Содержание
Введение3
1. Теоретические основы учета безналичных расчетов5
1.1 Безналичный денежный оборот в системе расчетов5
1.2 Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету17
1.3 Движение денежных средств в финансовой отчетности25
2. Учет безналичного оборота ООО «…»33
2.1. Общая характеристика фирмы33
2.2. Организация денежных расчетов и их учет37
2.3. Формирование документов и проводок по операциям на расчетном счете и векселями40
2.4. Аудит безналичных расчетов49
3. Совершенствование учета безналичных денежных потоков в ООО «…»53
3.1. Анализ движения денежных средств53
3.2. Совершенствование технологий расчета и их учета70
Заключение74
Список литературы81
Приложения86
Выдержка из текста работы
В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. В свою очередь, организация продает другим организациям свою продукцию, выполняет для них работы и оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которыми она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими товары и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям., с бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает не прерывное возобновление многообразных расчетов.
Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Предмет исследования — бухгалтерский учет и аудит денежных средств.
Объект исследования — сельскохозяйственный производственный кооператив Луч.
Цель дипломной работы рассмотреть особенности бухгалтерского учета и аудит движения денежных средств на исследуемом предприятии и по выявленным результатам разработать рекомендации по совершенствованию данного направления учета.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— рассмотреть принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;
— проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;
— исследовать учет движения денежных средств на конкретном примере СПК Луч;
— выявить особенности аудита операций с денежными средствами;
— составить аудиторский отчет проверки правильности учета денежных средств предприятия;
— разработать рекомендации по оптимизации учетно-экономического процесса в СПК Луч.
Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.
1. Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств
1.1. Нормативно — правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер. В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:
1. Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся: Гражданский кодекс РФ; Налоговый Кодекс РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, — Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств; — План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций; — Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»; — Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» — применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств………………
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009). // Собрание законодательства РФ. – 1994. — № 32. – Ст. 3301.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009). // Собрание законодательства РФ. – 1996. — № 5. — Ст. 410.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.07.2010). // Собрание законодательства РФ. – 1998. — № 31. — Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.07.2010). // Собрание законодательства РФ. – 2000. — № 32. — Ст. 3340.
5. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 27.07.2010). // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 48. — Ст. 5369.
6. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 23.07.2010). // Собрание законодательства РФ. – 1996. — N 6. — Ст. 492.
7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 18.09.2006). // Финансовая газета. – 2003. – №33.
8. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008). // Вестник Банка России. — 2002.- N 74.
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002). // Вестник Банка России. – 1998. — N 1.
10. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком …», утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40) (ред. от 26.02.1996). // Экономика и жизнь. — 1993. — N N 42 – 43.
11. Постановление Правительства РФ от 30.07.1993 N 745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин» (ред. от 08.08.2003). // Собрание актов Президента и Правительства РФ. – 1993. — N 32. — Ст. 3017.
12. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (ред. от 25.11.2009). // Вестник Банка России. — 2006. — N 57.
13. Письмо ГТК РФ от 14.10.1998 № 04-51/21525 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». // Документ официально опубликован не был.
14. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от 03.05.2000). // Финансовая газета (Региональный выпуск). – 2005. — № 1.
15. Указ Президента РФ от 16.02.1993 N 224 «Об обязательном применении контрольно — кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением» (ред. от 25.07.2000). // Собрание актов Президента и Правительства РФ. – 1993. — № 8. – Ст. 656.
16. Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации. // Главбух. — 2004. — № 22. — С. 28-29.
17. Анализ финансовой отчетности: Учеб. Пособие. / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В.. — М.: Омега-Л, 2004. – 359 с.
18. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в организации. // Аудиторские ведомости. — 2001. — № 7. — С. 18-21.
19. Белов С. Не в кассу. Как проверяют работу с ККМ. // Современный предприниматель. — 2006. — № 3. — С. 18-20.
20. Белуха Н.И. Аудит. Учебник. — М: Знания, 2006. – 347 с.
21. Бехтерева Е.В. Документы бухгалтерского учета. // Горячая линия бухгалтера. — 2007. — N 9-10. — 471 с.
22. Бондарь Е. ККТ: что нужно знать бухгалтеру. // Бу
