме кредитов, за счет которых удовлетворяется временная потребность в средствах. При этом краткосрочные и среднесрочные кредиты используются для создания необходимых производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров, а долгосрочные — для долговременной инвестиционной деятельности.

Таким образом, финансовые ресурсы предприятий представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений предприятий на общехозяйственные цели, финансирование затрат самих предприятий, социальные нужды и материальное стимулирование работников.

Финансовым ресурсам предприятий присущи черты, характеризующие экономическую природу финансов в целом. Вместе с тем они обладают специфическими признаками, которые вытекают из особенностей хозяйствования, характера возникающих здесь распределительных отношений.

Рациональное использование финансовых ресурсов является основой эффективной финансовой политики предприятия. Если предприятие помещает свои капиталы в низкорентабельные проекты и операции, финансовые поступления от продаж могут довольно скоро существенно уменьшиться. Умение получить финансовые ресурсы цениться в бизнесе очень высоко. Но умение разумно и экономно использовать эти средства цениться еще больше, потому что от этого зависит выживание и развитие предприятия.

В хозяйственной деятельности финансовым ресурсам уделяется самое серьезное внимание. Тот, кто уже сегодня сталкивается с вопросами финансирования своей деятельности, понимает важность овладения приемами и правилами эффективного управления финансовыми ресурсами, без чего шансы на успех весьма низки.

Формируемые из различных источников финансовые ресурсы дают возможность предприятию своевременно инвестировать средства в новое производство, обеспечивать воспроизводственные затраты, при необходимости обеспечивать расширение и техническое перевооружение действующего предприятия, финансировать научные исследования, разработки и их внедрение и так далее.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются : платежи организациям финансово — банковской системы в связи с выполнением финансовых обязательств ( внесение налогов в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи) ; инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги других предприятий, приобретаемые на рынке; направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощерительного и социального характера; использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство.

В условиях рыночной экономики экономисты чаще оперируют понятием «капитал» , являющимся для финансиста — практика реальным объектом, на который он может постоянно воздействовать с целью получения новых доходов предприятия. Таким образом, капитал — это часть финансовых ресурсов, задействованных предприятием в оборот и приносящих доходы от этого оборота. В таком смысле капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы выражают количественный и качественный показатель, результат хозяйственной деятельности предприятий и организаций и вместе с тем результат эффективности функционирования финансов. Чем действеннее контроль рублем и эффективнее система поощерения труда влияет на результативность производства, чем рациональнее построена система планирования, тем при прочих равных условиях больше финансовых ресурсов получают предприятия и вся система потребительской кооперации. А это в свою очередь и является одной из основных целей деятельности любого предприятия.

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что в настоящее время данная тема актуальна.

Объектом изучения в данной работе являются финансы предприятий. Предметом исследования являются финансовые ресурсы.

Цель дипломной работы — изучить и раскрыть организацию финансовых ресурсов предприятия.

Данная тема достаточно хорошо раскрыта в литературе. Особый интерес представляют книги « Финансовый менеджмент» Поляка Г.Б. , « Финансы» Вахрина П.И. , « Основы финансового менеджмента» Балабанова И.Т. , « Планирование и управление финансовыми ресурсами торгового предпртятия» Алейникова А.Н. , в которых глубоко и в достаточном объеме затрагиваются вопросы определения сущности и описания финансовых ресурсов. Большое внимание данной проблеме уделяется в периодических изданиях. Статьи Тихонова Е. , Игониной Л.Л. , Бересневой В. и Левкович О. , Закревской А. посвящены проблемам формирования и использования финансовых ресурсов предприятий и организаций.

При написании дипломной работы были использованы методы индукции, дедукции, сравнения, обобщения, описания.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

1.1 Финансовые ресурсы, значение, сущность

В современных условиях важной задачей для предприятий и организаций является закрепление и расширение своих позиций на рынке товаров и услуг. Ее разрешение невозможно без должного финансового обеспечения хозяйственной деятельности, основу которого составляют финансовые ресурсы. В связи с этим особую актуальность приобретают вопросы их мобилизации, использования и управления.

Для осуществления уставных видов деятельности предприятия и организации должны располагать необходимыми факторами, обеспечивающими их успешное развитие — внеоборотными и оборотными активами. Формируются они за счёт собственных и привлечённых финансовых ресурсов.

Успешное применение любой экономической категории на практике предполагает в первую очередь ее теоретическое обоснование. Несмотря на широкое использование в научной, учебной литературе, нормативных документах понятия « финансовые ресурсы», вопрос о его сути остается дискуссионным. Различные авторы в своих статьях и научных работах трактуют его по разному. Так, Е.М. Попов в своей книге « Финансы и кредит в потребительской кооперации» раскрывает это понятие как денежные средства, остающиеся у предприятия после возмещения расходов, связанных с осуществлением простого воспроизводства, текущей хозяйственной деятельностью . Балабанов И.Т. в книге « Основы финансового менеджмента» рассматривает их как денежные средства, находящиеся в распоряжении предприятия. Вахрин П.И. раскрывает финансовые ресурсы как совокупность всех денежных средств, финансовых активов, которыми располагает предприятие для покрытия своих затрат . Л.М. Берещенко придерживается понятия, данного Балабановым И.Т. На взгляд Волочко Н. финансовые ресурсы — это денежные средства, находящиеся в обороте предприятий. Мультан Г. в своей статье объясняет финансовые ресурсы как любую сумму денежных средств, полученных субъектом деятельности в результате денежных отношений, связанных с движением стоимости. Некоторые объясняют финансовые ресурсы как результат перераспределения чистого дохода через налоговые и неналоговые платежи и отчисления . Алейников А.Н. трактует финансовые ресурсы как количество средств, необходимых для благополучного функционирования предприятия либо для осуществления новых проектов .

Итак, мы видим, что одни исследователи отождествляют финансовые ресурсы с денежными средствами, другие — определяют как денежные доходы и поступления, третьи — считают что это фонды денежных средств.

Такие различия во взглядах вызваны путаницей в понимании того, что является сутью финансовых ресурсов, что — их источником, методом формирования, что — формой существования и ее конкретным проявлением. На мой взгляд, финансовые ресурсы — это денежные средства предприятия, но не все, а лишь та часть, которая остается в его распоряжении и используется на расширенное воспроизводство. В состав финансовых ресурсов не входят средства, которые направляются на уплату обязательных платежей в государственные фонды денежных средств, на возмещение потребленных в данном хозяйственном цикле производственных запасов и так далее .

Источники финансовых ресурсов указывают на происхождение средств, их принадлежность и по форме собственности подразделяются на собственные и заемные. В качестве источников финансовых ресурсов выступают денежные доходы и поступления предприятий, организаций, временно свободные денежные средства других субъектов хозяйствования, кредитной системы, населения. Источники собственных финансовых ресурсов могут быть внутренние и внешние. К внутренним источникам относят доходы и поступления предприятий и организаций, которые сформированы непосредственно в процессе их хозяйственной деятельности, внешние — это те, которые получены вне этой деятельности.

Однако сущность финансовых ресурсов неправомерно отождествлять с их источником, как это предлагают некоторые экономисты. Так, рост объема денежных средств у предприятия еще не свидетельствует об улучшении его финансово — хозяйственной деятельности, если в их составе не увеличилась доля, направляемая на его развитие и обеспечивающая экономический рост. По своей сути финансовые ресурсы — это денежные средства, которые находятся в постоянном движении и пребывают в фондовой форме или нефондовой ( встречаются реже ). Таким образом, исследователи, определяющие финансовые ресурсы как фонды денежных средств, сужают сущность понятия, подменяя ее одной из форм существования.

На мой взгляд, сущность финансовых ресурсов тесно связана с сущностью финансов. Известно, что первоначально финансовые отношения возникают в процессе распределения стоимости общественного продукта на составляющие ее элементы : старую и вновь созданную стоимость. Последняя, в свою очередь, распределяется на стоимость необходимого продукта и стоимость прибавочного продукта. Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств в форме доходов и накоплений, которые в совокупности и составляют финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы выступают материальным выражением финансовых отношений.

Финансовые ресурсы предприятия потенциально образуются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой. Реальное же формирование финансовых ресурсов происходит на стадии распределения, когда стоимость реализована, и в составе выручки определяются конкретные экономические формы реализованной стоимости.

Создание целевых денежных фондов за счет финансовых ресурсов и использование их позволяет обеспечить денежными средствами воспроизводственный процесс на микроуровне. Фондовая форма использования финансовых ресурсов предопределена потребностями расширенного воспроизводства и обладает некоторыми преимуществами по сравнению с нефондовой формой.

Фондовая форма финансовых ресурсов — самый эффективный путь их использования, так как обеспечивает концентрацию ресурсов на основных направлениях развития общественного производства.

На практике как единое целое неправомерно воспринимаются такие понятия, как денежные средства, финансовые ресурсы, денежные фонды, финансовые фонды.

Взаимосвязь между такими категориями, как деньги, финансы и финансовые ресурсы можно выразить таким образом.

Деньги представляют собой материальную основу функционирования финансов. Финансы — совокупность экономических отношений, осуществляемых через реальный оборот денежных средств. Результатом функционирования финансов является образование финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы сосредотачиваются в определённых фондах денежных средств, то есть сумме денег, имеющих строго целевое назначение.

Основным источником формирования финансовых ресурсов на предприятиях выступает стоимость реализованной продукции, работ, услуг, различной части которой в процессе распределения выручки принимает форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы предприятия формируются за счёт собственных и приравненных к собственным средствам, мобилизации ресурсов на финансовом рынке, поступлений денежных средств в порядке перераспределения от финансово-банковской системы.

К собственным и приравненным средствам относятся все виды прибыли предприятия, амортизация, устойчивые пассивы, мобилизованные внутренние ресурсы. Средства, мобилизуемые на финансовом рынке,- это продажа собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвестиции. К денежным средствам, поступающим в порядке перераспределения, относятся: страховые возмещения, паевые взносы, поступления от отраслевых структур, бюджетные субсидии, дивиденды и проценты.

В условиях административно-командных методов управления экономикой значительные финансовые ресурсы предприятия получали на основе внутриотраслевого перераспределения денежных средств и бюджетного финансирования. Однако принципы рыночного хозяйствования потребовали иных подходов к формированию финансовых ресурсов. При переходе на рыночные основы хозяйствования в составе финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, важнейшую роль играют выплаты страхового возмещения, поступающие от страховых компаний, и всё меньшую роль — бюджетные и отраслевые финансовые источники. Предприятия могут получать финансовые ресурсы от ассоциаций и концернов, в которые они входят, в том случае, если это предусмотрено механизмом использования соответствующих фондов; от вышестоящих организаций — при сохранении отраслевых структур; от органов государственного управления — в виде бюджетных субсидий на строго ограниченный перечень затрат. Зато в условиях функционирования рынка ценных бумаг появляются такие виды финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, прибыль от проведения финансовых операций и другие источники.

Таким образом, финансовые ресурсы — это только часть денежных средств. Но они не всегда являются финансовыми ресурсами. Например, в случаях, когда выручка от реализации равна или ниже себестоимости.

В условиях необъективной однородности труда существует много относительно обособленных видов деятельности, для осуществления которых должны быть созданы органы управления, регулирующие процесс формирования и использования финансовых ресурсов при помощи разных форм отношений.

Различают финансовые ресурсы материального и нематериального производства.

В первом случае в зависимости от форм собственности могут быть финансы государственных или негосударственных, совместных, кооперативных и других предприятий, общественных организаций.

К финансам сферы нематериального производства относятся государственный бюджет, социальное страхование и обеспечение, имущественное и личное страхование, финансы социально-культурной деятельности, науки, обороны, торговли, жилищно-коммунального хозяйства, бытового обслуживания, общественных организаций и т.д.

