Содержание
Содержание
Введение….3
Глава 1. Анализ организации и регулирования
аудиторской деятельности в Российской Федерации…7-22
1.1. Особенности регулирования аудиторской деятельности
в Российской Федерации7
1.2. Аудит расчетных отношений..16
1.2.1. Проверка соблюдения правильности
открытия расчётного счёта.17
1.2.2. Аудит корреспондентских операций коммерческого
банка.19
1.2.3. Аудит соблюдения порядка открытия корсчетов19
1.2.4. Аудит порядка закрытия счета..20
1.2.5. Аудит расчетных операций филиалов кредитной
организации.21
Глава 2. Организация бухгалтерского учета в кредитных
организациях..23-29
2.1.Задачи бухгалтерского учета…23
2.2.Общая характеристика организации бухгалтерского
учета в коммерческом банке….24
2.3.Основы аналитического и синтетического учета..25
2.4.Организация контроля над документальным
оформлением операций28
Глава 3. Межбанковские расчеты30-37
3.1.Порядок открытия, ведения и закрытия
корреспондентских счетов…30
3.2.Отражение операций по корреспондентским счетам
и субсчетам33
3.3. Порядок проведения операций по счетам
межфилиальных расчетов….35
Глава 4. Операции банка с клиентскими счетами в
Российских рублях.38-44
4.1. Формы безналичных расчетов38
4.2. Расчеты платежными поручениями…39
4.3. Расчеты аккредитивами…40
4.4. Расчеты чеками42
4.5. Расчеты по инкассо..43
Глава 6. Учет валютных операций коммерческого банка…45-61
5.1. Порядок бухгалтерского учета переоценки валютных
средств коммерческого банка45
5.2. Текущие валютные операции юридических и физических лиц..47
5.3. Поступление/списание валютных средств49
5.4. Обязательная продажа части валютной выручки.51
5.5. Обмен наличной иностранной валюты.52
5.6. Безналичный обмен иностранной валюты53
5.7. Валютная позиция…56
Глава 5. Методика снижения риска банковских расчетных операций…62
Заключение..71
Библиография..74
Приложение.79
Введение.
Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики развитие российской банковской системы немыслимо без банковского аудита, совершенствованию которого Центральный банк Российской Федерации (далее-ЦБРФ) уделяет особое внимание.
Аудит кредитных организаций — один из главных компонентов системы банковского надзора, так как он играет важную роль в разработке эффективной антикризисной стратегии развития банков и обеспечивает максимальное снижение рисков, присущих банковскому бизнесу.
В настоящее время развитие отечественного аудита кредитных организаций сопряжено с большим числом нерешенных проблем, непосредственно влияющих на эффективность функционирования надзорного блока ЦБ РФ.
Как показывает практика, достаточно сложными и разнообразными по форме являются вопросы совершенствования проведения и повышения качества банковского аудита.
Решение их возможно только при наличии глубоких теоретических исследований, раскрывающих механизм проведения аудита как независимого финансового контроля в условиях рыночных отношений.
Следует отметить, что проблемы совершенствования банковского учета и аудита еще далеки от удовлетворительного и эффективного решения.
Большинство из исследовательских работ в данной области не охватывает указанные проблемы всесторонне, с подобающей глубиной, рассматриваются лишь отдельные аспекты проведения аудита в банковской сфере.
Так, многие теоретические предложения по методике проведения проверок коммерческих банков определяют направления их проведения, но не дают конкретных указаний для действий аудитора.
В результате в ходе проверок нередко возникают вопросы не о том, что проверить, а о том, каким образом проверить.
Как правило, качество проверок зависит не только от профессиональной компетенции аудиторов, но и от применяемых подходов к проведению аудиторской проверки.
В этой связи в настоящее время очевидна необходимость систематизации и обсуждения подходов к разработке методик проведения проверок и способов организации информационного фонда аудита.
На первый план в данном случае выносятся вопросы разработки и внедрения внутрифирменных стандартов, описывающих методики проведения аудиторских проверок в конкретных условиях.
Такие стандарты представляют собой детальное описание минимального набора операций, обязательных для проведения в ходе аудиторской проверки конкретной области деятельности клиента.
Несмотря на всеобщее признание необходимости разработки аудиторской фирмой указанных внутрифирменных стандартов, описание их содержания и использования в банковском аудите еще не нашло адекватного отражения в научной литературе и требует поэтому особого внимания.
Особо важным представляется разработка вышеописанных стандартов в части описания проверок тех направлений банковской деятельности, которые значительно влияют на эффективность управления и функционирования коммерческого банка, его ликвидность и финансовую устойчивость.
