Выдержка из текста работы
1. Имеет ли негосударственное образовательное некоммерческое учреждение льготу по единому социальному налогу? Если да, то будут ли работники учреждения получать пенсию и могут ли они рассчитывать на оплату больничных листов? Ответ подтвердите соответствующими статьями НК РФ.
Плательщиками ЕСН являются организации, производящие выплаты физическим лицам (ст. 235 НК РФ).
Объектом налогообложения для организации признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказания услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ИП), а также по авторским договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.
По смыслу ст. 236 НК РФ из перечня объектов налогообложения исключены безвозмездные выплаты, т.е. НКО не должен уплачивать ЕСН с сумм, направленных на социальную поддержку граждан, не связанных с организацией трудовыми договорами или договорами гражданско-правового характера.
В соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от форм, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организации такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном периоде. Возникает вопрос: должна ли некоммерческие организации включать в налоговую базу заработную плату и иные вознаграждения, выплаченные в рамках основной деятельности? Ведь такие выплаты не признаются расходом для целей исчисления налога на прибыль. Позиция МНС РФ по этому вопросу заключается в том, что некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, не могут применять п. 3 ст. 236, поскольку такие организации не формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Токая позиция соответствует смыслу и природе ЕСН. Этот налог имеет целевую направленность, и с его уплатой связаны социальные права работников. Если работник получает зарплату только в одной организации и при этом на его зарплату не начисляется ЕНС, то период работы в такой организации не включается в стаж, дающий право на трудовую пенсию. Также невозможной становится оплата временной нетрудоспособности.
Поэтом вполне логично, что негосударственное образовательное некоммерческое учреждение имеет льготу по единому социальному налогу. Соответственно работники учреждения будут получать пенсию, а так же могут рассчитывать на оплату больничных листов.
2. Объясните, что означает понятие «ограниченная конкуренция». Приведите примеры, объясняющие экономический смысл этого термина. Как деятельность некоммерческих организаций может снимать негативный эффект этого явления?
Ограниченная конкуренция имеет место, если рынок полностью контролируется единственным производителем, либо, в более общем случае, когда крупный производитель или посредник может эффективно воздействовать на цену. Поскольку монополия ведет к неоптимальному использованию ресурсов, то существенное улучшение в этой сфере может быть достигнуто путем государственного вмешательства. Во многих случаях это осуществляется методами правового регулирования, которые способствуют свободному доступу конкурентов на рынок и могут предусматривать разделение фирм-монополистов. Если же речь идет о естественной монополии, в основе которой лежит экономия ресурсов, обусловленная масштабом производства, то государство может выбрать один из двух основных подходов: использовать меры регулирования не для устранения монополии, а для прямого воздействия на отдельные аспекты деятельности монополиста либо заполнять зоны естественной монополии предприятиями и организациями общественного сектора. Регулирования может выражаться, в частности, в установлении предельных уровней цен.
3. Общественное объединение как организационно-правовая форма некоммерческой организации: создание, учредительные документы, порядок ликвидации, деятельность, права, ответственность. При ответе используйте соответствующие нормативные документы.
Общественное объединение – добровольное, самоуправляемое, некоммерческое формирование, созданное по инициативе граждан, объединяющихся на основе общности интересов для реализации общих целей, указанных в уставе общественного объединения. Действует на основе ФЗ «Об общественных объединениях» от 19.05.1995 г. № 82-ФЗ
В соответствии со ст. 13 ФЗ «О некоммерческих организациях» НКО может быть создана в результате ее учреждения, а также в результате реорганизации существующей некоммерческой организации. Создание некоммерческой организации в результате ее учреждения осуществляется по решению ее учредителя.
Если НКО намерена в дальнейшем выступать как участник гражданско-правовых отношений, приобретать имущественные права и обязанности, то она должна пройти государственную регистрацию для приобретения прав юридического лица, т.к. только статус юридического лица позволяет некоммерческой организации защищать свои имущественные права и интересы, пользоваться налоговыми и прочими льготами и вместе с тем обязывает их нести юридическую ответственность за ущемление прав и законных интересов других юридических и физических лиц. Согласно ст.3 закона «О некоммерческих организациях» НКО считается созданной как юридическое лицо с момента его государственной регистрации.
Необходимо отметить следующее:
- Возможность возникновения юридического лица без регистрации оставлена в законодательстве только для общественных и религиозных организаций (объединений) и некоммерческих партнерств ;
- Некоммерческие организации, как правило, создаются с правами юридического лица;
Закон «О некоммерческих организациях» выделяет следующие признаки юридического лица для НКО:
- Наличие в собственности или оперативном управлении обособленного имущества;
- Возможность отвечать по своим обязательствам этим имуществом;
- Право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности;
- Возможность выступать истцом и ответчиком в суде;
- Наличие самостоятельного баланса или сметы.
Некоммерческая организация создается без ограничения срока деятельности, если иное не устанавливается ее учредительными документами.
