Содержание
Введение3
Глава 1. Упрощенная система налогообложения как один из режимов налогообложения6
1.1. Общие представления об упрощенной системе налогообложения6
1.2. Применение упрощенной системы налогообложения в России и за рубежом12
Глава 2. Организация учета на предприятиях, применяющих УСНО44
2.1 Методика исчисления единого при применении УСН44
2.2 Анализ применения упрощенной налоговой системы на ООО «Коралл»48
Глава 3. Совершенствования учета и налогообложения64
3.1 Преимущества упрощенной системы налогообложения в сравнении с общим режимом64
3.2 Оптимизация налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения72
Заключение75
Список литературы79
Приложение83
Выдержка из текста работы
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Специальный налоговый режим — это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.
Упрощенная система налогообложения — один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов. Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.
Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
Упрощенная система может применяться хозяйствующими субъектами на территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.
Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.
Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26 НК РФ. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.
Говоря об актуальности выбранной темы дипломной работы, стоит отметить, что достаточно часто перед малыми предприятиями возникают два вопроса:
— стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;
— если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.
В связи с актуальностью, целью дипломной работы является выявление проблем и определение путей совершенствования УСНО на примере конкретного предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. ознакомиться с правовой базой и экономической сущностью упрощенной системы налогообложения;
2. изучить основные элементы УСНО, порядок учета и отчетность при применении УСНО;
3. провести анализ налогообложения конкретного предприятия, применяющего УСНО;
4. разработать методику выбора оптимального варианта налогообложения, минимизирующего величину налогового бремени организации;
5. на основании проведенного анализа дать рекомендации предприятию о возможной оптимизации налогообложения.
Объектом исследования дипломной работы является ООО… Предметом исследования является действующая смена налогообложения на предприятии.
Выполнение поставленной цели достигается путем раскрытия понятия упрощенной системы налогообложения, порядок ведение документации и отчетности, методов учета доходов и затрат, выявление специфики налогообложения предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения.
При подготовке работы применялись следующие методы исследования:
— изучение действующей нормативно – правовой базы;
— изучение научной литературы;
— анализ и обобщение отечественной практики;
— сравнение и анализ различных видов и форм налоговых режимов.
Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, ФНС, труды российских и зарубежных ученых, материалы периодической печати, методические указания, работы практикующих специалистов.
При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО…
Разработанные в дипломной работе предложения по оптимизации налогообложения позволят применительно к конкретным организационно-экономическим условиям ООО… осуществить систему мер, направленных на повышение эффективности налогообложения.
………….
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации: принята 12.12.1993.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ.
4. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации: Федеральный закон от 30.12.2001 N 195-ФЗ.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
7. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
8. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
9. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
10. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
11. Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»
12. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
13. Приказ Минфина России от 22.10.2012 №135н «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок ее заполнения»
14. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
15. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
16. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»
17. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012)
18. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н
19. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (в ред. от 24.12.2010).
20. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010): Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н (в ред. от 14.02.2012).
21. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изм. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г.
22. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н
23. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010): Приказ Минфина России от 08.11.2010 N 143н.
24. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н.
25. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (в ред. от 24.12.2010).
26. Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента: Приказ ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 (ред. от 18.11.2008).
27. Информация Минфина РФ N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