В первую очередь, это относится к кредитным операциям, которые могут быть как основным источником стабильной банковской прибыли, так и основным фактором дестабилизации финансового положения банка.
Актуальность затронутых проблем, недостаточная теоретическая проработка и практическая значимость их решения, с точки зрения повышения качества банковского аудита, определили выбор темы дипломной работы.
Цель и задачи исследования.
Целью дипломной работы является методология проведение учета и аудита расчетных операций коммерческого банка в соответствии с российскими и международными стандартами аудиторской деятельности.
Для достижения поставленной цели в работе были обоснованы и решены следующие практические задачи:
-проведен анализ регулирования и определены пути совершенствования аудиторской деятельности (особенно банковского аудита) в России;
-обобщены теоретические и методические положения проведения аудита расчетных операций коммерческого банка;
-изучены нарушения и недостатки, допускаемые коммерческими банками в процессе расчетной деятельности, указаны способы их выявления в ходе аудиторской проверки;
-определено место анализа финансового состояния коммерческого банка в банковском аудите.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является совокупность теоретических и методических вопросов, связанных с процессом организации и проведения учета и аудита расчетных операций коммерческого банка.
Объектом исследования являются коммерческие банки России.
Теоретической и методологической основой исследования являются труды современных отечественных и зарубежных ученых и специалистов по проблемам проведения аудиторских проверок, среди которых: Н.П. Барышников, Ю.А.Данилевский, П.И. Камышанов, В.И. Подольский, В.В. Скобара, Л.В. Сотникова, В.П. Суйц, А.А. Терехов, А.Д. Шеремет, А. Арене, Д.Р. Кармайкл, Д. Лоббек, Д. Робертсон; в том числе по проблемам проведения проверок коммерческих банков: А.Н. Ахметбеков, Н.С. Гаджиев, С.А. Горина, В.К. Кочмола, И.Д. Мамонова, Р.Г. Ольхова, А.И. Олыпанный, Л.Б. Сидельникова, Н.Э. Соколинская, Е.Б. Ширинская, А.Н Хорин, П. Роуз, Л. Пратт, Э. Шенг и др.
В дипломной работе использованы российские и международные стандарты аудита; законодательные и нормативные акты, инструктивные указания ЦБ РФ; данные бухгалтерского учета и отчетности коммерческих банков; аудиторские заключения о достоверности бухгалтерской отчетности коммерческих банков; акты инспекционных проверок коммерческих банков, проводимых представителями ЦБ РФ.
При разработке и решении поставленных задач использованы такие методические технологии исследования, как наблюдение, сопоставление, обобщение теоретического и практического материала, сравнительный анализ и системный подход к изучению этапов проведения аудита.
Новизна работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию методии проведения аудиторской проверки расчетных операций коммерческого банка на основе изучения и анализа современного состояния аудиторской деятельности, в соответствии с российскими и международными стандартами аудита. Применена методика снижения риска банковских расчетных операций.
Практическая значимость работы. Освещенные в дипломной работе рекомендации позволяют стандартизировать процедуры проведения аудита, оптимизировать процесс проведения проверки и приблизить качество работы российских аудиторских фирм к требованиям ведущих западных аудиторских организаций. Полученные в настоящем исследовании результаты предназначены для использования в практической учетно-аналитической работе кредитных организаций, аудиторских и консультационных фирм. Таким образом, более эффективно обеспечивается реализация конкретной цели аудита в условиях ограниченного времени на проведение аудиторской проверки и количества специалистов, принимающих участие в ней.
Глава 1. Анализ организации и регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
1.1 Особенности регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.
В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между различными экономическими структурами зачастую препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота. Вследствие этого особую роль приобретает наличие такого экономического института, центральной ролью которого было бы предоставление пользователям информации гарантии того, что предъявленная им информация отличается достоверностью, а именно, института аудита.
В классическом понимании аудит — внешний независимый финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной организации.
Наиболее полно сущность аудита отражает следующее определение: «Аудит — это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям» (15). Как бы ни трактовались различными авторами сущность и цели аудита, все они, так или иначе, перекликаются с данным определением.
В России под аудитом, с точки зрения нормативных документов, понимается «предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг».
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Область применения аудита чрезвычайно широка, так как экономические субъекты, нуждающиеся в услугах аудиторских фирм, представляют собой предприятия, ассоциации, концерны, отраслевые объединения, организации и учреждения, банки и кредитные учреждения, страховые организации, товарные и фондовые биржи, пенсионные и общественные фонды и.т.д.
