Пример дипломной работы по таможенной системе: Таможенный контроль

Содержание

Введение 3

1.Формы таможенного контроля 5

2.Освобождение от определенных форм контроля 11

3.Факторы, влияющие на выбор форм таможенного контроля 14

Заключение 20

Список литературы 22

Выдержка из текста работы

Таможенный контроль – это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Российской Федерации в целях обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации и международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы России.

Согласно Таможенному кодексу Российской Федерации, таможенный контроль производится в следующих формах: проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенного досмотра (осмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля); учета товаров и транспортных средств; устного опроса физических, в том числе должностных лиц; проверки системы учета и отчетности; осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.¹

Формы таможенного контроля входят в компетенцию таможенных органов согласно ТК РФ, находятся в единстве и направлены на достижение следующих целей: установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, выявление контрабанды и иных преступлений в сфере таможенного дела, а также нарушений таможенных правил.

1. Цели и задачи таможенного контроля

Согласно ТК РФ таможенные органы наделены правом при проведении таможенного контроля использовать те его формы, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле, иного законодательства Российской Федерации и международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. При необходимости таможенные органы могут использовать все формы таможенного контроля, предусмотренные таможенным законодательством.

Основными задачами таможенного контроля являются:

— установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

— обнаружение товаров, запрещенных к ввозу, вывозу товаров, перемещение которых через таможенную границу допускается только с соблюдением установленных на этот счет положений и предоставление их незаконного перемещения;

— выявление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу без документов;

— определение тарифного наименования товара согласно ТН ВЭД, его цены, количества и качества.

К целям таможенного контроля относятся:

— определение соответствия досматриваемых товаров данным, заявленным в таможенной декларации;

— определение соответствия досматриваемых товаров нормам, установленным соответствующими регламентирующими перечнями и списками;

— контроль за разрешительным порядком перемещения товаров;

— классификация товаров по ТН ВЭД;

— определение стоимости, количества, качества.

2. Организация и производство таможенного контроля

На этапе досмотра товаров начальник отдела таможенного оформления (таможенного поста), либо лицо, его замещающее, либо лицо, специально уполномоченное определяет необходимость проведения досмотра товаров и транспортных средств, цель и метод досмотра, дает письменное поручение на досмотр.

Решение о необходимости досмотра может приниматься и на предыдущих этапах таможенного оформления. В этом случае соответствующее должностное лицо на оборотной стороне таможенной декларации (первый лист) делает запись «С досмотром», указывая краткое обоснование такого решения, и информирует об этом должностное лицо, ответственное за «выпуск» товаров, которое дает письменное поручение на досмотр.²

ТК РФ установлен перечень лиц, имеющих льготы в виде освобождения от таможенного досмотра. Таможенному досмотру не подлежит:

— личный багаж Президента Российской Федерации, вице-президента Российской Федерации и следующих вместе с ними членов их семей;

— личный багаж народных депутатов Российской Федерации, если указанные лица пересекают таможенную границу Российской Федерации в связи с исполнением своих депутатских или служебных обязанностей.

ФТС РФ вправе освобождать отдельных лиц, отдельные товары и транспортные средства от определенных форм таможенного контроля в случаях, когда это отвечает жизненно важным интересам Российской Федерации.

Досмотр товаров может производиться сотрудниками любых подразделений таможни. Запрещается производство досмотра должностными лицами таможенного органа, участвующими в документальном контроле. Досмотру товаров предшествует осмотр, проводимый исходя из тех условий, в которых находятся товары и транспортные средства, либо помещение и другие места, где находятся или могут находиться товары. Досмотр осуществляется в строгом соответствии с поручением на досмотр, с применением установленных методов досмотра. Декларанты и иные лица, обладающие полномочиями в отношении досматриваемых товаров, имеют право, а по требованию должностных лиц таможенных органов обязаны присутствовать при досмотре. При необходимости проведения экспертизы, в процессе досмотра могут браться пробы и образцы товаров. Взятие проб и образцов производится в установленном порядке. По завершению досмотра, если товары и транспортные средства подлежать дальнейшему таможенному контролю, могут применяться средства таможенной идентификации, наложение которых должно обеспечивать сохранность товара.

Результаты досмотра фиксируются в акте таможенного досмотра. В случае обнаружения, в акте досмотра отдельно указываются:

— наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные и взрывчатые вещества;

— вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие и боеприпасы;

— ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового уничтожения, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при его создании;

— предметы художественного, исторического и археологического достояния.

