Содержание
Задание 1
Проведите анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия ООО «Спутник» на основе его отчетности.
Заполните таблицу 1.1, используя данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс».
Таблица 1.1
Исходные данные
Показатель На начало годаНа конец годаИзменение
1Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия8510001035000184000
2Собственный капитал32270938049657787
3Привлеченные средства528291654504126213
3.1Долгосрочные обязательства500007300023000
3.2Краткосрочные обязательства478291581504103213
4Имущество предприятия8510001035000184000
4.1В том числе
Внеоборотные активы44401953714393124
4.2Оборотные активы40698149785790876
В том числе:0
4.2.1- наиболее ликвидные активы21605254623857
4.2.2- быстрореализуемые активы184024163090-20934
Определите значения расчетных показателей, необходимых для анализа, и заполните табл. 1.2. Сформулируйте вывод.
Задание 2
1. Рассчитайте и проанализируйте показатели деловой активности и прибыльности деятельности ООО «Спутник».
2. Проанализируйте эффективность использования трудовых ресурсов способом цепных подстановок.
3. Проанализируйте эффективность использования основных средств способом абсолютных разниц.
Заполните табл. 2.1, используя данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и дополнительные данные.
Задание 3
1. Проведите рейтинговую оценку ООО «Спутник» с целью определения класса кредитоспособности заемщика.
2. Обобщите результаты проведенного анализа и сделайте окончательный вывод относительно финансовой устойчивости предприятия и тенденциях его развития, используя все полученные раннее данные.
Заполните табл. 3.1, используя данные, полученные в ходе выполнения первых двух заданий, а также пояснения к заданию, касающиеся оценки предложенных показателей.
Задание 4
1. Проанализируете состав и структуру пассива баланса банка ОАО КБ «Восточный» в целом, в том числе по собственным и привлеченным средствам, и сделайте вывод.
2. Определите эффективность использования привлеченных средств и степень защиты кредитных операций банка ОАО КБ «Восточный» собственным капиталом.
Заполните табл. 4.1, используя данные бухгалтерского баланса банка.
Задание 5
1. Проанализируйте баланс банка ОАО КБ «Восточный» с точки зрения его ликвидности и составьте вывод об обеспечении банком необходимого уровня ликвидности баланса.
2. Поясните порядок расчета нормативов ликвидности банка, установленных Банком России, и укажите принятые ограничения их числовых значения.
Заполните табл. 5.1, используя данные бухгалтерского баланса банка ОАО КБ «Восточный».
Таблица 5.1
Анализ ликвидности банка ОАО КБ «Восточный»
Показатель Предыдущий годОтчетный годИзменения
1Ликвидные активы, тыс. руб.526200525750-450
1.1Денежные средства в кассе банка, тыс. руб.30000320002000
1.2Остатки средств на корреспондентском счете, тыс. руб.6400056500-7500
1.3Межбанковские расчеты, тыс. руб.2100020000-1000
1.4Кредитные вложения сроком до 30 дней, тыс. руб.4110004170006000
1.5Вложения в краткосрочные ценные бумаги, тыс. руб.20025050
2Всего активов, тыс. руб.113400011380004000
3Обязательства банка, тыс. руб.9483009554007100
4Неустойчивые ресурсы, тыс. руб.53611456297726863
5Уровень ликвидных активов, %46,4046,20-0,2
6Коэффициент ликвидности (1), %55,4955,03-0,46
7Коэффициент ликвидности (2), %98,1593,39-4,76
Задание 6
1. Проанализируйте изменение общей суммы прибыли, полученной банком ОАО КБ «Восточный», а также чистых процентных доходов как одной из основных ее составляющих, по сравнению с предыдущим периодом.
2. Составьте вывод об изменениях уровня рентабельности активов, чистой процентной маржи и чистого спреда от кредитных операций по сравнению с предыдущим годом, а также об эффективности вложения акционерами своих средств в капитал банка ОАО КБ «Восточный».