История развития аудита в России берет свое начало с 1989г., когда страна вступила на новый путь экономического развития, когда начали создаваться экономические субъекты нового типа, собственность которых уже не являлась государственной.
Сегодня в России сформирована широкая сеть отечественных аудиторских фирм и независимых аудиторов, оказывающих обширный спектр аудиторских услуг.
Необходимость осуществления внешнего независимого аудита общепризнанна, и уже принято считать, что как таковой аудит в России состоялся.
В то же время, по мере стремительного становления аудита в России, одновременно наблюдается определенное отставание формирования нормативной базы его регулирования. Об этом можно судить, если проанализировать нормативные документы, регулирующие организацию и проведение российского аудита.
Сравнивая законодательство разных стран в области организации аудита, можно выявить их определенное сходство, заключающееся, например, в том, что везде имеются положения об обязательности аудита годовой финансовой отчетности; установлены определенные квалификационные требования для желающих заниматься аудиторской деятельностью; определена обязательность лицензии на осуществление аудита.
В рыночных условиях экономики эти меры вполне оправданы и направлены на защиту пользователя отчетной информации от ее преднамеренного искажения.
В то же время, несмотря на богатый опыт западных стран в области аудита, полностью перенести его на почву российской экономики непросто. Поэтому в России складывается свое законодательство об аудиторской деятельности, основные нормы которого отражены в следующих нормативных документах:
а) Документы, регулирующие организацию аудиторской деятель-ности:
1.Указ Президента РФ №2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» .
2.Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации(утв. Указом Президента РФ№2263) .
3.Положение о Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ (утв. распоряжением Президента РФ. №54-pn) .
4.Постановление Правительства РФ № 482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации» .
5.Постановление Правительства РФ № 1355 «Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке» и др.
6.Постановление Правительства РФ № 81 «Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий» .
б) Документы регулирующие лицензирование аудиторской деятельности:
1.Порядок выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 6.05.94г. №482) и др.
в) Документы, определяющие требования квалификации аудиторов:
1.Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 6.05.94г. №482).
2.Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита (утв. ЦАЛАК Минфина РФ 27.07.99г.).
3.Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестат аудитора по отдельным направлениям аудита, разработанные соответствующими ведомствами.
В настоящее время основополагающим нормативным документом для отечественных аудиторов продолжают оставаться «Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации» (далее — Временные правила), принятые еще в декабре 1993г. Они определяют правовые основы осуществления в Российской Федерации аудиторской деятельности как независимого вневедомственного финансового контроля.
Трактовка рассматриваемым документом определения аудиторской деятельности позволяет судить о широкой области применения аудита, а также о перспективности развития аудиторской деятельности в России.
Выдержка из текста работы
Согласно банковскому законодательству банк — это кредитная организация, которая имеет право привлекать денежные средства физических и юридических лиц, размещать их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и осуществлять расчетные операции по поручению клиентов. Коммерческий банк, как и любой другой банк, выполняет:
— аккумуляцию (привлечение) средств в депозиты;
— их размещение (инвестиционная функция);
— расчетно-кассовое обслуживание клиентов.
МоскомПриватБанк работает в России с 1994 года, входит в одну из ведущих в СНГ банковских групп — ПриватБанк.
Банк специализируется на розничном банковском обслуживании частных клиентов, предпринимателей и предприятий малого и среднего бизнеса. Главным конкурентным преимуществом Банка всегда был и остается личнсчлгный подход к клиентам. МоскомПриватБанк предлагает широкий перечень банковских продуктов, которые учитывают реальные потребности клиента, предоставляя не отдельные услуги, а комплексное решение задач, основанное на индивидуальном подходе и подкрепленное опытом работы Банка на отечественном и международном финансовом рынке. В рэнкинге российских банков на 01.01.2009 Москомприватбанк с активами 13,486 млрд.рублей занимает 150-е место, 72-е место по объему депозитов физлиц (7,26 млрд. руб.) и 234-ю строчку по размеру капитала.
МоскомПриватБанк представлен в 21 области России. Сегодня в регионах страны работает 180 точек продаж, в том числе 22 филиала.
1. Ознакомление и организация деятельности банка
Операции и коммерческого банка представляют собой конкретное проявление банковских функций на практике. По российскому законодательству к основным банковским операциям относят следующие:
• привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады до востребования и на определенный срок;
• предоставление кредитов от своего имени за счет собственных и привлеченных средств;
• открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;
• осуществление расчетов по поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание клиентов;
• управление денежными средствами по договору с собственником или распорядителем средств;
• покупка у юридических и физических лиц и продажа им иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
• осуществление операций с драгоценными металлами в соответствии с действующим законодательством;
• выдача банковских гарантий.
