Содержание
Содержание
Введение3
1. Теоретический аспект учета и анализа долгосрочных кредитов и займов6
1.1 Понятие долгосрочных кредитов и займов6
1.2 Методики анализа финансового состояния предприятия8
1.3 Учет и анализ долгосрочных кредитов и займов18
2. Долгосрочные кредиты и займы на предприятии ООО «Спектр»27
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Спектр»27
2.2Анализ долгосрочных кредитов и займов34
2.3 Анализ рисков ООО «Спектр»46
3. Разработка мероприятий в целях эффективности использования долгосрочных займов49
Заключение57
Список используемых сокращений59
Список использованной литературы60
Приложения63
Выдержка из текста работы
|
Виды отличий |
Кредитный договор |
Договор займа |
|
|
По форме предоставления |
Предоставляется только в виде денежных средств |
Предоставляются любые вещи, в том числе денежные средства |
|
|
По уплате процентов |
Уплата процентов является обязательным условием договора |
Уплата процентов является необязательным условием договора |
|
|
По кредитору (заимодателю) |
Средства могут предоставить только банк или кредитная организация |
Средства может предоставить любое юридическое или физическое лицо |
Сторонами может быть заключен также договор товарного кредита, который предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, или коммерческого кредита, исполнение которого связанно с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.
Коммерческие кредиты могут предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Таким образом, в операциях с кредитными и заемными средствами можно выделить три основных момента:
1. получение (выдача) кредитов и заемных средств;
2. начисление или уплата (получение) процентов за использование кредитных и заемных средств;
3. Погашение задолженности по кредитным и заемным средствам.
Основными задачами Бухгалтерского учета заемных средств являются:
· правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;
· контроль за поступлением и погашением заемных средств;
· правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;
· контроль за сроками погашения заемных обязательств;
· проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;
· формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.
1.2 Понятие кредитов и займов и их классификация
Кредит как экономическая категория — это временное заимствование вещи или денежных средств, при помощи которых организация приобретает товарно-материальные ценности, объекты основных средств, производит выплаты работникам или другим организациям за оказанные ими услуги и т.п.
Схема 1.1. Определение кредита и займа.
Заемные обязательства у организации могут выступать в следующих формах:
кредитный договор;
договор займа;
товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений).
Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.
Для получения кредита и заключения кредитного договора организация представляет в банк заявление на получение кредита. К заявлению прилагаются баланс организации, технико-экономическое обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др., указываются также возможные способы обеспечения исполнения обязательств по кредиту. В случае согласия банка на выдачу кредита организация составляет кредитный договор по установленной банковской форме.
Проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их выплаты устанавливаются банком и отражаются в кредитном договоре.
Основными способами обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору являются залог, поручительство, банковская гарантия.
Кредитор в праве отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, из которых возникает невозможность возврата ссуды.
Предметом договора займа могут быть денежные средства и (или) вещи, определенные родовыми признаками.
Договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику.
Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и порядке, предусмотренном договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, то в этом случае сумма займа должна быть возвращена заимодавцу в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования. Количество, ассортимент, комплексность и качество вещей определяются в данном случае договором купли-продажи.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, объединенных родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит).
Организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.
Организация-заемщик в обеспечение долговых обязательств может выпускать долговые ценные бумаги. Определение долговых обязательств находит отражение в ст. 269 НК РФ, под которыми следует понимать: кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.
Договор коммерческого займа может сопровождаться выпуском облигаций, согласно которому одно лицо (юридическое или физическое) предоставляет свои временно свободные денежные средства или неденежные активы на определенный срок другому лицу. Вознаграждением за пользование заемными средствами может выступать процент (от номинальной стоимости) и/или дисконт (разница между номинальной и первоначальной стоимостью данной ценной бумаги).
В экономической литературе следует различать следующие виды кредитов: товарный (предоставленный в виде поставки товаров) и коммерческий (предоставляемый продавцом покупателю в товарной форме в процессе продажи и поставки товаров с отсрочкой платежа).