Заполните табл. 6.1, используя данные бухгалтерского баланса банка и отчета о прибылях и убытках.
Список использованных источников
Выдержка из текста работы
Современный этап становления социально — ориентированной рыночной экономики Российской Федерации требует создания действенного механизма формирования страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, что дает возможность работникам организаций в будущем быть материально обеспеченными.
Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам [3].
Деньги на социальное страхование граждан в Российской Федерации идут из государственных целевых внебюджетных фондов — Фонда социального страхования, Пенсионного фонда России и Фонда обязательного медицинского страхования. В свою очередь, деньги на цели социального страхования в данные внебюджетные фонды поступают от организаций, которые начисляют страховые взносы с суммы заработной платы их работников.
На сегодняшний день в Российской Федерации социальное страхование и обеспечение выражается в виде государственных пенсий и государственных пособий.
Учёт расчетов по социальному страхованию и обеспечению является самым трудоёмким разделом в бухгалтерском учёте и аудите. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
В связи со всем вышесказанным, можно определить, что рассматриваемая тема весьма актуальна.
При проведении аудиторской проверки операций по учету страховых взносов на предприятии, следует применить комплексный подход изучения всей деятельности хозяйствующего субъекта. Целью курсовой работы является расширение теоретических знаний и выработка практических навыков и умений в области учета и аудита страховых взносов на примере ООО ТД «Курские земли».
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
? проанализировать финансовое состояние организации;
? дать краткую характеристику организации;
? рассмотреть порядок и методику организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии;
? рассмотреть и оценить систему внутреннего контроля в организации;
? изучить учет и отчетность по страховым взносам на предприятии;
? раскрыть планирование и методику проведения аудита по страховым взносам;
? провести аудит учета расчетов по страховым взносам;
? проанализировать доказательства по результатам проведения аудита.
Предметом исследования выступают методические подходы к организации и проведению аудита учета расчетов по взносам во внебюджетные фонды.
Объектом исследования является ООО ТД «Курские земли».
При проведении исследования применялись общенаучные методы: анализ, синтез, дедукция, а также специальные методы и приемы: наблюдение, пересчет, инспектирование. Практической базой исследования является: бухгалтерская отчетность; первичные документы; учредительная документация предприятия.
Для пояснения природы методики аудита операций по учету страховых взносов были использованы нормативно-правовые акты, труды ученых, таких как Парушина Н.В., Кыштымова Е. А, Ирлица Л.В.
1. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНОГО ПРОЦЕССА В ООО ТД «КУРСКИЕ ЗЕМЛИ»
1.1 Краткая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Курские земли» (далее по тексту ООО ТД «Курские земли», Общество) является юридическим лицом с 20.01.2012 г., за основным государственным регистрационным номером 1124632010788, ИНН/КПП 4632167322/463201001.
Место нахождения Общества: 305029 г. Курск, ул. Карла Маркса, д.58, офис 12.
ООО ТД «Курские земли» имеет свой Устав (Приложение 1), Учётную политику (Приложение 2), печать, расчётные счета в банке, штампы и бланки с фирменным названием.
Согласно Уставу, единственным учредителем и генеральным директором ООО Торговый дом «Курские земли» является Квасов Александр Владимирович. Уставный капитал создан за счет вклада учредителя и составляет 826 000 (Восемьсот двадцать шесть тысяч) рублей.
Основными направлениями деятельности ООО Торговый дом «Курские земли» являются:
? производство металлических изделий;
? строительно-монтажные и проектные работы;
? розничная и оптовая торговля;
? Производство общестроительных работ по возведению зданий
? Монтаж зданий и сооружений
? Производство прочих строительных работ
? Монтаж металлических строительных конструкций
? Производство каменных работ
? Производство изоляционных работ
? Производство санитарно — технических работ
? Монтаж прочего инженерного оборудования
реимущественными видам деятельности ООО Торговый дом «Курские земли» являются — производство изделий из черных и цветных металлов для комплектации установок для бестраншейной замены труб типа «Барстер»; производство универсальных мини-тракторов.