Источниками формирования финансовых ресурсов, кроме уже перечисленных, являются также экономия от снижения стоимости строительно-монтажных работ, прирост устойчивых пассивов, выручка от реализации, выбывшего и излишнего имущества и другие.

Фонды, как источники финансовых ресурсов организации образуются за счёт отчислений от распределённой прибыли, а в отдельных случаях — за счёт доходов от финансовой деятельности (отнесение отчислений на издержки обращения, на уменьшение валового дохода и так далее).

Но финансовые ресурсы, обслуживая процесс расширенного воспроизводства, сами активно воздействуют на процесс производства. Если в фазе производства происходит простое возмещение израсходованных средств производства и рабочей силы, то их расширенное воспроизводство происходит за счёт распределяемой части чистого дохода, направляемого на эти цели.

В выручке от реализации, выступающей в денежной форме, покрываются все затраты по простому и расширенному воспроизводствам. Тем самым в обобщённой форме и происходит активное воздействие финансовых ресурсов через чистый доход на все стороны воспроизводства и кругооборот фондов.

В стоимости созданного общественного продукта средства производства и заработная плата имеет денежную оценку, но не являются финансовыми ресурсами, и лишь чистый доход относится к ним. Именно обособленность и самостоятельность этой части совокупного общественного продукта характеризует специфику финансовых ресурсов и их место в системе финансовых отношений. Ни какая иная экономическая категория не раскрывает специфику таких отношений. Деньги сами по себе лишь опосредуют движение всех частей общественного продукта. Но там, где деньги опосредуют реальные материально-вещественные элементы там денежные потоки не являются финансовыми, лишь их отрыв от этого двуединого движения и проявления их в новом качестве — чистом доходе хозяйствующих субъектов, последующее создание на их основе фондов денежных средств, превращают такие денежные отношения в финансовые ресурсы.

Существуют финансовая и физическая концепции поддержания финансовых ресурсов. Согласно экономической ( физической ) концепции, финансовые ресурсы — это весь имущественный комплекс организации, способный приносить экономическую выгоду. Международные стандарты финансовой отчетности придерживаются финансовой ( юридической ) концепции поддержания финансовых ресурсов и определяют их как интерес учредителей ( акционеров, участников ) в имуществе организации. Сумма собственных финансовых ресурсов устанавливается по данным бухгалтерского баланса путем вычитания из стоимости имущества организации всех ее обязательств. Таким образом, финансовыми ресурсами предприятия являются ресурсы, принадлежащие ему на праве собственности или ином вещном праве, а также чистые активы или источники собственных средств, показывающие ту часть его имущества, что принадлежит собственникам.

В настоящее время практически нет методики расчёта финансовых ресурсов. Необходимость такой методики связана с определением оптимальной структуры производства, сбалансированности материальных и финансовых ресурсов. При уменьшении состава финансовых ресурсов сужает возможности воздействия финансов на результаты производства. Произвольное расширение состава финансовых ресурсов ведёт к излишнему увеличению инвестиционных программ, что может привести к структурной несбалансированности.

Для обеспечения эффективного управления собственными и заёмными финансовыми ресурсами на предприятии должна быть разработана специальная политика, основной целью которой является привлечение собственных и заёмных ресурсов из различных источников в соответствии с предстоящими потребностями предприятия.

Для того, чтобы данная политика привлечения собственных и заёмных финансовых ресурсов дала положительные результаты, необходимо провести тщательный анализ формирования собственных финансовых ресурсов и привлечения заёмных средств в предшествующем периоде, определить общую потребность собственных и заёмных финансовых ресурсах, оценить стоимость их привлечения из различных источников, а также определить соотношение их объёма.

При анализе формирования собственных финансовых ресурсов предприятия главной целью является выявление потенциала формирования собственных финансовых ресурсов и его соответствие темпам развития предприятия.

Активная роль финансовых ресурсов в хозяйственной деятельности предприятий и организаций, тесная связь всех аспектов бизнеса с финансовым фактором ставят вопросы финансовых ресурсов предприятия на основное место.

В процессе формирования политики управления предприятием решаются вопросы не только получения финансовых фондов, но и их эффективного использования и размещения.

Нынешний этап развития экономики характеризуется постепенной заменой прежнего механизма управления экономикой рыночными методами хозяйствования, которые дополняются государственным регулированием. Решающую роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования играют финансы, в частности финансы предприятий. Всё это ещё раз подтверждает немаловажную роль финансовых ресурсов в наше время.

1.2 ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

Источниками собственных финансовых ресурсов предприятий и организаций является уставный капитал (фонд), резервный фонд, фонды специального назначения, нераспределённая прибыль, а также целевые поступления и финансирования.

Уставный фонд (капитал) представляет собой сумму вкладов собственников (учредителей) или акционеров в формировании имущества организации. Увеличение или уменьшение размеров уставного фонда (капитала) юридического лица допускается по инициативе его собственников. Пополнение уставного фонда (капитала) осуществляется и в случае законодательного изменения его минимального размера. Формирование уставного фонда (капитала) юридического лица осуществляется путём внесения учредителями (акционерами) денежных и неденежных взносов. Пополнение уставного фонда организации может быть произведено за счёт новых взносов учредителей, нераспределённой прибыли прошлых лет или отчётного года, остатков средств фондов накопления и потребления, фондов переоценки статей баланса и резервного фондов.

Уставный фонд может уменьшаться при начислении износа основных фондов, их безвозмездной передаче, списании потерь от ликвидации основных фондов, покрытии убытков прошлых лет.

Действующие кооперативные организации и предприятия преобразуют свой основной ( уставный ) фонд применительно к рыночной экономике.

С целью упорядочения имущественных отношений производится экспертиза достоверности оценки имущества, вносимого в виде неденежного вклада в уставный капитал юридического лица.

Паевой фонд образуется за счёт паевых взносов членов потребительского общества уплачиваемых в соответствии с уставом общества. Он является источником формирования собственных средств потребительского общества, может передаваться по наследству или возвращаться при выбытии пайщикам.

Накопление собственных средств организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности происходит путём:

а) направление прибыли на прирост имущества и денежных средств, то есть реинвестирование прибыли;

б) получение безвозмездного целевого финансирования, направляемого на приобретение активов;

в) приросту стоимости имущества за счёт источников собственных средств, отличных от прибыли и составляющих добавочный фонд.

Реинвестированная прибыль (реинвестиции собственника) — это неполученные собственниками дивиденды (доходы), которые находятся в обороте созданного ими юридического лица. Уставный фонд (капитал) и реинвестированная прибыль являются источниками формирования чистых активов субъекта хозяйствования. Реинвестированная прибыль представлена в резервном и специальных фондах организации, а также в виде нераспределённой прибыли.

Нераспределённая прибыль является источником формирования активов только в той части, которая будет направлена на финансирование материально-технической базы субъекта хозяйствования и на пополнение его собственных оборотных средств. После распределения она капитализируется в фондах накопления.

Уставный фонд, паевой фонд, целевое финансирование, резервный фонд и нераспределённая прибыль является перманентными источниками формирования собственных средств организации.

По участию в процессе формирования ресурсов организаций и предприятий выделяют фонд общехозяйственного назначения и фонды специального назначения. К фондам общехозяйственного назначения относятся резервный и уставный фонды. За счёт них формируются как внеоборотные, так и оборотные активы.

Фонды специального назначения создаются для финансирования определённых мероприятий и используются по целевому назначению. К ним относится фонд накопления, фонд потребления, фонд переоценки основных средств, фонд пополнение собственных оборотных средств, амортизационный фонд.

Фонды накопления образуются за счёт отчислений от распределяемой прибыли, направляемой на производственное развитие организации, амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, целевого финансирования, поступившего безвозмездно. Организации образуют следующие фонды накопления: фонд пополнения собственных средств, фонд финансирования материально-технической базы, фонд средств социальной сферы, амортизационные фонды.

В дореформенный период фонд накопления наряду с фондом потребления входил в так называемые фонды специального назначения. Теперь же в бухгалтерской отчетности он отражается отдельно.

В практической деятельности многие предприятия не создают ( или создают не в полном объеме ) фонд накопления, расходуя прибыль, предназначенную для него, на материальное поощерение, оплату социальных льгот, компенсаций и другие цели, не созданные с созданием нового имущества.

Фонды потребления создаются для финансирования расходов на социальные нужды коллектива и материальное стимулирование работников. Образуются они за счёт отчислений от распределяемой прибыли и других источников. Фондами потребления, создаваемыми в организациях, являются фонд социального развития, резервный фонд оплаты труда, фонд поощрения. Формируются фонды потребления, в основном, за счёт отчислений от распределяемой прибыли по установленным нормативам, а расходуются на цели согласно утверждённым сметам.

Фонд потребления используется на:

1. выплату единовременных поощрений за выполнение особо важных заданий;

2. премирование работников по итогам работы предприятия за год;

3. оказание материальной помощи, оплату путевок на лечение и отдых, экскурсии и путешествия;

4. компенсацию удорожания стоимости питания в столовых и буфетах;

5. надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

6. оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

7. стипендии студентам и учащимся, направленным хозяйствующим субъектом на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств хозяйствующего субъекта.

Фонды переоценки основных средств образуются в результате проводимой индексации стоимости имущества организации в условиях инфляции. В эти фонды зачисляются разницы от переоценки основных средств и индексации амортизационных отчислений по ним, а также от дооценки оборотных активов. Данные фонды представляют собой добавочный капитал организации .

Фонд пополнения (индексации) собственных оборотных средств создаётся в организации с целью поддержания её финансовой устойчивости. В этот фонд зачисляются доходы, полученные от дооценки оборотных активов, направляемые на пополнение собственных оборотных средств, а также отчисления на пополнение собственные оборотных средств, производимые предприятиями торговли и общественного питания в размере 6-ти процентов от полученного ими валового дохода по реализации товаров.

Резервные фонды образуются в организации в соответствии с законодательством или учредительными документами. Формируются они за счёт отчислений от распределяемой прибыли, образовавшихся курсовых разниц по вкладам в уставный капитал (фонд), который объявлен в иностранной валюте и эмиссионного дохода от размещения акций. Используются резервные фонды на финансирование тех мероприятий и программ, для которых они созданы.

Целевые поступления и финансирование — средства, получаемые организацией из бюджета и внебюджетных источников, а также в результате предоставленных ей налоговых и таможенных льгот, направляемые на финансирование заранее определённых мероприятий и программ.

В экономической литературе в особую группу источников финансовых ресурсов предприятия выделяют устойчивые пассивы. Таковыми являются созданные на предприятии за счёт собственных средств резервы на погашение расходов и долгов, а также начисляемые доходы будущих периодов. Начисляются они за счёт доходов или прибыли отчётного года. К устойчивым пассивам относят неиспользованные резервы по сомнительным долгам, резервы предстоящих и текущих расходов и платежей, в том числе и по выплате доходов учредителям, доходы будущих периодов и остатки средств фондов потребления .

Фонд финансирования развития материально-технической базы является источником финансирования основных средств и нематериальных активов при недостатке средств, аккумулированных в амортизационном фонде.

Образуется этот фонд за счёт отчислений от распределяемой прибыли прошлого года, направляемой на развитие материально-технической базы по установленному нормативу, отчислений от распределяемой прибыли отчётного года, пополнение за счёт средств других фондов специального назначения.

Средства фонда направляются на капитальные вложения: на подготовку производства; подготовку кадров для работы на вводимом предприятии; строительство объектов в порядке долевого участия и т.д.

Выделение средств предприятиям и организациям на финансирование мероприятий по развитию материально — технической базы осуществляется на основе решений правлений Белкоопсоюза и областных потребсоюзов.