Кроме того, в соответствии с российским банковским законодательством коммерческие банки помимо перечисленных выше банковских операций вправе производить следующие сделки:
• выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
• приобретение права требования по исполнению обязательств от третьих лиц в денежной форме;
• оказание консультационных и информационных услуг;
• предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
• лизинговые операции.
В российской банковской практике операции коммерческих банков также обычно делят на три группы.
1. Пассивные операции — операции по привлечению средств в банки, формированию ресурсов последних.
К пассивным операциям банка относят:
1.привлечение средств на расчетные и текущие счета юридических и физических лиц;
2.открытие срочных счетов граждан, предприятий и организаций; выпуск ценных бумаг; займы, полученные от других банков, и т. д.
2.Активные операции — операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания ликвидности. К активным операциям банка относятся: краткосрочное и долгосрочное кредитование производственной, социальной, инвестиционной и научной деятельности предприятий и организаций; предоставление потребительских ссуд населению; приобретение ценных бумаг; лизинг; факторинг; инновационное финансирование и кредитование; долевое участие средствами банка в хозяйственной деятельности предприятий; ссуды, предоставляемые другим банкам.
3.Активно-пассивные операции банков — комиссионные, посреднические операции, выполняемые банками по поручению клиентов за определенную плату — комиссию. Именно эту группу банковских операций обычно называют услугами. Различают расчетные услуги, связанные с осуществлением внутренних и международных расчетов, трастовые услуги по купле-продаже банком по поручению клиентов ценных бумаг, инвалюты, драгоценных металлов, посредничество в размещении акций и облигаций, бухгалтерское и консультационное обслуживание клиентов и прочие. Комиссионные операции — операции, осуществляемые банками по поручению, от имени и за счет клиентов; приносят банкам доход в виде комиссионного вознаграждения.
ЗАО МКБ «Москомприватбанк» оказывает следующие услуги:
1.Индивидуальным клиентам — кредитование, оформление и обслуживание платежных карт, оказание электронных услуг, прием платежей населения, денежные переводы, чеки, прием вкладов, оформление и обслуживание кредитных карт, проведение расчетных операций, проведение неторговых операций, индивидуальные сейфы, пенсионная программа.
2.Корпоративным клиентам — выдача кредитов и гарантий, депозиты, обслуживание международных операций, лизинг, финансовый менеджмент.
3.Банкам — ведение корреспондентских отношений, ведение операций с наличной валютой, оказание услуг дилингового центра, проведение операций с ценными бумагами.
2. Общая характеристика учетно-операционной работы и документооборота в банках
Документы, которые используются в учетно-операционной работе, относятся к особому виду банковских документов.
Учетно-операционные документы — это:
— то, что является основанием для операции отражения в учете банка;
— -то. на основе чего совершаются бухгалтерские записи;
— то, что подтверждает правильность совершенных операций и их отражения в
учете.
Используемая в «Москомприватбанке» мемориально-ордерная система бухгалтерского учета означает, что записи в учете совершаются не в журналах, как это принято при организации учета других субъектов экономики, а в самих документах.
В составе документов выделяют те, которые содержат эти записи (мемориальные документы), и те, которые раскрывают содержание этих записей, подтверждают их правильность и достоверность (первичные документы).
К числу мемориальных документов относятся расчетно-денежные документы, мемориальные документы, кассовые и внебалансовые ордера.
Первичные документы — это акты, справки, счета и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность. Первичные документы, как правило, прилагаются к мемориальным документам.
Совокупность мемориальных и первичных документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию ЗАО МКБ «Москомприватбанка».
Виды мемориальных банковских документов:
— расчетные (поручения, требования, чеки, аккредитивы, платежные ордера, авизо, ордера-распоряжения кредитного отдела);
— кассовые (объявления, денежные чеки, приходные, расходные ордера);
— документы по внутрибанковским операциям (мемориальные ордера).
Все документы по месту их составления подразделяются на банковские, составляемые учреждениями банков, и клиентские, поступающие от предприятий, учреждений и организаций.
Документооборот в банке — это прохождение банковских документов по инстанциям, в определенной их последовательности, от начала оформления и проведения операции до ее завершения с полным отражением в учете.
Документооборот имеет две важнейшие составляющие:
-порядок осуществления документооборота по отдельным операциям (расчетным, кассовым);
-график документооборота (определяет конкретное время для расчетно-кассового обслуживания клиентов, проведения кредитных и депозитных, а также межбанковских операций и операций на фондовом рынке и время прохождения документов по всем участкам их обработки). Ключевым общим интервалом, определяющим все графики документооборота по конкретным операциям, является "операционный день" — время, в течение которого операции проводятся с их последующим отражением в учете текущего дня.