С точки зрения времени погашения кредитов и займов различают кредиты (займы) долгосрочные (свыше 12 месяцев) и краткосрочные (сроком менее 12 месяцев).
Отличительной чертой кредита является его авансирующий характер, предвосхищающий образование доходов у заемщика при использовании в хозяйственной деятельности.
Договор займа рассматривается как классическая разновидность реального договора. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей. Именно с данного момента возникают права и обязанности у сторон.
Пунктом 1 ст. 808 ГК РФ установлено, что договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы в случае, когда заимодавцем является юридическое лицо.
По данному договору в соответствии со ст. 429 ГК РФ стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказания услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором. Иными словами, стороны будут находиться в юридической связи до передачи вещи, а это означает, что уже появляется необходимость исполнения в передаче вещи (денег) у заимодавца.
Нормы гражданского законодательства предполагают возмездный характер данного договора.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо — в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Договор займа согласно п. 3 ст. 809 ГК РФ предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное или по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.
Согласно ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» от 20 марта 1996 г. № 36-ФЗ облигация определена как эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.
Облигации могут выпускаться в обеспечение заемных средств, как акционерными обществами, так и обществами с ограниченной ответственностью. Порядок и условия выпуска облигаций акционерными обществами определены ст. 33 закона. Размещение облигаций акционерных обществ осуществляется по решению совета директоров акционерного общества.
Облигации выпускаются, как правило, крупными организациями, поскольку их выпуск связан с существенными финансовыми затратами эмитента на подготовку проспекта эмиссии и размещение облигаций. Выпуск данного вида ценных бумаг в отличие от акций не связан с формированием и изменением величины уставного капитала организации-эмитента и не влечет за собой право влияния на участие в управлении организацией, а участвует в формировании величины ее кредиторской задолженности.
Порядок заключения договора коммерческого кредитования определен главой 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ. Оформление договора займа в виде облигаций предусмотрено ст. 816 ГК РФ, выдачи векселей в обеспечение полученного займа — ст. 815 ГК РФ.
Заемщик получает денежные средства (или иное имущество) от размещения облигаций и векселей. В его учете полученные заемные средства от размещения облигаций и векселей рассматриваются, как долговые обязательства. В бухгалтерском учете заемщика долговые обязательства регулируются Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01). Нормы данного Положения не распространяются на договоры государственного займа, беспроцентные договоры, а также бюджетные и кредитные организации.
2. Учет кредитов и займов на примере предприятия ОАО Мясокомбинат «Импульс»
2.1 Организационно-правовая характеристика ОАО «Импульс»
2.2 Учет кредитов и займов
Краткосрочной
Долгосрочной
Срочной
Просроченной
Пример.
Пример.
Пример.
Пример.
Учет
процентов
кредитам
займам
Причитающиеся по таким кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91.2 «Прочие расходы».
Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. Выплата процентов по полученным краткосрочным или долгосрочным кредитам и займам отражается в учет по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета»)
Существует два способа включения процентов в состав операционных расходов:
1. проценты сразу же после их начисления включаются в состав операционных расходов (дебет счета 91.2 «Прочие расходы»);
2. в целях равномерного включения расходов по выплате процентов используется счет 97 «Расходы будущих периодов».
Пункт 12 ПБУ 15/01 устанавливает общее правило, которое определяет порядок капитализации расходов займополучателя по выплате процентов, т. е. включение процентов в первоначальную стоимость актива. ПБУ гласит: «затраты по полученным кредитам и займам должны признаваться расходами того периода в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива».
При этом для целей ПБУ 15/01 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. Согласно п. 13 ПБУ 15/01 к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение или строительство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары на счете 41 «Товары» и к инвестиционным активам не относятся.
Таким образом, схема капитализации расходов по кредитам и займам зависит от целей, на которые расходуются полученные средства [11]. Если использование кредита или займа связано с приобретением инвестиционного актива, проценты капитализируются по статье учета данного объекта, если же использование кредита не связано с приобретением инвестиционного актива, проценты декапитализируются при их начислении.