Для нужд технического совершенствования и расширения материально-производственной базы предприятия может создаваться инновационный фонд. Расходование средств этого фонда осуществляется строго по целевому назначению в соответствии с утверждёнными сметами.

Фонд финансирования международного кооперативного движения создается в соответствии с Уставом Белкоопсоюза в целях формирования резерва финансовых ресурсов, предназначенных для отчислений в международные кооперативные организации и покрытия расходов связанных с международным кооперативным движением.

Фонд финансовой поддержки предприятий потребительской кооперации образуется в областном потребсоюзе с согласия районных обществ.

Источником образования фонда являются отчисления в размере 10 процентов от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия ( балансовой прибыли за минусом налога на прибыль, налога на недвижимость, местных налогов и сборов, сумм финансовых и экономических санкций ).

Средства фонда используются на : выдачу организациям и предприятиям ссуд на пополнение собственных оборотных средств; финансирование капитальных и текущих ремонтов ведомственных детских оздоровительных лагерей.

Средства фонда, неиспользованные в течение года, расходуются в следующем году в соответствии с Положением о фонде финансовой поддержки.

Фонд подготовки кадров образуется в потребительских обществах, районных, областных потребсоюзах, Белкоопсоюзе, на предприятиях и в организациях их собственного хозяйства. Источником его образования являются отчисления от фактических объемов розничного и складского оптового товарооборота, оборота предприятий общественного питания, заготовительного оборота и объема производства продукции ( работ, услуг ) потребительских обществ и предприятий собственного хозяйства потребсоюзов всех уровней, которые относятся на издержки обращения и производства ( работ, услуг ) соответствующей отрасли.

Уставные предприятия, потребительские общества и потребсоюзы произведенные отчисления в фонд подготовки кадров могут расходовать на месте в пределах утвержденной сметы на покрытие расходов по подготовке, повышению квалификации кадров и проведению организационно — кооперативной работы.

В случае недостатка средств, отчисленных за счет издержек обращения и производства, в фонд могут быть произведены отчисления за счет прибыли в порядке ее распределения.

Фонд стимулирования пайщиков образуется в потребительских обществах в соответствии с их уставами. Источником его образования служат отчисления от распределяемой прибыли за отчетный год в пределах 1 процента. Размер отчислений утверждается собранием уполномоченных потребительского общества.

Средства фонда используются потребобществом на поощерение своих членов, не являющимися работниками потребкооперации : членов правления ревизионной комиссии, комиссии кооперативного контроля, уполномоченных и других пайщиков, активно участвующих в организации деятельности потребобщества. Поощерение производится путем выдачи премий, ценных подарков, частичного возмещения стоимости путевок в санатории и дома отдыха.

Фонд финансирования затрат по организационно — кооперативной работе среди пайщиков образуется в потребительских обществах. Источником его образования является прибыль, полученная за истекший год потребительскими обществами от собственной хозяйственной деятельности и деятельности созданных ими унитарных предприятий после уплаты налогов за счет прибыли, погашения долгосрочных кредитов, бюджетных ссуд, займов, отчислений на пополнение собственных оборотных средств и на развитие материально — технической базы общества и облпотребсоюза.

Размер отчислений от распределяемой прибыли определяется собранием уполномоченных потребительского общества с учетом рекомендаций Белкоопсоюза по распределению прибыли в системе потребительской кооперации республики.

Средства фонда расходуются на финансирование расходов по проведению собраний уполномоченных потребительского общества, приобретение канцелярских принадлежностей, печатание и размножение материалов к собранию, аренду помещения, выплату командировочных расходов уполномоченных потребительского общества, неработающим в потребительской кооперации и других расходов по организационно — кооперативной работе среди пайщиков.

Расходование средств фонда производится в соответствии с утвержденной правлением потребительского общества сметой. Использования средств в счет будущих поступлений в фонд не допускается.

Целевым финансированием и целевыми поступлениями являются средства, полученные из бюджета и внебюджетных источников, от юридических и физических лиц, а также в виде налоговых и таможенных льгот.

К целевому финансированию относятся средства, полученные:

а) из бюджета на финансирование предприятий по социальной защите граждан, пострадавших от аварии на ЧАЭС;

б) учреждениями социальной сферы на возмещение расходов на их содержание, непокрытых полученной выручкой;

в) застройщиками в качестве взносов в долевое участие в строительстве жилья.

К целевым поступлениям относятся средства, полученные:

а) от субъектов хозяйствования на покрытие расходов совместно эксплуатируемых объектов социальной сферы;

б) в виде субсидий и дотаций из бюджета и внебюджетных фондов для возмещения убытков организациям по установленному перечню производимой продукции, выполненных работ или оказанных услуг;

в) из других источников.

Средства, полученные путем целевого финансирования и поступлений расходуются на выплату пособий и предоставления льгот гражданам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС.

За счёт целевых поступлений возмещаются расходы на содержание объектов социальной сферы в составе организаций (детский сад, летний лагерь), непокрытые из выручки.

В потребительской кооперации целевым финансированием считаются средства, полученные райпо и унитарными предприятиями из инновационного фонда, создаваемого Правлением Белкоопсоюза, а также из централизованного фонда финансирования развития материально-технической базы заготовок. Отчисления в фонд развития материально-технической базы заготовок производят организации, осуществляющие закупки и реализацию сельскохозяйственный продуктов и сырья в системе потребительской кооперации,

Денежные средства, полученные организацией в результате предоставления ей налоговых льгот и таможенных преференций направляются на цели, определенные в законодательном порядке по каждому случаю льгот: на приобретение и модернизацию основных средств, на пополнение оборотных средств, увеличение объёмов производства конкурентоспособной продукции и на другие мероприятия в соответствии с установленным порядком предоставления льгот.

Организации могут получать из бюджета ассигнования и дотации на возмещение убытков по производству социально значимых товаров, реализованных по фиксированным ценам и на другие цели. У застройщиков целевыми поступлениями являются взносы для долевого участия в строительстве основных средств.

Немалая часть потребности в финансовых ресурсах удовлетворяется за счёт заёмных источников. К ним относятся: долгосрочные и краткосрочные займы, кредитное и акционерное финансирование, финансирование посредствам лизинга, продажи долговых обязательств (факторинга) и продажи краткосрочных ценных бумаг предприятий.

В зависимости от сроков выделяются две основные группы финансовых операций:

— краткосрочные (до года);

— долгосрочные (свыше года).

Распределение финансовых операций по срокам имеет большое значение, особенно для предприятий получающих финансовые ресурсы из внешних источников, с точки зрения планирования возвращения долгов.

К займам относят кредиты, полученные от внебанковских субъектов хозяйствования по договорам займа. Займы в форме кредита, в том числе и вексельного, привлекают организации испытывающие недостаток платёжных средств. Основанием для их получения от небанковских субъектов хозяйствования является заключенный в установленном порядке договор займа. В качестве удостоверения своевременности погашения займа заёмщик может выдать заимодавцу вексель.

Заём в форме кредита организации могут получать из инновационных фондов, а также от других субъектов хозяйствования. Действующим законодательством также разрешена выдача беспроцентных займов субъектам хозяйствования РБ для расчётов валютой с иностранными партнерами. Выдача займов производится только за счёт собственных средств заимодавцев .

Наиболее распространённым видом заёмного финансирования является кредитное финансирование. Оно включает в себя любые обязательства предприятия платить фиксированные суммы или проценты за получение средств на определённый период. К кредитному финансированию относятся ссуды банков и других финансово-кредитных учреждений, коммерческий (торговый) кредит и финансирование посредствам облигаций.

Основным источником ссудного капитала являются обеспечение (ипотечные) кредиты и необеспеченные (условные) кредиты. К обеспеченным или ипотечным, относятся: кредиты под залог оборудования, товаров, дебиторской задолженности и другой собственности предприятия-заёмщика. Обычно сумма ипотечных кредитов ниже рыночной стоимости закладываемого оборудования или иных закладываемых активов предприятия.

Условные, или необеспеченные кредиты не требуют обеспечения имущества под залог и предоставляются кредиторами только в случае высокого кредитного рейтинга заёмщика. Проценты по условному кредиту несколько выше, чем по обеспеченному. Кроме того, по такому кредиту оговариваются в кредитном соглашении обязательное условие или гарантии между заёмщиком и кредитором. Например, проверка кредитором финансового состояния заёмщика, поддержание на определённом уровне кредиторских обязательств и так далее.

К необеспеченным кредитам относятся:

а) ссуды, по которым в качестве гарантии на счёте остаётся компенсационный остаток, который ссудозаёмщик не может использовать, а процент за пользование кредитными ресурсами выплачивается за всю сумму, указанную в кредитном договоре;

б) кредитная линия, представляющая собой договор о максимальной сумме, которую готов ссудить кредитор на протяжении определённого периода, оставляя за собой право контроля за использованием этой суммы;

в) ссуды под гарантии государства или различных фондов поддержки.

Значительная часть оборотного капитала финансируется с помощью различных форм коммерческого (торгового) кредита. Коммерческий кредит не эквивалентен авансу в виде денежной суммы. Он представляет собой продажу товаров или услуг с фактической их оплатой в течении определённого срока после их поставки или предоставления. Такие формы кредита не требуют гарантии, поэтому важное значение здесь имеет тщательное изучение финансовых дел предприятия, желающего получит коммерческий кредит.

Наиболее распространённой формой коммерческого кредита является открытый кредит. Открытый кредит — это выписывание счетов, по которым получатель кредита расплачивается в течении установленного срока. Для менее надёжных партнёров коммерческий кредит оформляется в виде простого векселя, то есть письменного долгового обязательства, подписанного получателем коммерческого кредита. В векселе указываются срок оплаты и нередко процентная ставка, подлежащая выплате.

Внешнее финансирование при помощи выпуска долговых обязательств в виде облигаций относится к долгосрочному кредитному финансированию. Облигация является финансовым обязательством в виде ценной бумаги, дающей право её владельцу получать фиксированный твёрдый доход, а также рассчитывать на периодическое ее погашение вплоть до выплаты всей стоимости облигации. Финансирование с помощью облигаций является способом получения займов. Каждая облигация, проданная предприятием является частью его общего долга.

Предприятие, которое получает средства с помощью облигаций, имеет определённое преимущество. Во-первых, обладатель облигаций имеет преимущество перед держателями других долгосрочных ценных бумаг при ликвидации предприятия. Во-вторых, облигации обеспечиваются имуществом и капиталом, поэтому по ним можно платить меньший процент. В третьих, продажа облигаций не связана с получением контроля над предприятием так как их обладатели не имеют право голоса. Обладатель облигаций — это кредиторы предприятия, а не его собственники. В четвёртых, процент по кредитным обязательствам может относится к издержкам бизнеса.

К распространённому виду внешнего финансирования относится акционерное финансирование. Продажа акций является способом привлечения капиталов на долгосрочной основе. Средства, которые получены от продаж акций не являются заёмными, поскольку покупатели акций становятся совладельцами предприятия. Акционер обладает правом на часть собственности предприятия пропорционально доли в уставном капитале купленных им акций.

Распространённым видам долгосрочного финансирования предприятия является лизинг. Использование лизинга в качестве внешнего источника финансирования имеет свои преимущества: не требуется «живых» денег на покупку оборудования и обеспечения лизингового договора; платежи по лизингу относятся к издержкам бизнеса; при банкротстве нет проблем с возвратом кредита и продажи имущества, полученного по лизингу .

Одним из видов краткосрочного заёмного финансирования может рассматриваться факторинг, который представляет собой продажу долговых обязательств факторинговой фирме до момента наступления платежей по ним. Продажа долговых обязательств осуществляется с дисконтой. После заключения факторингового договора должник ставится в известность, кому он должен платить, а продавец долгов получает деньги для текущего финансирования оборотного капитала. Этот вид финансирования является дорогостоящим и используется в случае, когда другими источниками финансовых ресурсов воспользоваться не представляется возможным.