Порядок осуществления документооборота и его графики разрабатываются каждым банком самостоятельно и утверждаются руководителем банка. В ЗАО МКБ «Москомприватбанк»:
-все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение операционного дня, подлежат приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день;
-расчетно-денежные документы, поступившие в банк по истечении времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов, как правило, следующим рабочим днем. Конкретное время завершения операционного дня устанавливается руководителем учреждения банка.
При осуществлении обслуживания:
-прием расчетно-денежных документов от клиентов — юридических лиц в течение операционного дня производится непосредственно учетно-операционными работниками;
-расчетные и кассовые операции для частных лиц производятся в течение операционного дня непосредственно ответственным исполнителем, вьшолняющим соответствующие операции;
-операции самого банка по оформлению кредитов и депозитов, а также по реализации долговых обязательств обычно производятся в операционное время. Внутрибанковские операции проводятся во второй половине дня.
Поступающие документы передаются на ЭВМ в течение всего дня в соответствии с графиком сдачи документов. Все денежно-расчетные документы, подлежащие отправлению другим учреждениям банков, отправляются в тот же день.
3. Аналитический и синтетический учет банковских операций
Банковский учет, как и бухгалтерский учет в целом, делится на синтетический и аналитический. В ЗАО МКБ «Москомприватбанк» применяется как аналитический, так и синтетический учет. Аналитический учет
Как указано в Правилах ведения бухгалтерского учета, аналитический бухгалтерский учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных баз), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета.
Лицевые счета открываются по необходимости, т. е. если банк не проводит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются. Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Если законодательством Российской Федерации не предусматривается сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе «дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета» делается надпись «не требуется».
Лицевые счета, открываемые для учета внутрибанковских операций (учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т. п.) также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям. При ведении книги в электронном виде ведомость открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются и сшиваются в книгу. Один раз в год или чаще распечатывается книга регистрации счетов в разрезе балансовых счетов второго порядка, которая сверяется с ежедневными ведомостями.
Операции по лицевому счету отражаются на бланке установленной формы ведения лицевого счета.
К обязательным реквизитам ведения лицевых счетов относятся: а) дата операции; б) номер документа операции; в) корреспондирующий счет; г) сумма операции; д) оборот по дебету и оборот по кредиту; е) остатки по счету. Синтетический учет
Материалами синтетического учета являются ежедневные балансы, кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные ведомости, оборотные и оборотно-сальдовые ведомости, ведомость средств по срокам, остающимся до погашения.
Бухгалтерские балансы ежедневно составляются всеми кредитными организациями. Учитывая то, что банки получают выписку по своему корреспондентскому счету в ЦБ РФ утром следующего рабочего дня, а по корреспондентским счетам в других банках, соответственно, еще позже, баланс банка должен быть составлен, на следующий рабочий день. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством итогов остатков по активу и пассиву, также как и правильность остатков актива и пассива по внебалансовым счетам и соответствием итога предыдущего баланса плюс итог оборотов прихода минус итог оборотов расхода по бухгалтерскому журналу за тот день, за который составляется баланс.
В настоящее время, в условиях сплошной автоматизации, ведение бухгалтерского журнала в банках нецелесообразно.
При учете валютных операций следует отметить, что аналитический учет ведется в иностранной валюте и рублевом эквиваленте данной валюты, а синтетический учет только в рублевом эквиваленте.
Проверка лицевых счетов производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов.
С целью недопущения появления активных остатков по пассивным счетам и пассивных остатков по активным счетам, банк проверяет на «красное сальдо» остатки по лицевым счетам. Данная процедура во многих программах операционного дня автоматизирована.
4. Документооборот и внутрибанковский контроль
Одним из условий внутреннего контроля является четкое разделение контрольных и исполнительских функций при ведении учета в банке.