В 2013 году были заключены партнерские соглашения с китайской компанией Taian Dongyue Carrying Machinery на поставку универсальных мини- тракторов в Россию. На сегодняшний день ООО ТД «Курские земли» совместно с производственной базой ООО «Мельмаш» готовит к выпуску первые опытные образцы мини-погрузчиков отечественного производства. Инвестиционный проект производства был представлен на Среднерусском экономическом форуме и получил самые положительные оценки.
ООО ТД «Курские земли» является успешным участником различных выставок в сфере строительных технологий. В 2013 году в качестве дистирбьютера мини-погрузчиков китайского производства компания представила технику на 14-ой Международной специализированной выставке «Строительной Техники и Технологии СТТ 2013».
Активная рыночная позиция ООО ТД «Курские земли» характеризуется постоянным поиском оптимальных путей развития, новых продуктов и новых рынков. Проводятся работы по диверсификации продукции и расширению бизнеса в смежных областях, проводятся разработки по проектированию навесного оборудования для мини-тракторов. В ближайших планах — дальнейшая работа по поиску рыночно — ориентированного ассортимента, внедрение продукции в новые регионы страны.
ООО ТД «Курские земли» за небольшой срок осуществления своей деятельности смогло достигнуть высоких результатов за счет максимального использования человеческого ресурса и научно-технического прогресса.
1.2 Финансово-экономический анализ деятельности предприятия
Проведение анализа финансово-экономической деятельности ООО ТД «Курские земли» позволит дать объективную оценку финансовому состоянию, финансовому результату, эффективности и деловой активности объекта исследования.
Более наглядно рассмотреть экономическую эффективность деятельности ООО Торговый дом «Курские земли» можно проанализировав формы 1 и 2 бухгалтерской отчетности за 2012 — 2013 г. (Приложение 3).
Для характеристики наличия и состава, структуры имущества и произошедших в них изменений по данным годового бухгалтерского баланса составим таблицу 1.
Таблица 1 — Анализ состава и структуры имущества ООО ТД «Курские земли» за 2012-2013 гг
Размещение имущества На начало периода На конец периода Изменение за период (+,-)
Тыс. руб. В % к итогу Тыс. руб. В % к итогу Тыс. руб. В % к началу периода
1. Внеоборотные активы, всего, в том числе: 13519 53,4 18784 51,3 5265 38,9
1.1. Нематериальные активы 205 0,8 262 0,7 57 27,8
1.2. Основные средства 11227 44,3 15546 42,4 4319 38,5
1.3. Доходные вложения в материальные ценности 1128 4,5 1524 4,2 396 35,1
1.4. Финансовые вложения 959 3,8 1452 4,0 493 51,4
2. Оборотные активы, всего, в том числе: 11798 46,6 17841 48,7 6043 51,2
2.1. Запасы 6160 24,3 9394 25,6 3234 52,5
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 121 0,5 143 0,4 22 18,2
2.3. Дебиторская задолженность 4683 18,5 7032 19,2 2349 50,2
2.4. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 236 0,9 359 1,0 123 52,1
2.5. Денежные средства 598 2,4 913 2,5 315 52,7
Баланс 25317 100 36625 100 11308 44,7
Как видно из таблицы 1, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 11308 тыс. руб., или на 44,7%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 5265 тыс. руб., или на 38,9%, и увеличения стоимости мобильного имущества на 6043 тыс. руб, или 51,2%.
В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества. Наибольшим приростом отличались основные средства, что может быть следствием развития материально-технической базы предприятия, или результатом переоценки основных фондов. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Причем темпы роста объема продажи продукции должны опережать рост стоимости основных фондов, что отразится на повышении уровня фондоотдачи.