Достаточно распространённым видом краткосрочного финансирования в рыночных условиях является продажа краткосрочных ценных бумаг предприятий и, прежде всего, коммерческих векселей. Привлекательность данного вида финансирования состоит в том, что коммерческие векселя продаются при стабильной дисконтной ставке, а для их продажи не требуется залоговое обеспечение обоснований в виде бизнес плана и разрешение государства на эмиссию.

Привлечение заёмных источников при определённых условиях повышает потенциал предприятия в получении прибыли. Используя чужие деньги наращивается собственный капитал предприятия в результате роста прибыли.

Выбирая источники внешнего финансирования, необходимо сравнивать размеры издержек при получении финансовых ресурсов из альтернативных источников. Главным здесь является уровень процентной ставки и сроки выплаты по долговым обязательствам, а также и другие возможные условия, определяемые с потенциальными инвесторами и кредиторами. Критериями выбора источников заёмного финансирования могут выступать вероятные ограничения поступления денег, риск перехода контроля за предприятием к внешним источникам финансирования, а также другие причины, которые могут повлиять на изменение поведения инвесторов и кредиторов.

Исходя из всего вышесказанного можно сделать вывод, что у организаций и предприятий существует два основных источника средств — это собственные и заемные финансовые ресурсы. Субъекты хозяйствования обладают немалым количеством финансовых ресурсов. Но не смотря на это, немаловажным фактором является эффективность управления всеми ими.

2. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОЦЕНКА ПОТРЕБНОСТИ В НИХ

2.1 Характеристика объекта исследования

Частное торговое унитарное предприятие « Универсальная база» Гродненского ОПС образовано в мае 1990 года.

Место нахождения « Универсальной базы»: г. Гродно, улица Суворова, 298.

В составе имеет обособленное структурное подразделение филиал « Торговый центр « Гродненский», который включает 5 предприятий торговли.

ЧТУП «Универсальная база» осуществляет следующие виды деятельности :

1. розничная торговля;

2. оптовая торговля;

3. предоставление услуг кафе;

4. оптовая торговля алкогольными и табачными изделиями;

5. заготовительная;

6. хранение алкогольных и табачных изделий;

7. временное хранение грузов, поступающих в таможенном режиме;

8. сдача внаем собственного недвижимого имущества.

Внешнеэкономическая деятельность ЧТУП « Универсальная база» осуществляется в соответствии с законодательством Республике Беларусь.

Высшим органом управления ЧТУП « Универсальная база» является Гродненский облпотребсоюз, который в свою очередь подчинен Белкоопсоюзу.

Основными показателями, характеризующими финансово — хозяйственную деятельность ЧТУП «Универсальная база» за 2009-2010 гг. являются: показатели финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности, ликвидности платежеспособности.

Расчет показателей финансовой устойчивости представлены в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1.

Информация о финансовой устойчивости

ЧТУП «Универсальная база» за 2009-2010 гг.

Показатели	На 1.01.2010	На 1.01.2005	Отклонение (+,-) или темп роста (%)
1	2	3	4
1.Внеоборотные активы (I раздел Ф.№1)	2194	2694	500
2. Источники собственных средств (3+4раздел Ф.№1)	2336	2877	541
3. Долгосрочные обязательства (стр. 720 Ф.№1)	—	90	90
4. Доходы и расходы (IV раздел Ф.№1)	-7	-44	-37
5. Заемный капитал (V раздел Ф.№1)	4768	10884	6116
6. Перманентный капитал (2+4+3)	2329	2923	594
7. СОС (2+4-1)	135	139	4
8. Совокупные активы (итого Ф.№1)	7104	13761	6657
9. Коэффициенты финансовой устойчивости:
9.1. Коэффициент автономии (2/8)	0.32	0.20	-0.12
9.2. Коэффициент финансовой зависимости (5/8)	0.67	0.79	0.12
9.3. Коэффициент финансовой устойчивости (6/8)	0.32	0.21	-0.11
9.4. Коэффициент левериджа (5/2)	2.04	3.78	1.74

Источник: собственная разработка на основе изучения экономической литературы и данных ЧТУП «универсальная база».

Из выше рассмотренной таблицы можно сделать вывод, что ЧТУП « Универсальная база» в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшила свою финансовую устойчивость от заемных источников. Так коэффициент автономии уменьшился на 0,12 пункта, т.е. произошло снижение собственных средств более быстрыми темпами по сравнению с совокупными активами, вследствие чего увеличился обратный ему показатель финансовой зависимости (0.12). Коэффициент финансовой устойчивости уменьшился на 0.11 пункта, т.е. снизилась доля постоянных источников в формировании имущества. За анализируемый период произошло также увеличение коэффициента финансового левериджа (1.74), что еще раз подтверждает финансовую зависимость организации от внешних источников финансирования.

Расчет показателей ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2.

Информация о ликвидности и платежеспособности ЧТУП «Универсальная база» за 2009-2010 гг.

Показатели	На 1.01.2010	На 1.01.2011	Отклонение (+,-) или темп роста (%)
1	2	3	4
1. Оборотные активы (II раздел Ф.№1)	4714	10829	6115
1.1. Денежные средства (стр. 270 Ф.№1)	16	7	-9
1.2. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 Ф. №1)	5	9	4
1.3. Дебиторская задолженность (стр. 250 Ф.№1)	2000	3945	1945
2. Краткосрочные обязательства (5 раздел Ф.№1- стр.710)	926	2296	1370
3. Внеоборотные активы (I раздел Ф.№1)	2390	2932	542
4. Источники собственных средств(3+4 раздел Ф.№1)	2336	2877	541
5. Доходы и расходы (IV раздел Ф.№1)	-7	-44	-37
6. СОС (4+5-3)	-61	-99	-38
7. Коэффициенты ликвидности:	—	—	—
7.1. Коэффициент абсолютной ликвидности ((1.1+1.2)/2)	0.02	0.006	-0.014
7.2. Коэффициент промежуточной ликвидности ((1.1+1.2+1.3)/2)	2.18	1.72	-0.46
7.3. Коэффициент текущей ликвидности (1/2)	5.08	4.71	-0.37
8. Коэффициент обеспеченности СОС (6/1)	-0.012	-0.009	-0.003
9. Коэффициент платежеспособности (6/2)	-0.06	-0.04	-0.02

Расчеты, предоставленные в таблице 2.1.2. свидетельствуют о том, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом произошло уменьшение коэффициентов абсолютной и промежуточной ликвидности на 0.014 и 0.46 пункта, что свидетельствует о том, что происходит уменьшение доли погашения краткосрочных обязательств за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и за счет дебиторской задолженности, но при условии полной её погашении. Уменьшился также и коэффициент текущей ликвидности (0.37), поэтому уменьшилась доля погашения краткосрочных обязательств за счет реализации оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности СОС уменьшился на 0.003 пункта. Это отрицательная тенденция, т.к. в организации недостаточно собственных средств на формирования активов.

Отрицательное влияние на деятельность организации оказало уменьшение коэффициента платежеспособности на 0.02 пункта, что означает не достаточность оборотных средств на покрытие краткосрочных обязательств.

Расчет показателей рентабельности представлены в таблице 2.1.3.

Таблица 2.1.3.

Информация о рентабельности ЧТУП «Универсальная база» за 2009-2010 гг.

Показатели	За 2009	За 2010	Отклонение (+,-) или темп роста(%)
1	2	3	4
1. Прибыль отчетного периода (стр. 160 Ф.№2)	104	96	-8
2. Прибыль от реализации (стр. 050 Ф.№2)	-12.4	35	47.4
3. Чистая прибыль (стр. 180 Ф.№2)	38.1	65	26.9
4.Выручка от реализации (стр. 010 Ф.№2)	12220	24181	11961
5. Среднегодовая стоимость:	—	—	—
5.1. Внеоборотных активов ((на начало + на конец)/2)	2899	2444	-455
5.2. Оборотных активов	3569	7771	4202
5.3. Источников собственных средств	2816	2632	-184
5.4. Заемного капитала	3646	7826	4180
5.5. Активов	6468	10215	3747
6. Показатели рентабельности:	—	—	—
6.1. Рентабельность внеоборотных активов (1/5.1*100)	3.58	3.92	0.34
6.2. Рентабельность оборотных активов (1/5.2*100)	2.91	1.23	-1.68
6.3. Рентабельность источников собственных средств (3/5.3*100)	1.35	2.46	1.11
6.4. Рентабельность заемного капитала (1/5.4*100)	2.85	1.22	-1.63
6.5. Рентабельность активов (1/5.5*100)	1.6	0.93	-0.67
7. Рентабельность продаж (2/4*100)	0.1	0.14	0.04

В 2010г. по сравнению с 2009г. рентабельность имущества организации и источников их формирования увеличилась — это положительная тенденция, т.к. активы и пассивы росли более быстрыми темпами по сравнению с прибылью, вследствие чего увеличилась сумма прибыли, приходящаяся на 1 рубль активов и пассивов организации.

В этот период также увеличилась рентабельность продаж на 0.04%, т.е. увеличилась доля прибыли в объёме реализованной продукции.

Расчет показателей деловой активности представлены в таблице 2.1.4.

Таблица 2.1.4.

Информация о деловой активности ЧТУП «Универсальная база» за 2009-2010 гг

Показатели	За 2009	За 2010	Отклонение (+,-) или темп роста (%)
1	2	3	4
1. Выручка от реализации (стр. 010 Ф.№2)	12220	21181	11961
2. Себестоимость реализованной продукции (стр. 020 Ф.№2)	10977	22383	11406
3. Среднегодовая стоимость ((на начало + на конец)/2):	—	—	—
3.1. Внеоборотных активов	2899	2444	-455
3.2. Оборотных активов	3569	7771	4202
3.2.1. Запасы	1822	76.5	-1745.5
3.2.2. Дебиторской задолженности	1245	2972.5	1727.5
3.3. Источников собственных средств	2816	2632	-184
3.4. Заемного капитала	3646	7826	4180
3.4.1. Кредиторской задолженности	3086	6170	3084
3.5. Активов	6468	10215	3747
4. Показатели оборачиваемости в разах:	—	—	—
4.1. Внеоборотных активов (1/3.1)	4.21	8.66	4.45
4.2. Оборотных активов (1/3.2)	3.42	2.72	-0.7
4.2.1. Запасов (2/3.2.1)	6.02	292.5	286.48
4.2.2. Дебиторской задолженности (1/3.2.2)	9.81	7.12	-2.69
4.3. Источников собственных средств (1/3.3)	4.33	8.04	3.71
4.4. Заемного капитала (1/3.4)	3.35	2.70	-0.65
4.4.1. Кредиторской задолженности (2/3.4.1)	3.55	3.62	0.07
5. Показатели оборачиваемости в днях:	—	—	—
5.1. Внеоборотных активов (3.1/1*360)	85.4	41.5	-43.9
5.2. Оборотных активов(3.2/1*360)	105.1	132	26.9
5.2.1. Запасов (3.2.1/2*360)	59.75	1.23	-58.52
5.2.2. Дебиторской задолженности (3.2.2/1*360)	36.37	50.52	14.15
5.3. Источников собственных средств (3.3/1*360)	82.9	44.7	-38.2
5.4. Заемного капитала (3.4/1*360)	107.4	133	25.6
5.4.1. Кредиторской задолженности (3.4.1/2*360)	101.2	99.2	-2
6. Продолжительность операционного цикла (5.2.1+5.2.2)	96.12	51.75	-44.37
7. Продолжительность финансового цикла(6-5.4.1)	-5.08	-47.45	-42.37

Расчеты, предоставленные в таблице 2.1.4., свидетельствуют о том, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит ускорение оборачиваемости актива и пассива бухгалтерского баланса, как в разах, так и в днях (кроме оборотных активов, дебиторской задолженности, заемного капитала). Для организации это положительная тенденция она говорит о том, что в этот период времени произошло увеличение скорости преобразования актива и пассива в денежную наличность.