Контроль операций — «Москомприватбанк» осуществляет предварительный и последующий контроль по своим операциям. При ведении предварительного контроля банковские операции контролируются в момент их совершения или до этого момента. Большинство банковских операций подлежат предварительному контролю (кассовые, вкладные, расчетные). При приеме денежно — расчетных документов ответственный исполнитель обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов (в случае отсутствия — проставляются работниками банка), соответствует ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным банку образцам. После этого документ заверяется подписью ответственного исполнителя. Ордера по счетам фондов банка, драгоценных металлов, по расходу наличных средств, прибылей и убытков, по учету просроченной задолженности и процентов, долгов, списанных в убыток, а также ордера на закрытие расчетных, текущих, бюджетных счетов и ордера по закрытию корреспондентских счетов, ордера по исправлению допущенных ошибок в бухгалтерском учете должны иметь контрольную подпись. Контрольная подпись по видам операций предоставляется старшим лицам, назначаемым приказом по банку. Расчетно-денежные документы, на основании которых в учреждениях банко» осуществлен прием и выдача наличных денег и других ценностей и перечисление средств с одних счетов на другие счета в банке, должны иметь дату проводки и подписи должностных лиц банка, оформивших документ и проверивших его, а документы по тем операциям, по которым дополнительного контроля не требуется, — одну подпись ответственного исполнителя. Последующий контроль в «Москомприватбанке» осуществляется выборочно или тематически. Он осуществляется главным бухгалтером банка. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы возлагаются также на главного бухгалтера. Главный бухгалтер банка, обязан по должности систематически производить последующие проверки учетно-операционной работы.
Внутрибанковский аудит — для поддержания финансовой устойчивости банка, грамотного проведения операций, обеспечения сохранности и увеличения пассивов, получения достоверной информации о финансовом состоянии и состоянии исполнительской
дисциплины, ЗАО МКБ «Москомприватбанк» стал вводить отделы внутрибанковского контроля.
Так. на отдел аудита возложены следующие задачи:
-административный контроль;
-контроль бухгалтерского учета;
-контроль ликвидности активов и сохранности пассивов, соответствие структур пассивов и активов;
-контроль доходности и рентабельности операций. Основными исходящими документами отдела аудита являются:
-записки о состоянии дел в той или иной области деятельности банка или банковских операций;
-аналитические записки;
-акты проверок.
Кроме того, в соответствии с приказами Банка России от 28.08.97 г. № 02-372 и от 29.08.97 г. № 02-378 утверждены Положения «Об организации внутреннего контроля в банках» и «О порядке организации внутреннего контроля в кредитных организациях -участниках финансовых рынков». В соответствии с указанными документами в банке сформирована служба внутреннего контроля в функции которой входят:
-выполнение сотрудниками банка требований действующего законодательства;
-оценка и минимизация банковских рисков;
-правильное и своевременное отражение в учете банковских операций;
5. Состав и формы финансовой отчетности
Финансовая отчетность — это совокупность показателей бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность представляет из себя единую систему данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.
В зависимости от охватываемого периода деятельности организации различают промежуточную и годовую отчетность.
В ЗАО «Москомприватбанке» ведется и промежуточная и годовая отчетность, в виде бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств.
Промежуточной отчетностью считается отчетность, составленная на внутригодовую дату (месячная, квартальная). Месячная и квартальная отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
В состав годовой финансовой отчетности включаются:
-Бухгалтерский баланс;
-Отчет о финансовых результатах;
-Отчет о движении капитала;
-Отчет о движении денежных средств;
-Приложение к бухгалтерскому балансу;
-Специализированные формы бухгалтерской отчетности;
-Пояснительная записка;
Целью финансовой отчетности общего назначения провозглашается представление информации о финансовом положении, финансовых результатах коммерческой и финансовой деятельности и движении денежных средств, которая может быть полезной широкому кругу пользователей для принятия решений о платежеспособности и устойчивости банка, о прогнозах его будущего развития, о возможных поступлениях и оттоках денежных средств в будущем. Промежуточная финансовая отчетность в соответствии с МСФО 34 содержит набор финансовых отчетов за период более короткий, чем полный отчетный год данной организации Промежуточная отчетность может состоять из сокращенных форм
финансовых отчетов, хотя не запрещается составлять ее в полном объеме, предусмотренном МСФО.
Состав промежуточной финансовой отчетности может быть меньшего объема, чем годовая отчетность. Интересы своевременности представления промежуточной отчетности при оптимальных затратах на ее составление заставляют администрацию компаний приводить в промежуточной отчетности меньший объем информации, чем того требуют международные стандарты и обычная практика представления годовой финансовой отчетности, традиционно применяемая в банке.
Периодичность промежуточной финансовой отчетности может быть полугодовая и квартальная.
Бухгалтерский баланс представляется по состоянию на конец текущего промежуточного периода и сравнительный бухгалтерский баланс по состоянию на конец предшествовавшего отчетного года.