Пример 1: Мясокомбинат «Импульс» получил в банке краткосрочный кредит в сумме 100000 рублей под 20% годовых на период с 01.09.09 по 31.10.09 включительно. Проценты уплачиваются ежемесячно. В учете производятся следующие бухгалтерские записи:
1. На расчетный счет поступили денежные средства: Д-т 51 «Расчетные счета», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Расчеты по основной сумме долга» — 100000 рублей.
2. Начислены проценты по кредиту за сентябрь: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате» — 1667 рублей.
3. Проценты за сентябрь перечислены банку: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате», К-т 51 «Расчетные счета» — 1667 рублей.
В октябре 2009 года производятся аналогичные учетные записи.
4. Основная сумма долга возвращается банку: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Расчеты по основной сумме долга», К-т 51 «Расчетные счета» — 100000 рублей.
Таким образом, учет процентов по полученным кредитам и займам предполагает:
ь их капитализацию по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», если кредиты и займы связаны с приобретением внеоборотных активов, т. е. с инвестициями в предприятие.
ь их декапитализацию по дебету счетов затрат. Если это предприятие торговли, то дебетуется счет 44 «Расходы на продажу», если это производственная структура, то, как правило, по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».
В случае если организация использует полученные заемные средства для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг, а также выдачи авансов, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности. Происходит рекапитализация процентов.
Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения материально-производственных запасов, начисленные до принятия этих запасов к учету, включаются в их фактическую себестоимость. После получения материально-производственных запасов и иных ценностей дальнейшее начисление процентов и осуществление иных расходов, связанных с обслуживанием заемных средств, отражается в учете в общем порядке (с отнесением их на операционные расходы).
Начисление процентов по заемным средствам после принятия материально-производственных запасов к учету отражается по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Пример 2: ОАО Мясокомбинат «Импульс» взял заем в сумме 50000 рублей, сроком на 2 месяца под 20% годовых. Заем направлен на предварительную оплату материалы. Согласно счету-фактуре поставщика: стоимость сырья 40000 руб., НДС по приобретенным материалам (18%) 7200 руб., итого к оплате: 47200 руб. Бухгалтерские записи будут иметь следующий вид:
1. Отражена задолженность по полученному займу на приобретение материалов: Д-т 51 «Расчетные счета», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 50000 рублей.
2. Произведена предварительная оплата материалов за счет полученных заемных средств: Д-т 60.2 «Расчеты по авансам выданным», К-т 51 «Расчетные счета» — 47200 рублей.
3. Начислены проценты за пользование краткосрочным займом (до момента принятия материалов к учету): Д-т 60.2 «Расчеты по авансам выданным», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч «Проценты» — 822 (50000*20% : 365 дн. * 30 дн.)
4. Выплачены проценты по краткосрочному займу: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч «Проценты», К-т 51 «Расчетные счета» — 822 рубля.
5. Приняты материалы к учету по документам поставщика: Д-т 10.1 «Сырье и материалы». К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками» — 40000 рублей.
6. Отражен НДС согласно счету-фактуре: Д-т 19.3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам». К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками» — 7200 рублей.
7. Зачтен ранее выданный аванс поставщику: Д-т 60.1 «Расчеты с поставщиками», К-т 60.2 «Расчеты по авансам выданным» — 47200 рублей.
8. Предъявлена к вычету сумма НДС по оплаченным материалам: Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам». К-т 19.3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» — 7200 рублей.
9. Включены в стоимость материалов проценты, начисленные до момента принятия материалов к учету: Д-т 10.1 «Сырье и материалы». К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч «Проценты» — 822 рубля.
10. Начислены проценты за пользование краткосрочным займом (после момента принятия материалов к учету): Д-т 91.2 «Прочие расходы». К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч «Проценты» — 822 рубля.