Замедление продолжительности операционного цикла на 44.37 оборота свидетельствует о дополнительных вложениях средств в запасы организации. Снижение продолжительности операционного цикла (42.37 оборота) свидетельствует с одной стороны об оттоке собственных средств и краткосрочных кредитов банка для формирования активов организации; с другой стороны — о повышении периода погашения кредиторской задолженности.

На ЧТУП « Универсальная база» Гродненского ОПС работают 116 работников различных специальностей и квалификаций, в том числе руководящего состава — 43. Их структура численности и кадровый состав представлены на рис. 2.1.1.

Рис.2.1.1. Структура численности работников ЧТУП «Универсальная база»

Также ЧТУП « Универсальная база» Гродненского ОПС осуществляет такие виды услуг как приемка, хранение и реализация конфискованных товаров, обращенных в доход государства.

Основными поставщиками товаров являются ОАО «Коммунарка», СП ОАО «Спартак», ОАО «Кондитерская фабрика «Слодыч», РДУП «Торговый дом «Традиция», Ошмянский дрожжевой комбинат, ОАО «Боримак», ОАО «Брестский электроламповый завод», ОАО «Инвет» и другие.

2.2 Финансовые ресурсы, накапливаемые предприятием и оценка потребности в них

2.2.1 Фонд накопления

Организации потребительской кооперации для финансирования развития своего производственного потенциала создают фонды накопления. Источником образования фонда является прибыль, остающаяся в распоряжении организации.

Фонды накопления наряду с фондами потребления относятся к так называемым фондам специального назначения.

Фонд накопления — это часть прибыли, направляемая на развитие производства в части создания нового имущества предприятия. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств. Иначе говоря, речь идет о средствах, которые помогают приумножать капитал предприятия. Вместе с тем, операции по приобретению и созданию нового имущества хозяйствующего субъекта не затрагивают фонд накопления. Фонд накопления может уменьшаться в случаях :

1. списания затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества ( на подготовку эксплуатационных кадров для работы на вновь вводимом предприятии, передаваемых на строительство объектов в порядке долевого участия и др.);

2. распределения его между юридическими лицами — уредителями;

3. погашения убытков хозяйствующего субъекта, выявленного по результатам работы за год.

К фондам накопления, создаваемым в организациях потребительской кооперации, относили :

1. фонд пополнения собственных средств;

2. фонд развития материально — технической базы организации;

3. инновационный фонд;

4. фонд финансирования международного кооперативного движения;

5. фонд средств социальной сферы;

6. фонд финансовой поддержки организаций потребительской кооперации.

Фонд пополнения собственных средств образуется в организациях потребительской кооперации за счет следующих источников : а) части распределяемой прибыл, направляемой по нормативу на пополнение собственных оборотных средств; б) стоимости основных фондов и иных ценностей, полученных безвозмездно от других организаций в пределах одного собственника; в) вступительных взносов членов потребительского общества; г) средств фонда финансирования развития материально — технической базы организации и целевого финансирования, использованных на строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов; д) списанных паевых взносов и отчислений от прибыли на паевые взносы, не востребованных в установленный срок ; е) других источников.

Средства фонда пополнения собственных средств используют на :

o погашение убытков от безвозмездной передачи основных средств и иных ценностей;

o погашение убытков от хозяйственно — финансовой деятельности субъекта хозяйствования по итогам года, а также долгов в случае банкротства и ликвидации;

o начисление доходов учредителям при ликвидации организации в части накопленной ( реинвестированной ) прибыли;

o другие цели.

Фонд финансирования развития материально — технической базы организаций создается в организациях потребительской кооперации. Данный фонд является источником финансирования основных средств и нематериальных активов при недостатке средств, аккумулированных в амортизационном фонде.

Образуется фонд финансирования материально — технической базы за счет следующих источников :

1. отчислений от распределяемой прибыли прошлого года, направляемой на развитие материально — технической базы организаций по установленному нормативу;

2. отчислений от распределяемой прибыли отчетного года по установленному нормативу;

3. пополнение за счет средств других фондов специального назначения, направляемых на финансирование материально — технической базы;

4. прибыли отчетного года, использованной на строительство и приобретение основных производственных фондов.

Используют средства фонда на :

1. погашение убытков от хозяйственно — финансовой деятельности субъекта хозяйствования по итогам года, а также долгов в случае банкротства и ликвидации;

2. финансирование законченных строительствам, приобретенных и введенных в эксплуатацию объектов основных средств и нематериальных активов при отсутствии средств на эти цели в амортизационном фонде;

3. списание затрат по прекращенному строительству, по содержанию законсервированных объектов, а также затрат, не увеличивающих стоимости основных средств;

4. пополнение накопленного капитала организации после регистрации изменения его размера;

5. распределение накопленного капитала между учредителями при ликвидации организации.

Инновационный фонд используется для возмещения затрат на капитальные вложения, не увеличивающие стоимости основных средств. Средства фонда используются на финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; финансирование строительства объектов инжерно-транспортной инфраструктуры и отраслевых программ по энергосбережению; созданию и развитию производств, основанных на новых и высоких технологиях; погашение задолженности по иностранным кредитам, привлеченным под гарантии Правительства РБ.

Фонд образуется за счет отчислений от распределяемой прибыли унитарных предприятий хозяйства областных потребсоюзов и Белкоопсоюза.

Фонд средств социальной сферы создается в организациях, имеющих на балансе жилищный фонд, объекты внешнего благоустройства и другие непроизводственные основные средства.

Формируется фонд за счет источников финансирования строительства и приобретения объектов социальной сферы. За счет средств фонда списывают ликвидируемые или передаваемые безвозмездно объекты социальной сферы.

Фонд финансовой поддержки предприятий и организаций потребительской кооперации образуется в областном потребсоюзе с согласия районных обществ. Источником образования фонда являются отчисления в размере 10 процентов от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия ( балансовой прибыли за минусом налога на прибыль, налога на недвижимость, местных налогов и сборов, сумм финансовых и экономических санкций ).

С 2010 года фонд пополнения собственных средств, инновационный фонд, фонд финансирования материально — технической базы, фонд средств социальной сферы ( фонд социальной сферы ) и фонд финансирования международного кооперативного движения были переданы в состав образованного добавочного фонда.

На 1.01 2011. средства этих фондов на ЧТУП « Универсальная база» Гродненского ОПС составили :

o фонд финансирования материально — технической базы — 203 млн.руб.

o фонд пополнения собственных средств — 30 млн. руб.

По остальным фондам начисления не производились. Фонд накопления теперь отражается в бухгалтерской отчетности отдельной графой. В 2010 году на нем также не было никаких средств ( Приложение А ).

По фонду социальной сферы начисления не производились, так как на балансе предприятия нет объектов социальной сферы.

Я считаю, что начисление денежных средств в фонд финансирования международного кооперативного движения является нецелесообразным, так как реальной отдачи эти средства не приносят. Эти деньги можно было бы использовать для нужд собственной кооперации, которая находится в трудном положении и не получает никаких средств извне. Получается, что тратим деньги попусту. А ведь любая хозяйственная деятельность предусматривает, что деньги должны работать, и в первую очередь на своего владельца.

Существование остальных вышеперечисленных фондов является необходимым, особенно в такие нелегкие времена, которые переживает потребкооперация в данное время.

2.2.2 Фонд потребления

Фонд потребления — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и зарезервированная согласно учетной политике на материальное поощрение работников.

Фонд потребления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта для осуществления мероприятий по социальному развитию коллектива.

Фонды потребления могут формироваться только за счет так называемых заработанных средств, то есть прибыли, полученной от реализации товаров, работ, услуг.

Иначе говоря, источниками формирования фонда потребления могут выступать:

· остаток фонда потребления на конец предыдущего года;

· фонд потребления, образованный за счет прибыли отчетного года;

· иные источники собственных средств согласно устав и законодательству.

Сумма превышения фактически начисленных средств на потребление над заработанными средствами, которые предназначены для этой цели, может быть погашена за счет:

· неиспользованных средств фонда накопления;

· свободных остатков резервного фонда предприятия, созданного после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей;

· средств вышестоящей организации, учредителей;

· безвозмездной помощи других предприятий и организаций, перечисленной на расчетный счет предприятия целевым назначением на потребление;

· отчисления из местного бюджета на возмещение сложившихся убытков в той части, которая относится на оплату труда.

Следует обратить внимание, что вышеназванные средства могут поступать в качестве источника образования фонда потребления только в том случае:

· принятия соответствующего решения учредителями;

· если такой порядок предусмотрен в уставе или в коллективном договоре;

· если учетной политикой предприятия утвержден порядок направления в фонд потребления остатков средств вышеуказанных фондов и резервов на конец отчетного периода, то есть периода образования фонда потребления, и при отсутствии на конец этого отчетного периода чистой прибыли.

На потребление не могут быть направлены не заработанные средства, такие как амортизационные отчисления или средства целевых кредитов.

Самостоятельные предприятия, являющиеся юридическими лицами и входящие в состав объединений, средства на потребление направляют в пределах заработанных ими средств. Структурные единицы объединений, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет, но не наделены правом юридического лица, расходы на потребление осуществляют также в пределах заработанных ими средств.

По итогам работы за квартал расходы на потребление осуществляются, исходя из фактически сложившихся финансовых результатов, но в пределах заработанных средств (нарастающим итогом с начала года).

Что же касается созданных предприятий и организаций, то до получения ими собственных заработанных средств расходы на потребление осуществляются в пределах средств, перечисленных для этого учредителями.

Предприятия, у которых в учредительных документах не предусмотрено создание фонда потребления и фонда накопления, сумма прибыли текущего года, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, направляется напрямую на оплату произведенных расходов на производственное и социальное развитие и другие цели.

Фонд потребления используется на:

8. выплату единовременных поощрений за выполнение особо важных заданий;

9. премирование работников по итогам работы предприятия за год;

10. оказание материальной помощи, оплату путевок на лечение и отдых, экскурсии и путешествия;

11. компенсацию удорожания стоимости питания в столовых и буфетах;

12. надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

13. оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

14. стипендии студентам и учащимся, направленным хозяйствующим субъектом на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств хозяйствующего субъекта.

В дореформенный период к фондам потребления, создаваемым организациями потребительской кооперации, относились: фонд социального развития, фонд стимулирования пайщиков, резервный фонд оплаты труда и фонды поощрения.

Фонд социального развития создают потребительские общества, районные и областные потребсоюзы, Белкоопсоюз, их хозрасчетные унитарные предприятия и учреждения за счет отчислений от распределяемой прибыли, остающейся после внесения платежей в бюджет, начисления сумм на пополнение собственных оборотных средств, доходов собственникам и других обязательных отчислений. Начисляют фонд по нормам, определенным уставом или собственником, исходя из размера распределяемой прибыли и финансовое положение организации.

Средства фонда социального развития используют на следующие цели:

1. приобретение оборудования, инвентаря, транспортных средств для оздоровительных лагерей, детских садов, столовых и буфетов, санаториев и других объектов социальной сферы;

2. возмещение расходов по содержанию принадлежащих организации детских садов и других учреждений социальной сферы, не покрываемых их доходами;

3. выплату работникам сумм на удешевление стоимости питания;

4. возмещение до 50% стоимости выданной форменной одежды;

5. благотворительные цели;

6. оплату проезда работников к месту работы и обратно;

7. на выплату дотаций профсоюзным организациям.