Отчеты о прибылях и убытках представляются за текущий промежуточный период и нарастающим итогом с начала отчетного года. Сравнительные отчетные показатели -за сопоставимый промежуточный период прошлого года и нарастающим итогом с начала прошлого года до даты окончания сопоставимого промежуточного периода. Отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях собственного капитала -нарастающим итогам с начала отчетного периода по дату окончания текущего промежуточного периода. Сравнительные отчетные данные — за сопоставимый промежуточный период, нарастающим итогом с начала прошлого года. Обязательства отражают так же как и в годовой отчетности. Признаются существующие обязательства на промежуточную дату. Возможные обязательства по предварительным оценкам, не вытекающие из операций промежуточного периода, не должны отражаться, в особенности, когда не ясно, будут ли они отражены в годовой финансовой отчетности.
6. Организация расчетно-кассового обслуживания
Расчетно — кассовое обслуживание (РКО) — это комплекс услуг, базирующийся на проведении банком операций по счету клиента и выполнение иных, связанных с этим операций.
Комплекс услуг, предоставляемых банком по расчетно-кассовому обслуживанию в рублях и иностранной валюте в точках обслуживания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, постоянно совершенствуется и развивается. ЗАО МКБ «Москомприватбанк» осуществляет:
•открытие и ведение расчетных (текущих) счетов клиентов;
•межбанковские расчеты по поручению клиентов;
•кассовое обслуживание клиентов;
•операции с банковскими картами банка;
ЗАО МКБ «Москомприватбанк» предлагает своим клиентам полный перечень банковских услуг при работе с наличностью, осуществляет выдачу наличных денежных средств на заработную плату, командировочные, хозяйственные расходы и прочие цели. Расчетно-кассовое обслуживание в «Москомприватбанке»:
| № | Наименование услуги |
| 1 | Открытие депозитного счета (вклада) |
| 2 |
Открытие и ведение счета: -Открытие расчетного счета -Открытие второго и последующих расчетных счетов -Закрытие расчетного счега -Ведение расчетного счета клиента -Обработка и проведение расчетно-денежных документов -Обработка налогового платежа |
| 3 |
Выдача наличных денежных средств со счета Клиента: -на заработную плату и приравненные к ней платежи -на прочие цели |
| 4 | Обслуживание юридических лиц и ИП |
| 5 | Выдача и обслуживание пластиковой карты |
| 6 | Денежные переводы |
| 7 | Операции в иностранной валюте |
| 8 | Выдача наличных средств в иностранной валюте |
| 9 | 11рием платежей от населения |
Открытие, ведение и закрытие банковских счетов в банке.
Банковские счета — это расчетные, текущие счета в валюте Российской Федерации и иностранной валюте и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на которые могут зачисляться и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и предпринимателей.
Депозит — один из широко используемых источников привлечения средств банка. Через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что и создает базу для получения доходов (прибыли).
Депозитные счета открываются физическим и юридическим лицам, как в рублях, так и в иностранной валюте.
Порядок открытия и круг операций, осуществляемых с расчетного счета, регламентируется Центральным банком России, а механизм функционирования расчетного счета определяется банком по согласованию с конкретным клиентом и закрепляется договором по расчетно-кассовому обслуживанию и тарифом на услуги по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц.
Закрытие счета может быть осуществлено по решению владельца счета, собственника имущества, предприятия, банка, арбитражного суда. Договор банковского счета может быть расторгнут по инициативе клиента в любое время и без всяких условий. Банк может расторгнуть договор о расчетно-кассовом обслуживании в случаях предусмотренных договором:
несоблюдение требования минимального размера остатка по счету; в течение месяца со дня предупреждения об этом клиента банка; при отсутствии операций по счету в течение года. Организация безналичных расчетов
Все расчетные отношения в Российской Федерации построены на общих принципах, совершаются по единым правилам, которые устанавливаются законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России
При осуществлении безналичных расчетов в «Москомприватбанке» применяются следующие формы расчетов: платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования, расчеты с использованием пластиковых карт.
7. Учет и контроль расчетных операций
Банки осуществляют все расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и оказанные услуги, как правило, в безналичном порядке по расчетным документам через учреждения банка. Центральным Банком Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами 10 тыс. рублей по одному платежу. Юридическим лицам, желающим произвести расчеты на большую сумму, предписывается это делать в безналичном порядке.
Формы расчетов определяются в договорах сторон в соответствии с законодательством РФ. Важно правильно и оперативно оформлять расчетные документы, своевременно сдавать их в банк для осуществления расчетов, следить за полнотой и своевременностью поступления платежей. К нарушителям договорных условий и расчетно-платежной дисциплины применяют экономические санкции. По согласованию между организациями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляются поручение, чек на незачтенную сумму.