В отчетном году стоимость основных средств возросла на 38,5%, а выручка от реализации на 33%. Это свидетельствует о нерациональном увеличении активов. Несмотря на абсолютный прирост стоимости основных средств, их удельный вес в валюте баланса снизился с 44,3 на 1,9 процентных пункта.
Нематериальные активы в составе имущества занимаебт менее 1 % но их увеличение на 57 тыс. руб., или на 27,8%, свидетельствует о развитии инновационной деятельности: вложений капитала в патенты и другую интеллектуальную собственность.
Увеличение долгосрочных финансовых вложений на 493 тыс. руб., или на 51,4% связано с развитием инвестиционной деятельности. Развитие инвестиционной деятельности оправдано, если приносит доход предприятию. Следует сопоставить величину дохода от инвестиционной деятельности с размером инвестиций, установить эффективность вложений.
Для изучения пассива баланса предприятия следует изучить изменение в его составе, структуре и дать им оценку, что показано в таблице 2.
Таблица 2 — Анализ источников образования имущества ООО Торговый дом «Курские земли» за 2012-2013 гг
Источники средств На начало периода На конец периода Изменение за отчетный период (+,-)
Тыс. руб. В % к итогу Тыс. руб. В % к итогу Тыс. руб. В % к началу периода
Источники средств, всего из них: 25317 100 36625 100 11308 44,7
1. Собственный капитал, всего, 13973 55,2 20101 54,9 6128 43,8
В том числе:
1.1. Уставный капитал 826 3,3 826 2,2 0 0
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров 0 0 0 0 0 0
1.3. Добавочный капитал 11753 46,4 15004 41,0 3251 27,7
1.4. Резервный капитал 186 0,7 186 0,5 0 0
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 0 0 2659 7,3 2659 100
2. Заемный капитал, всего, в том числе: 11344 44,8 16524 45,1 5180 45,7
2.1. Долгосрочные обязательства 2.2. Краткосрочные кредиты и займы 2.3. Кредиторская задолженность 0 2600 8744 0 10,3 34,5 600 4200 11724 1,6 11,5 32,0 600 1600 2980 100 61,5 34,1
Как показывает таблица 2, возрастание стоимости имущества предприятия за отчетный период на 11308 тыс. руб (44,7%) обусловлено увеличением собственных средств на 6128 тыс. руб. (43,8%) и заемных средств на 5180 тыс. руб. (45,7%). Из этого следует, что увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 45,8% (5180/11308*100%) обеспечено заемными средствами и на 54,2% (6128/11308*100%)-собственным капиталом.
Рост собственных средств произошел за счет увеличения добавочного капитала на 3251 тыс. руб. (27,7%), суммы нераспределенной прибыли на 2659 тыс. руб.
Абсолютный прирост собственных средств, связанный с увеличением объема производства продукции, положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Это укрепляет экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость, следовательно, повышает надежность предприятия как хозяйственного партнера.
Более наглядно соотношение собственного и заемного капитала предприятия представлено на рисунке 1.
Рисунок 1 — Структура собственного и заемного капитала в
ООО ТД «Курские земли» в 2012-2013 гг., %
Из рисунка 1 видно, что доля собственного капитала в общем объеме финансирования снизилась с 55,2% на начало года до 54,9% на конец года, то есть на 0,3%. Удельный вес заемного капитала соответственно повысился с 44,8% до 45,1% к концу отчетного периода. Это объясняется более быстрыми темпами роста заемных средств (145,7%) по сравнению с собственными (143,8%).
Основную часть прибыли ООО ТД «Курские земли» получает от реализации комплектующих изделий из черного и цветного металла. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли. Для оценки уровня рентабельности предприятия с помощью таблицы 3 проведем анализ структуры и динамики прибыли ООО ТД «Курские земли», используя данные формы 2 бухгалтерской отчетности.