Средства фонда социального развития расходуются по смете. В смете расходования фонда определяют направление его использования. Оплату расходов за счет средств фонда социального развития можно производить только в пределах созданного фонда. Расходование средств в счет будущих поступлений в фонд не допускается.

Фонд стимулирования пайщиков образуется в потребительском обществе за счет отчислений от распределяемой прибыли за отчетный год в пределах 1%. Размер отчислений утверждается собранием уполномоченных потребительского общества.

Средства фонда стимулирования пайщиков используются на:

· поощрение своих работников, являющихся пайщиками и активно работающих на общественных началах а органах управления и контроля потребсоюзов;

· покрытие расходов, связанных с оказанием пайщикам услуг на льготных условиях.

Средства фонда стимулирования пайщиков расходуются по смете. Смета расходования фонда утверждается правлением потребительского общества.

Резервный фонд оплаты труда создается в размере до 25% годового фонда оплаты труда. В этот фонд зачисляют ежегодно до 5% от суммы распределяемой прибыли. Конкретный размер резервного фонда, основание и порядок его создания определяют в коллективном договоре.

Средства фонда используют на выплату заработной платы, компенсационных выплат в случае банкротства организации.

Фонд поощрения образуется в организации потребительской кооперации за счет следующих источников:

1. отчислений от распределяемой прибыли прошлого года по нормативам, утвержденным правлениями потребобществ и потребсоюзов, но не более 10%;

2. отчисления от прибыли текущего года после уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;

3. отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении организации, на выплату вознаграждения по итогам работы за год;

4. зачисления в фонд средств, предназначенных для стимулирования сдатчиков сельскохозяйственных продуктов и сырья, в размере 10% от суммы произведенных отчислений средств на развитие материально-технической базы субъектов хозяйствования потребительской кооперации.

Средства фонда поощрения используются на:

· выплату вознаграждения по итогам работы за год;

· текущее премирование работников организаций и учреждений сверх размеров, относимых на себестоимость продукции, работ, услуг;

· премирование коллективов и отдельных работников, достигших лучших показателей хозяйственно-финансовой деятельности по итогам года;

· оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

· выплату надбавок к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, ученую степень, за сложность и напряженность работы, за выслугу лет, за стаж работы и других сверх размера, относимого на себестоимость продукции;

· вознаграждение к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям.

Начисление вознаграждения каждому работнику производится по установленной шкале соразмерно полученной им заработной плате и продолжительности непрерывного стажа работы в данной организации, а также в пределах средств, выделенных на эти цели. Причитающаяся к выплате сумма вознаграждения начисляется за счет распределяемой в течение года прибыли, зачисляется в фонд поощрения и учитывается отдельно от других направлений его использования.

Средства данного фонда расходуются в соответствии со сметами, утвержденными правлением или руководителем организации, по каждому направлению его использования.

С 2010 года в состав фонда потребления входят фонд социального развития, фонд поощрения. Фонд стимулирования пайщиков был переименован в фонд финансирования затрат по работе с пайщиками. Резервный фонд оплаты труда был упразднен. Как мы видим, перемены, произошедшие с фондами потребления незначительны. В основном, состав фонда и его задачи остались прежними.

На ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС средства в фондах поощрения и финансирования затрат по работе с пайщиками отсутствуют. Движение средств наблюдается только в фонде социального развития, где за 2010 год было начислено и израсходовано 8 млн. руб.

В условиях господства монополии государственной собственности средства фондов накопления и фондов потребления выступали равноправными источниками собственных средств предприятия. Однако в условиях многообразия форм собственности эти фонды различаются по принадлежности к собственнику. На негосударственном предприятии фонды потребления находятся в собственности трудового коллектива, а фонды накопления — в собственности акционеров, учредителей. Поэтому все фонды потребления, даже такие накопления, как вложения в социальную сферу (например, строительство санатория) к собственному капиталу относятся, поскольку это те ресурсы, которые предприятие отдало коллективу на улучшение его социальных нужд.

В новом балансе вместо одной общей статьи «Фонды специального назначения» в первом разделе пассива «Источники собственных средств» остатки специальных фондов разделены и отражаются в пассиве по трем элементам: фонды накопления, фонды потребления и прочие фонды специального назначения. При этом статьи «Фонды накопления» и «Прочие фонды специального назначения» отражены в третьем разделе баланса «Собственный капитал», а статья «Фонды потребления» — в пятом разделе «Краткосрочные обязательства». Размещение остатков по фондам потребления в составе краткосрочных обязательств связано с их экономической сущностью и целевым назначением. Поскольку средства этих фондов зарезервированы для осуществления ежегодных безвозвратных выплат компенсационного и поощрительного характера, то остатки по фондам потребления представляют собой обязательства перед работниками предприятия, которые должны быть погашены в течение отчетного года. Средства, учитываемые на субсчете 88/2 «Фонды потребления», по мере использования извлекаются из хозяйственного оборота предприятия и переходят в собственность трудового коллектива. Они не способны приносить прибыль или образовывать новое имущество, и поэтому не могут рассматриваться как составляющие собственного капитала. В то же время фонды потребления — это часть чистой прибыли предприятия, зарезервированная на потребительские цели, и при использовании бесфондового метода распределения прибыли они включаются в состав статьи «Нераспределенная прибыль» третьего раздела «Собственный капитал».

Таким образом, несмотря на то, что фонды накопления и фонды потребления имеют тот же источник формирования — прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, они существенно отличаются по своему целевому назначению, что определило особенности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

2.3 Прибыль и амортизационные отчисления — порядок формирования и оценка потребности в них

Прибыль организаций и предприятий потребительской кооперации представляет собой часть чистого дохода общества, получаемого потребительской кооперацией от ведения хозяйственной деятельности.

Прибыль объективно необходима всем предприятиям и организациям для развития их хозяйства : расширения материально — технической базы, увеличения собственных оборотных средств, создания фондов, необходимых для развития коллектива, стимулирования пайщиков.

Прибыль выступает в качестве одного из основных показателей эффективности ведения хозяйства. Возрастает роль прибыли не только в финансировании кооперативного хозяйства, но и в экономическом стимулировании производственно — хозяйственной деятельности, материальном поощрении работников.

На предприятиях функционирует целая система прибылей и доходов. Доход — увеличение активов или уменьшение обязательств хозяйствующего субъекта, вызванные обычной хозяйственной деятельностью и ведущие к увеличению собственного капитала. Система прибылей и доходов состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям ( за вычетом расходов по этим операциям), балансовой ( валовой ) прибыли, чистой прибыли. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом.

Прибыль от реализации товаров ( работ, услуг ) представляет собой разность между выручкой ( нетто ) от реализации продукции ( за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 0 и себестоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг, а также коммерческими и управленческими расходами; в торговле, общественном питании, заготовках — как разница между валовым доходом ( без НДС ) и отчислениями в фонд пополнения собственных оборотных средств и издержками обращения, приходящимися на реализованные товары. По законодательству 2009г. — как разность между валовым доходом и издержками обращения. Этот же показатель в сфере обращения может быть рассчитан и как разница между выручкой от реализации товаров ( без НДС ), их покупной стоимостью и издержками обращения, приходящимися на реализованные товары.

Внереализационные доходы — кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные штрафы, пени, неустойки и другие виды списаний за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения убытков от стихийных бедствий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; излишки ценностей, выявленные по результатам инвентаризации и так далее.

Операционные доходы представляют собой доходы, полученные от реализации основных фондов и другого имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и так далее. Операционные доходы определяются как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию. При установлении дохода от реализации основных фондов и иного имущества учитывается разница между продажной ценой и первоначальной, или остаточной, стоимостью этих фондов и имущества. При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Остаточная стоимость — это балансовая ( первоначальная или восстановительная ) стоимость за минусом износа.

Чистая прибыль — прибыль отчетного периода за вычетом налогов, уплачиваемых из прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия представляет собой балансовую прибыль за вычетом платежей в бюджет и централизованные фонды.

Балансовая прибыль, т.е. валовая прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе, представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, доходов по внереализационным операциям и операционным доходам.

Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.

С переходом к рыночным отношениям роль и место прибыли как источника расширенного воспроизводства, обобщающего показателя и критерия производства ( материального носителя экономических интересов ), неоправданно снизилась. В прибыли сконцентрированы экономические интересы хозяйствующих субъектов, каждого работника. Прибыль наиболее полно характеризует все стороны финансово — хозяйственной деятельности предприятий, поэтому только рост прибыли предприятий и организаций, учет факторов, влияющих на ее размеры, будут способствовать оздоровлению финансов.

На прибыль влияет комплекс факторов, неодинаковых по экономической сущности, значимости и степени детализации, действующих в разные годы и взаимно помогающих друг другу, поэтому необходимо держать под контролем факторы, воздействующие на прибыль на уровне предприятий и организаций .

Можно выделить факторы, характеризующие изменения размеров прибыли, создаваемой на разных стадиях производства и реализации. Роль каждого фактора а увеличении прибыли на отдельных предприятиях далеко неодинакова. Основными факторами, влияющими на размеры прибыли, являются ценовые факторы, рост производства продукции, внедрение новой техники, изменение структуры и ассортимента продукции, относительное сокращение условно — постоянных расходов, относительное сокращение амортизационных отчислений, отраслевые и природные факторы, уменьшение или рост прибыли от прочей реализации, убытки от внереализационной деятельности, увеличение ( уменьшение ) прибыли в остатках товарной продукции.

Нынешний этап развития экономики сопровождается инфляционными явлениями, которые характеризуются резким повышением общего уровня цен, обесцениванием денег. Происходит нарушение закона денежного обращения, вызванного диспропорциями в процессе общественного воспроизводства. В связи с этим ценовые конъюнктурные факторы, влияющие на прибыль и доходы предприятий, играют решающую роль в отличие от качественных и количественных факторов.

Амортизационный фонд — это денежные средства, предназначенные для простого и расширенного воспроизводства основных фондов. Амортизационный фонд имеет двойственную экономическую природу, т.е. одновременно обслуживает процесс возмещения износа основных фондов и процесс расширенного воспроизводства. Двойственность амортизационного фонда, создаваемого путем периодических амортизационных отчислений по установленным нормам амортизации, обусловлена особенностями амортизации как экономической категории. Начисленная амортизация имеет постоянный и непрерывный характер, а расходуется на возмещение износа основных фондов в процессе их воспроизводства лишь по истечении нормативных сроков службы. До этого времени амортизационный фонд относительно свободен и может использоваться как дополнительный источник накопления и расширения фондов. Использование амортизационного фонда для накопления возможно благодаря смещению во времени процесса перенесения стоимости на продукт и ее использования для замены в натуре.

Амортизация является целевым источником финансирования воспроизводства основных производственных фондов, в этом особенность амортизации и отличие от денежных накоплений, которые имеют многоцелевой характер и не так жестко связаны с кругооборотом основных фондов. Амортизационные отчисления по возможности должны отражать размер переносимой на готовый продукт части стоимости основных производственных фондов с учетом наиболее полного их использования, создавать предпосылки для поддержания постоянно высокого технического уровня производства.

Амортизационный фонд формируется в целях активизации инвестиционной деятельности и создания условий для обновления основных производственных фондов, нематериальных активов и технического перевооружения производства. Образуют этот фонд юридические лица всех форм собственности путем накопления амортизационных отчислений по основным фондам и нематериальным активам.