11. Выплачены проценты по краткосрочному займу: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч «Проценты», К-т 51 «Расчетные счета» — 822 рубля.
12. Погашена задолженность по краткосрочному займу: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», К-т 51 «Расчетные счета» — 50000 рублей.
Согласно ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящиеся к приобретению или строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено. Затраты по полученным кредитам и займам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включается, а относятся на текущие расходы организации.
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых со временем не изменяются (объекты природопользования, земельные участки). Амортизация не начисляется на стоимость объектов жилищного строительства (жилые дома, квартиры, общежития и т. п.), на стоимость объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т. п.)
Согласно пункту 25 ПБУ 15/01 затраты по полученным кредитам и займам, непосредственно связанные с приобретением или строительством инвестиционного актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива при условии возможного получения фирмой в будущем экономических выгод или в том случае, когда наличие инвестиционного актива необходимо для ее управленческих нужд.
Затраты по полученным займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:
1. расходы возникли в связи с приобретением или строительством инвестиционного актива;
2. работы, связанные с его формированием начались;
3. фактические затраты по займам и кредитам или обязательствам по их осуществлению имели место.
В ПБУ 15/01 не дается определения того, что следует понимать под «фактическим началом работ». Фактическим началом работ по зданию инвестиционного актива можно считать не только работы, связанные с физическим созданием актива, но и административные, технические работы. Так, например, мероприятия по землеустройству для предстоящего строительства целесообразно расценивать как фактическое начало работ по формированию инвестиционного актива. При этом затраты, связанные с проведением этих работ, капитализируются.
При прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива, на срок, превышающий 3 месяца, затраты по полученным займам и кредитам, использованным для строительства указанного актива. Не будут включаться в его стоимость. Их следует относить на текущие расходы организации. Период дополнительного согласования технических или организационных вопросов, возникших в процессе строительства актива. Не считается прекращением работ (пример 2).
Пример 3: Мясокомбинат «Импульс» 01.02.09 получила краткосрочный банковский кредит на строительство офисного здания в сумме 400000 рублей. Кредит предоставлен на 9 месяцев. За пользование кредитом организация ежемесячно начисляет и уплачивает проценты из расчета 20% годовых. Стоимость работ составила 1180000 рублей (в т. ч, НДС 180000 рублей). В период с мая по сентябрь 2009 года строительство приостановлено по причинам, не связанным с дополнительным согласованием технических и организационных вопросов. В бухгалтерском учете предприятия производятся следующие записи:
1. На расчетный счет поступили кредитные денежные средства: Д-т 51 «Расчетные счета», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «По основной сумме долга» — 400000 рублей.
2. Начислены проценты по кредиту за февраль, включаемые в стоимость актива: Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате» — 6667 рублей
3. Уплачены проценты за февраль за пользование кредитом: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате», К-т 51 «Расчетные счета» — 6667 рублей.
В марте и в апреле 2009 года производятся аналогичные учетные записи. С мая по сентябрь ежемесячно производятся следующие бухгалтерские записи:
4. Начислены проценты по кредиту, не включаемые в стоимость инвестиционного актива: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате» — 6667 рублей.
5. Уплачены проценты за пользование кредитом: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате», К-т 51 «Расчетные счета» — 6667 рублей.
После возобновленного строительства суммы процентов по кредиту будут включаться в стоимость инвестиционного актива и относиться на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Капитализация затрат прекращается после завершения работ, связанных с подготовкой инвестиционного актива к использованию. Затраты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива до первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса. После указанной даты затраты по займам и кредитам относятся на текущие расходы.
Согласно пункту 31 ПБУ 15/01, если инвестиционный актив фактически стали использовать до его вода в эксплуатацию, то указанные затраты необходимо включать в состав текущих расходов, начиная с месяца, следующего за месяцем начала фактической эксплуатации.