Учредительные документы – это документы, на основании которых образуется и действует юридическое лицо. Учредительный документ в зависимости от формы некоммерческой организации может быть:
- Устав, утвержденный учредителями (участниками), для общественной организации (объединения), фонда, некоммерческого партнерства, автономной некоммерческой организации;
- Учредительный договор для ассоциации или союза, негосударственного пенсионного фонда;
- Решение собственника о создание учреждения и устав, учрежденный собственником этого учреждения.
Учредители (участники) некоммерческих партнерств, а также автономных некоммерческих организаций вправе заключать учредительный договор. В этом случае наличие устава необязательно. В учредительном договоре учредители обязуются создать некоммерческую организацию, определяют порядок совместной деятельности по созданию некоммерческой организации, условия передачи ей своего имущества и участия в ее деятельности, условия и порядок выхода учредителей (участников) из ее состава.
Заметим, что устав юридического лица утверждается его учредителями, а учредительный договор – заключается.
В случае, предусмотренным законом, некоммерческая организация может действовать на основании общего положения об организациях данного вида.
В учредительных документах некоммерческой организации должны содержаться следующей обязательные сведения:
- Наименование организации, указывающее характер ее деятельности и организационно-правовую форму;
- Место нахождения;
- Порядок управления деятельности;
- Предмет и цели деятельности;
- Сведения о филиалах и представительствах;
- Права и обязанности членов, условия и порядок приема в члены этой организации и выхода из нее (для членских некоммерческих организации);
- Источники формирования имущества;
- Порядок внесения изменения в учредительные документы;
- Порядок использования имущества в случае ликвидации.
В некоторых случаях учредительные документы некоммерческих организаций в обязательном порядке должны содержать дополнительные сведения. Например устав фонда помимо вышеперечисленных сведений содержит наименование, включающее слово «фонд»; сведения о цели создания фонда; указания об органах управления фондом, в том числе о попечительском совете, осуществляющем надзор за деятельностью фонда; порядок назначения должностных лиц фонда и их освобождения и др.
Некоторые сведения, содержащие в учредительных документах коммерческих организаций, неприемлемы для некоммерческих организаций. Это касается информации о порядке распределения прибыли и образования фондов организации, размерах уставного фонда.
Изменения в устав некоммерческой организации вносятся по решению его высшего управления, за исключением устава фонда. Устав фонда может быть изменен органами фонда только в случае, если в нем предусмотрена такая возможность. Если сохранение устава фонда в неизменном виде влечет за собой последствия, которые невозможно было предвидеть при создание фонда, а возможность изменения устава в нем не предусмотрена либо устав не может быть изменен уполномоченными лицами, то право изменения устава принадлежит суду по заявлению органов, фонда или органа, уполномоченного осуществлять надзор за его деятельностью.
Ликвидация может осуществляться обычным или принудительным путем. Ликвидация некоммерческой организации может происходить по решению ее учредителей, участников, органа, уполномоченного на то учредительными документами. Основанием для ликвидации некоммерческой организации является:
- Решение учредителей (участников);
- Истечение срока, на который была создана организация;
- Достижение цели, для которой она была создана;
- Признание судом недействительности регистрации в связи с допущенными при создании некоммерческой организации нарушениями, если последние носят неустранимый характер.
Принудительная ликвидация некоммерческой организации происходит только по решению суда в связи с допущенными правонарушениями. Основанием для принудительной ликвидации некоммерческой организации является:
- Осуществление деятельности запрещенной законом;
- Ведение деятельности без получения соответствующей лицензии;
- Осуществление деятельности с неоднократными или грубыми нарушениями правовых норм ;
В последнем случае некоммерческая организация может быть ликвидирована, если ей были сделаны два письменных предупреждения о том, что действия не соответствуют ее уставным целям.
Основная деятельность некоммерческой организации – это деятельность, соответствующая целям, ради которых организация создана и которые предусмотрены ее учредительными документами. Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, научных и управленческих целей, защиты законных интересов граждан, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи.
Некоммерческая организация может осуществлять один или несколько видов деятельности, предусмотренных ее уставом и не запрещенных законодательством РФ.
Отдельные виды деятельности НКО могут осуществлять только на основе специальных разрешений (лицензий). В основном это касается издательской, медицинской и образовательной деятельности. В РФ лицензирование отдельных видов деятельности основано на федеральном законе «о лицензировании» от26.11.1998 г. № 178-ФЗ.
Законодательство может ограничивать некоторые виды деятельности НКО. Ограничения на отдельные виды деятельности могут устанавливаться и учредительными документами НКО.
Ведение основной деятельности, реализующей важнейшие социальные программы, является главной функцией некоммерческой организации. Социальная и общественно значимая деятельность НКО поддерживается и стимулируется государством путем предоставления налоговых льгот, кредит и др.. Если некоммерческая организация совершает сделку, противоречащую целям основной деятельности, то такая сделка может быть признана судом недействительной в соответствии со ст. 173 ГК РФ.