Основными фондами считаются активы предприятия, удовлетворяющие одновременно нескольким условиям:

— использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

— использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

— организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам (ОС) относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Амортизационные фонды создаются для обобщения данных об имеющихся источниках замещения стоимости основных средств и нематериальных активов. Учитываются они на забалансовых счетах 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» и 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов». Информация об образовании и использовании данных фондов чаще всего предназначается для целей налогового учета. По действующему налоговому законодательству организация получает льготу по уплате налога на прибыль при соблюдении двух условий: прибыль должна быть направлена на строительство и приобретение объектов основных средств и нематериальных активов; к моменту получения данного вида льготы по налогу на прибыль организация не должна иметь свободных остатков амортизационных фондов.

Организации, осуществляющие торговую деятельность и общественное питание, создают амортизационные фонды в сумме амортизационных отчислений, включенных в состав расходов на реализацию товаров (за исключением сумм начисленной лизингополучателем амортизации по объектам лизинга). Лизингодатели данные фонды формируют в сумме, равной величине амортизационных отчислений и других инвестиционных расходов, начисленных в составе лизингового платежа, подлежащего получению в отчетном периоде.

Коммерческие организации, выполняющие работы и оказывающие услуги, амортизационные фонды формируют в сумме амортизационных отчислений, включенных в состав издержек производства, общехозяйственных расходов и расходов на реализацию, если особенности хозяйственной деятельности не предусматривают наличие остатков по счетам учета затрат на производство и учетной политикой предусмотрен метод учета выручки по отгрузке. По иным видам деятельности амортизационные фонды создаются в сумме, равной величине амортизационных отчислений в составе полной себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

Имеются некоторые особенности формирования амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов. Многопрофильные коммерческие организации формируют амортизационные фонды по данным раздельного учета затрат по каждому виду деятельности. Сумма амортизационных отчислений в составе полной себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) рассчитывается умножением удельного веса амортизации в затратах на производство (с учетом общехозяйственных расходов и расходов на реализацию) на полную себестоимость реализованной продукции с начала года. Удельный вес амортизационных отчислений в затратах определяется нарастающим итогом с начала года и с учетом сумм их индексации при линейном способе начисления амортизации.

Если в структуре организации имеются обособленные подразделения, то удельный вес амортизационных отчислений в затратах на производство продукции рассчитывается в целом по организации. Распределение готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг между структурными подразделениями организации для целей формирования амортизационного фонда реализацией не считается. Соответственно в расчет амортизационного фонда принимается только себестоимость продукции, работ и услуг, реализованных сторонним организациям.

Средства амортизационных фондов направляются на финансирование фактически произведенных в отчетном периоде капитальных затрат. Они используются на финансирование: капитальных вложений производственного назначения и затрат организации на жилищное строительство, погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, а также процентов по ним; вложений в создание (в том числе проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ), приобретение и улучшение объектов нематериальных активов. Под капитальными вложениями производственного назначения понимаются капитальное строительство в форме нового строительства и изготовления объектов основных средств, а также приобретение, дооборудование, реконструкция и модернизация объектов основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

На ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС чистая прибыль на 1.01.20011г. по всем видам деятельности составила 65 млн. руб. ( Приложение Б ). Амортизационный фонд на конец года составил 228 млн. руб. (Приложение В ).

Итак, можно сделать некоторые выводы. Решающее значение прибыли как основного источника расширенного воспроизводства определяется прежде всего механизмом ее распределения и использования. Сегодня нет установленного регламента со стороны государства над распределением и использованием прибыли, и хозяйствующие субъекты, как правило, сами определяют основные направления ее использования. При этом чрезвычайно важно определить первоочередные приоритеты ее использования ( капитальные вложения, пополнение оборотных средств, развитие социальной инфраструктуры, отраслевые структурные изменения и так далее ).

Для более эффективного использования амортизационного фонда предприятия и организации должны вырабатывать амортизационную политику. Это важная часть общей финансовой политики. Сегодня происходит процесс изменения норм амортизации по многим видам основных фондов и важно, чтобы новые нормы амортизации стали методической основой планирования замены физически и морально устаревших машин и агрегатов.

Амортизационная политика на нынешнем этапе должна быть направлена на уменьшение удельных затрат на капитальный ремонт и ограничение количества ремонтируемых объектов, а также на замену устаревшего оборудования. Амортизация сильнее других финансовых рычагов способна влиять на увеличение объемов и доли капитальных вложений, направляемых на техническое перевооружение и реконструкцию основных фондов. Это возможно при разработке экономически обоснованных норм амортизации, согласовании и координации объемов технического перевооружения и реконструкции с размерами реновационного фонда, усиления рыночных элементов системы использования амортизации, уменьшении части амортизационного фонда, направляемого на капитальный ремонт.

3. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Анализ прибыли и результатов ее увеличения

Главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия.

Прибыль — это экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия. Она характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия, а также основным источником формирования бюджетов разных уровней. Отсюда вытекает значимость анализа формирования, распределения и использования прибыли организации.

Для анализа прибыли организации используется целый ряд таких источников информации, как нормативно-справочная, учетная, статистическая, а также дополнительная информация.

ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС имеет следующие данные по формированию прибыли в 2009 и 2010 года, представленные в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1.

Информация о динамике прибыли ЧТУП «Универсальная база» за 2009 и 2010 годы.

Показатели	Годы	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
	2009 год	2010 год
1. Товарооборот, млн.р.	12220	24181	11961	50,53
2. Общая сумма валового дохода от реализации товаров, млн.р.	1180	1798	618	65,62
3. Средний уровень валового дохода к товарообороту в действующих ценах, %	9,65	7,43	-1,92	129,97
4. Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых из валового дохода, млн.р.	178	349	171	48,9
5. Налоги и другие обязательные платежи из валового дохода в процентах к товарообороту в действующих ценах, %	1,45	1,44	-0,1	100,69
6. Сумма чистого валового дохода, млн.р.	998	1449	451	68,87
7. Уровень чистого валового дохода в процентах к товарообороту в действующих ценах, %	8,16	5,99	-2,17	136,22
8. Издержки обращения:
— сумма, млн.р.	1253	1768	515	70,87
9. Прибыль от реализации товаров:
— сумма, млн.р.	-73	30	103	244,33
10. Прибыль от реализации всего, млн.р.	-12	35	47	24,2
11. Прибыль от реализации основных средств и прочих активов, млн.р.
12. Внереализационные доходы, млн.р.	180	67	-113	-268,65
13. Внереализационные расходы, млн.р.	45	70	25	64,28
Прибыль отчетного периода, млн.р.	104	96	-8	-108,33

Источник : собственная разработка на основе Приложений Б, В, Г, Д, Е, Ж, И.

Анализ формирования прибыли торгового предприятия обычно начинают с изучения валового дохода.

Валовой доход предприятия от реализации товаров в 2010 году возрос на 618 млн.рублей по сравнению с 2009 годом и составил 1798 млн. рублей. Чистый валовой доход также увеличился на 451 млн.рублей, но его уровень уменьшился по сравнению с предшествующим годом на 2,17 процентных пункта. Это произошло за счет увеличения суммы налогов и других обязательных платежей, взимаемых с валового дохода, на 171 млн. рублей. Издержки обращения в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросли на 515 млн. рублей.

Прибыль отчетного периода в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 8,33 процента (на 8 млн. рублей) и составила 96 миллионарублей. Это снижение произошло за счет уменьшения внереализационных доходов на 113 млн. рублей и роста внереализационных доходов на 25 млн. рублей.

На рост валового дохода оказали влияние товарооборот и уровень валового дохода. Расчет влияния этих факторов представлен в таблице 3.1.2

Таблица 3.1.2

Расчет влияния факторов на сумму валового дохода от реализации товаров на ЧТУП «Универсальная база» за 2009 и 2010 годы.

Факторы	Влияние на динамику валового дохода нетто
	расчет	сумма, млн.р.
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах:	11961*9,65/100	1154
2. Изменение уровня валового дохода в процентах к обороту	-1,92*24181/100	-464
Всего:	1798-1180	618

Источник : собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база».

Валовой доход от реализации товаров увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 618 млн. рублей, в том числе за счет роста товарооборота на 11961 млн. рублей, валовой доход увеличился на 1154 млн. рублей. Снижение уровня валового дохода на 1,92 процентных пункта уменьшило валовой доход на 464 млн. рублей.

Влияние изменения товарооборота и уровня валового дохода на чистый валовой доход представлено в таблице 3.1.3.

таблица 3.1.3.

Расчет влияния факторов на сумму чистого валового дохода от реализации товаров на ЧТУП «Универсальная база» за 2009 и 2010 годы.

Факторы	Влияние на динамику валового дохода нетто
	расчет	сумма, тыс.р.
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах:	11961*8,16/100	976
2. Изменение уровня валового дохода в процентах к обороту	-2,17*24181/100	-524
Всего:	1449-998	451

Источник : собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база»

Чистый валовой доход увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 451 млн. рублей, в том числе за счет увеличения розничного товарооборота на 11961млн. рублей, валовой доход увеличился на 976 млн. рублей. А снижение уровня чистого валового дохода на 2,17 процентных пункта уменьшило чистый валовой доход на 524млн. рублей.

На прибыль отчетного периода оказывает влияние целый ряд факторов разных порядков, расчет влияния которых представлен в таблице 3.1.4.

Таблица 3.1.4.

Расчет влияния факторов на динамику прибыли отчетного периода на ЧТУП «Универсальная база» за 2009 и 2010 годы.

Факторы	Влияние на динамику прибыли отчетного периода
	расчет	сумма, млн.р.
2. Изменение уровня валового дохода в процентах к обороту	7,43*24181/100	179
3. Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода в процентах к обороту	48,9*24181/100	11,8
5. Изменение прибыли от реализации товаров	30-(-73)	103
8. Изменение суммы внереализационных доходов	67-180	-113
9. Изменение суммы внереализационных расходов	70-45	25
Всего изменение прибыли отчетного периода	96-104	-8

Источник: собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база».

Прибыль отчетного периода в 2010 году уменьшилась на 8 млн. рублей. На рост прибыли отчетного периода также оказали влияние факторы изменения суммы внереализационных расходов на 25 млн. рублей, увеличения прибыли от реализации товаров на 103 млн. рублей, увеличение уровня налогов и неналоговых платежей, взимаемых с валового дохода — на 11,8 млн. рублей. Отрицательное влияние было оказано снижением уровня суммы внереализационных доходов на 113 млн. рублей.

Важнейшим вопросом анализа хозяйственной деятельности является изучение и оценка распределения и использования прибыли. Распределение прибыли осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь “О налогах и сборах”, другими нормативными документами и уставом организации.

Рассмотрим динамику и структуру налогов, взимаемых в бюджет из прибыли, что представлено в таблице 3.1.5.

Таблица 3.1.5.

Информация о налогах, взимаемых в бюджет из прибыли ЧТУП «Универсальная база» за 2009 и 2010 годы.

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение в динамике	Темп роста, %
	сумма, млн.р.	уд. вес, %	сумма, млн.р.	уд. вес, %	по сумме, млн.р.	по уд. весу, %
1. Налог на доходы	—	—	—	—	—	—	—
2. Налог на недвижимость	42	35	32	39	-10	-4	110,2
3. Налог на прибыль	30	25	7	8,53	-23	-16,47	В 4,2
4.Местные налоги и сборы	48	40	43	52,43	-5	12,43	111,6
Итого:	120	100	82	100	-38	—	146,3

Источник: собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база».

Общая сумма налогов, вносимых в бюджет из прибыли в 2010 году уменьшилась по сравнению с базисным годом на 38 млн. рублей или на 46,3%. Причем местные налоги снизились на 5 млн. рублей, но составили 52,43% от общей суммы налогов. Налог же на прибыль занимает наименьший удельный вес — 25 и 8,53 процентных пункта в 2009 и 2010 годах соответственно. Несмотря на снижение удельного веса налога на прибыль в общей сумме налогов, его увеличение произошло в 4,2 раза.