После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается счет, которому присваивается номер, и заводится лицевой счет. В настоящее время предприятия имеют возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Согласно НК РФ, предприятие обязано в течение 10 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Для открытия расчетного счета в банк должны предоставляться следующие документы: " заявление об открытии расчетного счета по установленной форме; " документ о государственной регистрации предприятия; " копия учредительного договора о создании предприятия; " копия устава;
" документ о подтверждении полномочий директора предприятия;
" документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия;
" две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском
его печати;
" справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов;
" справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде; " регистрационная карточка статистических органов.
Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора о расчетно-кассовом обслуживании, в соответствии с которым банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и т.п., оказание консультативных услуг по вопросам ведения счетов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы. В договоре также предусматривается раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них; ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств; порядок разрешения споров; срок его действия и особые или дополнительные условия.
8. Организация расчетов между учреждениями банков
Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных денег. Такие расчеты в настоящее время осуществляются через корреспондентские счета, открывающиеся на балансе каждого банка. Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов: децентрализованный, основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом, и централизованный, при котором расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в ЦБР.
В нашей стране межбанковские расчеты ориентируются на централизованный вариант. Проведение расчетов между банками осуществляют специально создаваемые для этих целей органы ЦБР — расчетно-кассовые центры (РКЦ). В РКЦ по месту нахождения правлений коммерческих банков открываются корреспондентские счета банков. Филиалы банков имеют корреспондентские счета типа субсчетов.
Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам коммерческих банков — это осуществление платежей строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. При недостаточности средств на счете банка для производства платежей ЦБР может оплатить претензии к счету этого банка за счет своего кредита (овердрафта), но по высокой процентной ставке.
В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
-платежные поручения;
-платежные требования-поручения;
-чеки;
-аккредитивы;
-векселя.
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия-получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.
Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозоргана права на ее получение. Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика). Инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других организаций и предприятий на основе товарных, расчетных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.
Чек — письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.).
Коммерческий банк перед выдачей чеков клиенту оформляет их в соответствии со следующими требованиями:
-наименование банка-плательщика, его номер и местонахождение;
-наименование чекодателя и номер его лицевого счета в банке;
-предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (проставляется на оборотной стороне чека);
-подпись должностного лица банка и печать.
Перечисленные условия подписываются ответственным работником банка и удостоверяются печатью последнего.
Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов. Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.
Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа — векселя.
Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.
9. Кассовые операции
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит обшие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:
-прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
-ведение кассовой книги и хранение денег;
-ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:
-операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств,
-операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка. Кассовые операции — операции по приему и выдаче денег из касс банка.
Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.
Журнал регистрации — журнал, в котором бухгалтерией регистрируются приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи их в кассу. Кассовая книга — составленные по определенной форме учетные ведомости, в которых отражаются операции с наличными деньгами; учитываются поступления и выдача денег. Кассовый ордер — денежный документ, по которому осуществляется и которым оформляется кассовая операция по приему и выдаче наличных денег кассами предприятий.
Деньги выдаются кассой по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу: по платежной ведомости, счету на оплату. Деньги принимаются кассой по приходному кассовому ордеру.
Приходный кассовый ордер — документ, по которому касса предприятия принимает деньги. Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером. Расходный кассовый ордер — документ, по которому касса предприятия выдает наличные деньги.
ЗАО МКБ «Москомприватбанк» осуществляет следующие кассовые операции: обслуживание платежных карт, прием платежей населения, выдачу наличных средств клиенту, выдачу наличных средств в иностранной валюте и другие кассовые операции.
Заключение
ЗАО МКБ «Москомприватбанк» в настоящее время хорошо развивается, и является одним из значимых банков в городе Тольятти.
Ключевая деятельность состоит в проведении корпоративных банковских операций, обслуживании субъектов малого и среднего бизнеса и физических лиц, операции с валютой, а также предоставлении услуг по кредитным и платежным карточкам. Банк имеет широкую клиентскую базу, включающие многие ведущие промышленные компании региона.
Банк уделяет большое внимание сбалансированности активов и пассивов. В результате перегруппировки активов возрастает величина более доходных активов.
При этом банк поддерживает достаточный уровень ликвидности, позволяющий своевременно исполнять свои обязательства перед клиентами.
Рост собственного капитала и привлеченных средств способствовали расширению активных операций банка.
«Москомприватбанк» развивает новые перспективные услуги, такие как: программа «Бонус + », депозит «Мультивалютный», программа счастливый код, акция «Хочешь кредитку» и другие.
За время практики по профилю специальности мною была получена необходимая информация как о деятельности данного банка, так и о банковской деятельности в целом.
В ходе работы я получила полезные указания и рекомендации работников банка.