Таблица 3 — Анализ структуры и динамики прибыли ООО ТД «Курские земли» за 2012-2013 гг.
Показатели Предыдущий период, тыс. руб. Отчетный период, тыс. руб. Изменение
Тыс. руб. %
Выручка 25852 34374 8522 33,0
Себестоимость продаж 16518 21142 4624 28,0
Управленческие расходы 4804 7048 2244 46,7
Коммерческие расходы 926 1433 507 54,8
Прибыль (убыток) от продаж 3604 4751 1147 31,8
Данные таблицы показывают, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль от продажи возросла на 1147 тыс. руб. (31,8%). Эти изменения произошли в результате увеличения выручки от продажи продукции и привлечения дополнительных затрат на производство продукции.
Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы прибыли от продажи продукции, воспользуемся следующими формулами:
1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи рассчитаем с помощью формулы 1:
?Пр1 =Про*Jро-Про, (1)
где: ?Пр1- прирост (уменьшение) прибыли за счет средств изменеия выручки от продажи продукции, руб;
Про- прибыль от продажи базисного периода, руб.;
Jр-индекс объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (Вр1) к выручке от продажи предыдущего периода (Вро) рассчитывается по формуле 2:
Jр=Вр1/Вро (2)
Jр=34374/25852=1,3296.
?Пр1=3604(1,3296-1)=1188 тыс. руб.
2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (?Пр2) определяется по формуле 3:
?Пр2=Со*Jр-С1, ……..
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СЗ РФ от 07.08.2000. — № 32. — Ст.3340.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ от 12.12.2011. — № 50. — ст.7344.
3. Федеральный закон от 30.12.08 г.307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 21.11.2011) // СЗ РФ от 05.01.2009. — № 1. — ст.15.
4. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изм.25.12.2012) // Собрание законодательства РФ от 27.07.2009. — № 30. — ст.3738.
5. Федеральный закон от 24.07.199 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от 29.02.2012) // Собрание законодательства РФ от 03.08.1998. — № 31. — ст.3803.
6. Арабян К. К. Организация и проведение аудиторской проверки: учебное пособие. / К.К. Арябян. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 447с
7. Аудит (часть II): конспект лекций для студентов заочной формы обучения / Сост. Н.В. Зубкова. — Воронеж: АОНО ВПО «ИММиФ». 2009. — 65 с.
8. Аудит: практическое пособие/ Т.В. Шимаханская, В.А. Иванова, О.А. Кувекина. — М.: Издательство «Экзамен», 2012. — 190 с.
9. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2012, — 583 с.
10. Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. — 2-е изд., перераб. И доп. — М.: Издательство Юрайт, 2010. — 638с.
11. Ирлица Л.В. Аудит: учебно-методический курс / Л.В. Ирлица. — М.: МЭПИ, 2010. — 154 с.
12. Касьянова С.А., Климова Н.В. Аудит: Учеб. пособие. -М.: Вузовский учебник: ИНФРА- М, 2011. -175 с.
13. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика / Ю.Ю. Кочинев. — Спб.: Питер, 2010. — 400 с.
14. Линецкий А.В. Методика обязательного и инициативного аудита: практикум / А.В. Линецкий, М.Ю. Гаспарян, Е.Ю. Родина. — М.: Тровант, 2011. — 422 с.
15. Парушина Н.В., Кыштымова Е. А. Аудит. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие. — М.: ИД «ФОРУМ», 2013. -560 с.
16. Плучевская Э.В. Аудит: учебное пособие / Э.В. Плучевская. — Томск: Изд-во НИТПУ, 2010. — 200 с.
17. Подольский В.И. Основы аудита / В.И. Подольский и др. — М.: Издательский дом БИНФА, 2012. — 189 с.
18. Сафиуллина М. Основы аудита / М. Сафиуллина. — М.: Феникс, 2013. — 319 с.