На основании проведенного анализа распределения и использования прибыли организации можно сделать следующие выводы. Прибыль отчетного периода в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 8,33 процента (на 8 млн. рублей) и составила 96 миллиона рублей. Это снижение произошло за счет уменьшения внереализационных доходов на 113 млн. рублей и роста внереализационных доходов на 25 млн. рублей.

3.2 Анализ амортизационного фонда и показатели качества использования амортизации

финансовый ресурс амортизационный прибыль

В условиях перехода к рынку предприятия не наделяются основными средствами, их можно приобретать за счет собственных и заёмных средств. Поэтому роль основных средств в экономике предприятия и повышении его конкурентоспособности приобретает исключительно важное значение. А это означает повышение роли анализа производственной и технологической структуры основных средств на этапе их приобретения или модернизации.

Цель анализа амортизационного фонда — объективная оценка состояния амортизационных средств и изыскания резервов более эффективного их использования на предприятии.

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу амортизационного фонда, имеют определяющую роль в обеспечении действительности анализа. Все источники данных для анализа основных средств делятся на плановые, учетные и внеучетные.

При проведении анализа обеспеченности организации амортизационными средствами необходимо изучить, достаточно ли у организации амортизируемого имущества, его наличие, динамику, состав и структуру, техническое состояние. Амортизируемое имущество подразделяется на основные средства и нематериальные активы. Основные средства классифицируются по отраслям народного хозяйства: промышленности, сельского хозяйства, торговли, общественного питания, строительства, заготовительных организаций и другие. Основные средства включают здания и сооружения, передаточные устройства, измерительные приборы и регулирующие устройства, машины и оборудование, транспортные средства, вычислительная и оргтехника, другие виды основных средств. Нематериальные активы включают имущественные права на объекты промышленной собственности, права на объекты авторского и смежных прав, права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных, права на использование объектов интеллектуальной собственности, права на пользование природными ресурсами и землей, прочие имущественные права.

Основными фондами считаются активы предприятия, удовлетворяющие одновременно нескольким условиям:

— организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Состав и структуру амортизируемого имущества на ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС приведем в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1.

Наличие, состав и структура амортизируемого имущества (млн.р.)

	на начало года	на конец года	Изменение(+,-)
Показатели	сумма	удельный	сумма	удельный	сумма	удельный
		вес, %		вес, %		вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. ОПФ:	4808	99,7	6007	99,6	1199	-0,1
1)здания и сооружения	3793	78,7	4727	78,4	934	-0,3
3)передаточные устройства	120	2,49	147	2,43	27	-0,06
4)машины и оборудование	631	13,09	827	13,7	196	0,61
5)транспортные средства	76	1,57	82	1,36	6	-0,21
6)вычислительная техника	55	1,14	84	1,39	29	0,25
2.НМА	11	0,3	19	0,4	8	0,1
3.Всего ОС	4819	100	6026	100	1207	100

Источник: собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС.

Данные о наличии, составе и структуре основных средств за 2010г. (Табл. 3.2.1.) свидетельствуют об увеличении величины основных средств на 1207 млн. руб. При этом следует учитывать, что и в 2010г. на предприятии проводилась переоценка основных средств, которая оказала значительное влияние на их прирост. В общей структуре ОС наибольший удельный вес занимают основные производственные фонды. Их удельный вес за отчетный период снизился, но не значительно (с 99,7% до 99,6%), в то время как удельный вес основных непроизводственных фондов немного увеличился (с 0,3 % до 0,4%).

Зная состав амортизируемого имущества ЧТУП « Универсальная база» Гродненского ОПС, можно провести анализ движения и использования амортизационного фонда на предприятии за 2008 — 2010 годы, который представлен в таблице 3.2.2.

Таблица 3.2.2.

Движение и использование амортизационного фонда на ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС ( млн.р.)

Показатели	2008	2009	2010
1. Амортизационный фонд на начало:	95	154	183
а) ОС	92	152	188
б ) НМА	3	2	-5
2. Начислено :	81	107	99
а ) ОС	80	105	90
б ) НМА	1	2	9
3. Использовано :	23	73	63
а ) ОС	22	63	54
б ) НМА	2	10	—
4. Амортизационный фонд на конец :	154	183	230
а ) ОС	152	188	224
б ) НМА	2	-5	4

Источник: собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС.

Из данной таблицы видно, что амортизационный фонд увеличился со 154 млн.рублей в 2008 году до 230 млн.рублей в 2010 году. Большая часть амортизационного фонда в течении всех лет использовалась на основные средства, что и понятно, так как они занимают подавляющую часть в структуре имущества предприятия.

Исходя из состава амортизируемого имущества и данных о движении и использовании амортизационного фонда, можно провести анализ эффективности использования амортизационного фонда на ЧТУП « Универсальная база» Гродненского ОПС. Анализ также будет проводиться за период с 2008 по 2010 годы.

Таблица 3.2.3.

Эффективность использования амортизационного фонда на ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС ( млн.р. )

Показатели	2008	2009	2010
1. Среднегодовая стоимость ОПФ	5049	5034	5407
2. Сумма начисленной амортизации	1980	2617	3323
3. Стоимость ОПФ на начало	4838	5261	4808
4. Стоимость ОПФ на конец	5261	4808	6007
5. Объем валового дохода	5508	12220	24181
6. Интенсивность использования амортизационного фонда	0,14	0,39	0,27
7. Интенсивность прироста амортизационного фонда	0,24	0,47	0,34
8. Отношение начисленной амортизации к использованной	3,52	1,46	1,57
9. Отношение начисленной амортизации к валовому доходу	0,014	0,008	0,004

Источник: собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС.

Из данной таблицы видно, что интенсивность использования амортизационного фонда была различной. Наибольшее значение она имела в 2009 году ( 0,39 ), наименьшее в 2008 году. Та же картина наблюдается и в отношении интенсивности прироста амортизационного фонда. Наибольшее значение достигнуто в 2009 году ( 0,47 ), наименьшее — в 2008 году ( 0,24 ). Однако в том же 2008 году отношение начисленной амортизации к использованной достигло наивысшего значения за весь исследуемый период ( 3,52). Отношение начисленной амортизации к валовому доходу наивысшего своего значения ( 0,014 ) также было достигнуто в 2008 году.

На данном этапе перед многими предприятиями и организациями потребительской кооперации стоит проблема эффективного использования амортизационного фонда. Зачастую они используют средства амортизационного фонда не по назначению. Так нередки случаи, когда начисленная амортизация вместо того, чтобы быть направленной на приобретение и обновление основных средств и нематериальных активов, пускается в товарооборот.

Любой комплекс мероприятий по улучшению использования производственных мощностей и основных фондов, разрабатываемый во всех звеньях управления, должен предусматривать обеспечение роста реализации продукции прежде всего за счет более полного и эффективного использования внутрихозяйственных резервов и путем более полного использования машин и оборудования.

Сам же амортизационный фонд должен направляться только на модернизацию и приобретение основных средств и нематериальных активов, а не на какие — либо другие цели.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В связи с переходом к рыночным отношениям большинство предприятий и организаций испытывают потребность в финансовых ресурсах, источником которых являются собственные и заемные средства.

Ежегодно предприятия должны производить обновления основных фондов, покрывать расходы на социальные нужды коллектива, производить финансирование культурно — бытовых объектов. Эти расходы покрываются за счет собственных источников, тем самым обеспечивается их самофинансирование. При недостатке собственных источников в оборот предприятия привлекаются ссуды банков, которые в дальнейшем погашаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Самофинансирование тесно связано с полной финансовой самостоятельностью и ответственностью предприятий. Им предоставлено право самостоятельно распоряжаться своими собственными финансовыми ресурсами, изыскивать и пускать в оборот привлеченные и заемные средства. Государство уже не может перераспределять финансовые ресурсы предприятий и организаций.

Доходы, получаемые предприятием, служат источником формирования фондов финансовых ресурсов и денежных средств предприятий. На предприятии за счет доходов формируются : прибыль, амортизационный фонд, фонд заработной платы, резервный фонда и другие финансовые ресурсы, обеспечивающие в комплексе производственные и непроизводственные потребности.

В подведении итогов хотелось бы сказать следующее. Я считаю, что задача формирования финансовых ресурсов предприятия является одной из главных, если не главной, стоящей перед предприятиями любой формы собственности и принадлежности. И если она не будет успешно решена, то предприятие ждет медленная стагнация, увязание в долгах, и, в конечном итоге, банкротство. Поэтому, задача формирования, а также эффективного использования финансовых ресурсов будет актуальна во все времена.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алейников А.Н. Планирование и управление финансовыми ресурсами предприятия : Учебное пособие для вузов / А.Н. Алейников. — Мн. : БГЭУ, 2001. — 88 с.

2. Алейников, А.Н. Предпринимательская деятельность: Учебно — практическое пособие для вузов / А.Н. Алейников. — М.: ООО «Новое знание», 2003. — 304 с.

3. Балабанов, А.И. Финансы : Учеб. пособие для вузов / А.И. Балабанов, И.Т. Балабанов. — СПб.: Питер, 2002. — 192 с.

4. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента : Учеб. пособие для вузов / И.Т. Балабанов. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 528 с.

5. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом ? / И.Т. Балабанов. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 384 с.

6. Берещенко, Л.М. Порядок формирования и методики анализа финансовых ресурсов на хозяйствующих субъектах / Л.М. Берещенко // Бухгалтерский учет и анализ. — 2000. — №8. — С. 41-44

7. Вахрин, П.И. Финансы : Учебник для вузов / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. — М.: Маркетинг, 2000. — 502 с.

8. Волочко Н. Финансовые ресурсы предприятия как объект управления / Н. Волочко // Финансы, учет, аудит. — 2005. — №1. — С. 6-8

9. Дробозина, Л.А. Денежное обращении и кредит / Л.А. Дробозина, Л.Т. Окунева. — М.: Финансы, 2007. — 683 с.

10. Кленова, И.И. Проверка создания и использования фондов накопления и потребления / И.И. Кленова // Консультант бухгалтера. — 2003. — №3. — С. 7-8

11. Левкович, О.Формирование и использование фондов специального назначения / О.Левкович, И. Бурцева, В. Береснева // Национальный бухгалтерский учет. — 2003. — № 5. — С. 12 — 25

12. Летягин, О.В. Роль производных финансовых инструментов в оптимизации условий привлечения внешних финансовых ресурсов / О.В.Летягин // Деньги и кредит. — 2002. — №2. — С. 53 — 58

13. Мультан, Г. Финансы и управление ими / Г. Мультан // Финансы, учет, аудит. — 2002. — №6. — С. 19-21

14. Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации : В 2 т. Т.2 : Учебник / П.Г. Пономаренко. — Мн. : Выш. шк., 2002. — 431 с.

15. Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации : В 2 т. Т.2 : Учебник / П.Г. Пономаренко. — 2-е изд., перераб. — Мн.: Выш. шк., 2005. — 428 с.

16. Попов, Е.М. Финансы и кредит в потребительской кооперации : Учебник / Е.М. Попов. — Мн.: ООО «Мисанта», 2001. — 384 с.

17. Финансы предприятий : Учеб. для вузов / Н.В. Колчина [ и др.] ; под общ. ред. Н.В. Колчиной. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2001. — 447 с.

18. Химченко, Г. Фонды потребления : порядок образования и использования / Г. Химченко // Бухгалтерская газета. — №4. — С. 18-20

19. Чорба, П.М.Финансы потребительской кооперации : Учеб. для вузов / П.М. Чорба. — М.: Изд. РДЛ, 2004. — 296 с.

Размещено на