Содержание
Введение3
Глава 1 Учет дебиторской задолженности3
1.1 Понятие дебиторской задолженности5
1.2 Методы управления дебиторской задолженностью7
1.3 Факторинг: достоинства и недостатки22
Глава 2 Операционный анализ деятельности ОАО «Мечел»27
Заключение38
Список использованной литературы40
Выдержка из текста работы
В условиях сложившегося финансового кризиса в России управление дебиторской задолженностью приобретает огромное значение и оказывает большое влияние на процесс и результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Квалифицированная оценка соотношения состояния собственных средств и заемных средств необходима главному бухгалтеру и руководителю, как для определения финансового положения организации, так и для того, чтобы избежать применения к предприятиям санкций за невыполнение условий договоров, а также не допустить конфликтов с контролирующими органами.
Проблема ликвидности (способность актива конвертироваться в денежные средства без значительной потери в цене) дебиторской задолженности – становится ключевой проблемой почти каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: оптимальный объем, оборачиваемость, качество дебиторской задолженности.
Решение этих проблем требует квалифицированного управления дебиторской задолженностью, что является одним из видов укрепления финансового положения фирмы.
Предмет курсовой работы: управление дебиторской задолженностью, определение достоинств и недостатков факторинга.
Цель работы: разработка эффективной методики управления дебиторской задолженностью. Под эффективной методикой управления дебиторской задолженностью понимается комплекс основных этапов анализа управления дебиторской задолженностью с учетом специфики рассматриваемого предприятия. Основной целью управления дебиторской задолженностью является обеспечение своевременного получения средств, входящих в ее состав.
Для достижения цели работы необходимо решить следующие основные задачи:
— Дать понятие дебиторской задолженности;
— Определить методы управления дебиторской задолженностью;
— Изучить факторинг, его достоинства и недостатки.
Глава 1 Учет дебиторской задолженности
1.1 Понятие дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.
Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) данной организации, отражение которой в учете выражено как имущество организации, то есть право на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и тому подобного) с должника .
Дебиторская задолженность это еще и вид активов, характеризующих:
1) сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;
2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.
Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности — задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности — важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе внереализационных расходов.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок).
Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.
А.А. Максютов доцент Государственного университета управления, рассматривает дебиторскую задолженность как нормальный процесс хозяйственной деятельности, так и нарушение финансовой, расчетной или платежной дисциплины .
Дефицит денежных средств, массовые неплатежи и обусловленный этим рост дебиторской задолженности определяют значимость анализа расчетов с дебиторами. Проблема анализа дебиторской задолженности и обеспечение на этой основе эффективного управления системой взаимоотношений организации с ее контрагентами осложняются несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Вместе с тем при всей объективной сложности управления дебиторской задолженностью, на ее величину существенное влияние оказывают специфические условия деятельности организации, анализ которых позволяет воздействовать на состояние расчетов с дебиторами.
Дебиторская задолженность характеризует ликвидность статей баланса хозяйствующего субъекта и на величину дебиторской задолженности предприятия обычно влияет:
— общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности);
— условия расчетов с покупателями и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности);
Предприятию необходимо только не запускать дебиторскую задолженность, так как существуют так называемые сроки исковой давности, которые будут охарактеризованы ниже.
Для того чтобы не запускать дебиторскую задолженность необходимо проводить предприятиям политику взыскания, так как чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности. Также необходима платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся…………….
Заключение
На основании анализа теории и методологии управления дебиторской задолженностью можно сделать следующие выводы.
Понятие дебиторской задолженности является исключительно важным для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений.
Дебиторская задолженность является составной частью отвлеченного капитала, а точнее входит в состав оборотных средств.
Основной целью управления дебиторской задолженностью является обеспечение своевременного получения средств, начисленных в составе дебиторской задолженности. В конечном счете это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и заказчиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности. Поэтому с позиций стратегического развития своевременное получение средств, начисленных в составе внутренней дебиторской задолженности, приносит предприятию больше экономических преимуществ, чем задержка этих выплат.
Целенаправленное управление дебиторской задолженностью определяет необходимость их классификации по следующим основным признакам: вид, срок, причина образования.
Принципы управления дебиторской задолженностью предприятия позволяют обосновать выбор методов управления дебиторской задолженностью.
В системе внутрифирменного анализа и управленческого контроля можно выделить следующие принципы: выбор дебитора; контроль своевременности расчетов с контрагентами; выбор момента расчета с конкретным дебитором в конкретной ситуации; дебиторская задолженность сопряжена с образованием кредиторской задолженности и является основным источником ее покрытия; дебиторская задолженность должна погашаться предприятием независимо от величины кредиторской задолженности; дебиторская задолженность подлежит детальному анализу с использованием формул оборачиваемости.
Несоблюдение перечисленных требований, в конечном счете влечет за собой неплатежеспособность предприятия, невозможность погасить свои долги.
Внутренняя дебиторская задолженность характеризуется следующими основными особенностями.
Размер внутренней дебиторской задолженности, выраженный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия.
Сумма формируемой предприятием внутренней дебиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь – от объема производства и реализации продукции.
Размер внутренней дебиторской задолженности по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности получения средств.
Перечисленные особенности внутренней дебиторской задолженности необходимо учитывать в процессе управления ею.
Разработка политики управления дебиторской задолженностью охватывает ряд этапов.
1 этап: анализ внутренней дебиторской задолженности предприятия,
2 этап: расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности,
3 этап: расчет коэффициента эластичности дебиторской задолженности,
4 этап: определение планируемого состава внутренней дебиторской задолженности для будущих периодов.
Список использованной литературы
1. Бланк И.А. Управление формированием капитала. – Киев, Ника-Центр, 2006. – 546 с.
2. Быкадоров В.П., Алексеева П.П. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. – М.: ПРИОР, 2009. – 498 с.
3. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. Пер. с англ. /Под ред. Елисеевой – М.: Финансы и статистика, 2006. – 256 с.
4. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Разработка управленческого решения. – М.: ТОО НЦП КРЫЛЬЯ, 2007. – 312 с.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 269 с.
6. Иванов В.В., Коробова А.Н. Муниципальный менеджмент. Справочное пособие. – М.: Инфра-М, 2008. – 564 с.
7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 232 с.
8. Колчина Н.В. Финансы – М.: ЮНИТИ, 2009. – 456 с.
9. Ковалева А.М. Финансы фирмы. – М.: Инфра-М, 2006. – 342 с.
10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – М.: Дело и сервис, 2007. – 456 с.
11. Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление: 17 модульная программа для менеджеров. Управление развитием организации. – М.: Инфра-М, 2007. – 436 с.
12. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. – М.: Приор, 2007. – 386 с.
13. Минаева Э.С., Панагушина В.П. Антикризисное управление: Учебное пособие – М.: ПРИОР, 2008. – 379 с.
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2007. – 427 с.
15. Финансовый менеджмент: теория и практика. /Под. Ред. Самсонова Н.В. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. – 488 с.
16. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Учебник. – М.: Перспектива, 2009. – 321 с.
17. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и дебиторской задолженностями предприятия. //Финансовый менеджмент. 2009. № 3. С.26-39.