3. Рекомендации по совершенствованию учета кредитов и займов
3.1 Оптимизация процесса учета
Бухгалтерия
Учет
кредитов
займов
«1С:
Бухгалт
7.7»
Данные
составления
отчетности:
Модель
учета
информации
кредитах
займах:
66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;
66.3 «Краткосрочные займы (в рублях)»;
66.4 «Проценты по краткосрочным займам (в рублях)»;
66.5 «Краткосрочные займы по облигациям»;
66.6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств».
66.11 «Краткосрочные кредиты (в валюте)»;
66.22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)»;
66.33 «Краткосрочные займы (в валюте)»;
66.44 «Проценты по краткосрочным займам (в валюте)».
К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открыты следующие субсчета:
67.1 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»;
67.2 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»;
67.3 «Долгосрочные займы (в рублях)»;
67.4 «Проценты по долгосрочным займам (в рублях)»;
67.5 «Долгосрочные займы по облигациям»;
67.6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств»;
67.11 «Долгосрочные кредиты (в валюте)»;
67.22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)»;
67.33 «Долгосрочные займы (в валюте)»;
67.44 «Проценты по долгосрочным займам (в валюте)».
Аналитический учет по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», организован по субконто «Контрагенты» типа справочник «Контрагенты» и субконто «Договоры» типа справочник «Договоры». Объектами аналитического учета по субконто «Контрагенты» являются кредитные организации и другие заимодавцы, предоставившим кредиты и займы. Объектами аналитического учета по субконто «Договоры» являются договоры, по которым предоставлены кредиты и займы. В реквизитах «Дата погашения обязательства» и «Дата возникновения обязательства» указываются сроки, на которые представлены кредиты и займы.
Методика формирования показателей отчетности:
Для формирования показателей бухгалтерской отчетности используются:
Данные бухгалтерского учета по счету 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — для заполнения раздела IV «долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса и раздела I « движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.
Данные бухгалтерского учета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — для заполнения раздела V «Краткосрочные обязательства» и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.
Заключение
В результате выполненного нами курсового исследования можно сформулировать следующие выводы: мы дали понятие, что такое кредит в широком смысле этого слова. Как заключается кредитный договор, а также договор займа. Также мы выяснили, что является предметом договора, как кредита, так и займа, какие документы необходимы для заключения данного договора. Мы отметили, что прежде чем дать кредит банк проверяет платежеспособность потенциальных заемщиков, т. е. их способность вернуть необходимую сумму в срок. Также определили необходимую документацию, связанную с выдачей кредита. В первой главе описывается учет задолженностей по кредитам и займам. Мы выяснили, что существует краткосрочная и долгосрочная задолженность по кредитам и займам. В общем, мы поняли, что для формирования хозяйственных средств можно использовать помимо собственных источников также заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц.
Мы показали, как учитываются проценты по кредитам и займам в бухгалтерском учете. При рассмотрении учета операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.
Мы показали, как может вестись учет кредитов и займов на основе «1С Бухгалтерия» версия 7.7. 1С Бухгалтерия 7.7 — универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета. Типовая конфигурация представляет собой готовое решение для автоматизации большинства участков бухгалтерского учета, в том числе и учета кредитов и займов.
Таким образом, возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Список используемой литературы
Нормативно — правовая
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129 — ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ДС РФ 23 февраля 1996г.)
2. Гражданский кодекс РФ. — М.: Инфра — М, 2006
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107 н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/2002), утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н.
Учебники, монографии, брошюры
6. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/под общ. ред. Н. А. Лытневой.- М.: ИД «Форум»: ИНФРА — М, 2009 — (высшее образование)
7. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие/Т.М. Ефремова, Т. А. Кольцова, О.А. Кузьменко. — М.: КМОРУС, 2010
8. Беликова Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Издательство Питер пресс, 2008 г.
9. Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: «Финансы и статистика» — 2007
Источники в Интернете
10. www. buh. Ru «Счет 66: Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
«Счет 67: Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Я. В.Соколов, В. В. Патров, Н.Н. Карзаева
11. www. 1C. ru