Два экземпляра акта досмотра подписываются всеми заинтересованными лицами, присутствующими при досмотре. Один экземпляр акта досмотра передается декларанту или иному лицу, обладающему полномочиями в отношении досмотренных товаров. Второй экземпляр передается должностному лицу, ответственному за «выпуск» товаров, который производит окончательный контроль, анализирует информацию и принимает решение о «выпуске» товара.

3. Формы таможенного контроля, входящие в компетенцию таможенных органов

Процессуальная составляющая правового регулирования таможенного контроля по ТК РФ устанавливается порядком проведения и формами таможенного контроля. ТК РФ определены десять форм таможенного контроля: проверка документов и сведений; устный опрос; получение пояснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр товаров и транспортных средств; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; личный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля; таможенная ревизия. Данный список не является исчерпывающим, поскольку в числе процедур таможенного контроля выделяются дополнительно проверка товаров, которая не тождественна таможенному осмотру или досмотру товаров и транспортных средств, проверка достоверности сведений, заявленных при таможенном оформлении, после выпуска товаров и транспортных средств, которую нельзя сводить к проведению таможенной ревизии, рассмотрение отчетности для целей таможенного контроля³.

Названные формы таможенного контроля детально регламентируются соответствующими статьями ТК РФ.

1. Проверка документов и сведений.

Проверка документов и сведений осуществляется в целях установления их подлинности и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления. Она заключается в их изучении в целях установления соответствия нормам таможенного законодательства и полноты оформления.

Документы, необходимые для таможенного контроля, согласно Таможенного кодекса, классифицированы в следующие группы:

1) транспортные (перевозочные) документы

2) коммерческие документы

3) таможенные документы

Проверка документов и сведений заключается в их изучении с точки зрения соответствия действующим нормам таможенного законодательства, полноты и достоверности сведений для таможенных целей.

Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого⁴.

2. Устный опрос.

Устный опрос как форма таможенного контроля также проводится при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств.

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером.

Устный опрос производится без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

3. Получение пояснений.

Что касается получения пояснений, то данная форма таможенного контроля отличается от устного опроса тем, что в ходе ее осуществления должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Более того, таможенные органы вправе получать объяснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица). Получение пояснений оформляется в письменной форме.

4. Таможенное наблюдение.

Таможенное наблюдение представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностным лицом таможенного органа за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может быть систематическим или разовым, непосредственным или опосредованным (с применением специальных технических средств).

5. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств — внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров.

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр товаров и транспортных средств может проводиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.

6. Таможенный досмотр.

Таможенный досмотр — проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары

Уполномоченное должностное лицо таможенного органа, приняв решение о проведении таможенного досмотра, уведомляет об этом декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, если оно известно. При таможенном досмотре товаров и транспортных средств могут присутствовать, а по требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа обязаны присутствовать указанные лица либо их представители. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр товаров и транспортных средств в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей в случаях:

1) неявки указанных лиц;

2) существования угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства (в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние);

3) пересылки товаров в международных почтовых отправлениях;

4) оставления на таможенной территории Российской Федерации товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров и транспортных средств с такой территории.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств в указанных случаях проводится в присутствии понятых.

7. Личный досмотр.

Личный досмотр — это исключительная форма таможенного контроля и применяется в отношении физических лиц.

Использование личного досмотра возможно при наличии оснований предполагать, что физическое лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары:

— запрещенные к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу за ее пределы;

— перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК РФ.

При этом физическое лицо должно следовать через Государственную границу Российской Федерации и находиться в зоне таможенного контроля (месте производства таможенного оформления) или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения.

Решение о проведении личного досмотра принимается начальником таможенного органа или лицом, его замещающим, в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом.

Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым лицом в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям.

При личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

Личный досмотр должен проводиться в корректной форме.

К обязанностям досматриваемого лица относится исполнение требований и распоряжений должностного лица таможенного органа, производящего личный досмотр. При этом досматриваемое лицо вправе:

— знакомиться с решением о проведении личного досмотра;

— ознакомиться со своими правами и обязанностями;

— добровольно выдать скрываемые предметы;

— давать объяснения, заявлять ходатайства;

— пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика;

— знакомиться с содержанием акта личного досмотра и делать замечания на него, а также получить второй экземпляр этого акта;

— обжаловать действия должностных лиц таможенного органа.

О проведении личного досмотра составляется акт. Акт подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законным представителем), понятыми, а при обследовании тела досматриваемого — медицинским работником. Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законному представителю).

8. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков.

Таможенные органы осуществляют проверку наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

9. Осмотр помещений и территорий.

Осмотр помещений и территорий представляет собой визуальное исследование должностными лицами таможенных органов мест, где находятся или могут находиться товары и (или) транспортные средства.

Осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазинов беспошлинной торговли, и соответствия условиям таможенных режимов и процедур.

Осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы, а также у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, при наличии информации.

Осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более одного дня.

10. Таможенная ревизия.

Под таможенной ревизией понимается проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц. Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы вправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.

Таможенная ревизия может проводиться в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в общей и специальной формах.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации.

Проверка должна проводиться в минимальный период времени.

Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе:

— требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней;

— осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с настоящим Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя — в присутствии двух понятых;

— проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

— проводить изъятие товаров либо налагать на них арест в соответствии со ТК РФ⁵.

При аресте товары остаются у владельца или лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. Однако если имеются основания полагать, что арест не может обеспечить достаточную сохранность товаров или товары являются запрещенными к ввозу в РФ либо обороту на территории РФ, таможенный орган производит их изъятие.

Решение об аресте или изъятии товаров принимается должностным лицом таможенного органа, проводящим специальную таможенную ревизию, в присутствии лица, у которого обнаружены товары (его представителя), а также в присутствии не менее двух понятых.

В качестве самостоятельной формы таможенного контроля можно рассматривать проверку автотранспортных средств, перевозящих товары, находящиеся под таможенным контролем, в соответствии с порядком, установленным ТК РФ.

Особая форма таможенного контроля в отношении объектов интеллектуальной собственности — процедура приостановления выпуска товаров. Существенным обстоятельством является то, что иные случаи и основания приостановления выпуска товаров ТК РФ не предусмотрены, т.е. приостановление выпуска товаров — специфическая форма таможенного контроля объектов интеллектуальной собственности⁶.

Заключение

Таким образом, можно сделать следующий вывод. Таможенный контроль — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы и способы производства таможенного контроля.

В ТК РФ приведен исчерпывающий перечень тех форм таможенного контроля, которые таможенные органы компетентны применять при таможенных операциях:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение пояснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

6) таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

7) личный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличие на них идентификационных знаков;

9) осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;

10) таможенная ревизия.

Таможенный контроль является исключительной компетенцией таможенных органов.

Таможенный контроль осуществляется в соответствии с ТК РФ.

Список использованных нормативных правовых актов и литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации, принята 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. №237

2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 11 ноября 2003 г. // Российская газета. 2004. 16 ноября.

Литература

1. Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // «Законодательство и экономика». – 2005. — N 12. (Система «Гарант»).

2. Таможенное право: учебник для вузов / Под общ. ред. Андриашина Х.А.). — ЗАО «Юстицинформ», 2006 г. (Система «Гарант»).

3. Трошкина Т.Н., Таможенный кодекс Российской Федерации в вопросах и ответах. — Система ГАРАНТ, 2004 г.

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Экономический факультет

Кафедра финансов и учета

ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ

(Реферат)

Выполнила

студентка 3 курса,

группы 945

Заярская А.В.

Научный руководитель

доцент

Корецкая Е.М.

Томск 2007

Понятие таможенного контроля и его сущность.

В рыночной экономике государственное ре­гулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется прежде всего экономическими ме­тодами.

Таможенный контроль является одним из средств реализации таможенной политики Россий­ской Федерации, представляющий собой совокуп­ность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного зако­нодательства Российской Федерации. Его основная цель — определение с помощью различного рода проверок соответствия проводимых участника­ми таможенно-правовых отношений операций и действий в сфере таможенного дела требованиям норм таможенного законодательства и выявление на основе этого таможенных нарушений.

Таможенные органы осуществляют посто­янный контроль перемещения товаров и транс­портных средств физическим объемом более 850 млн т на сумму свыше 150 млрд дол. США в год. Ежегодный объем оформляемых грузовых тамо­женных деклараций составляет свыше 2,3 млн шт., таможенных приходных ордеров — свыше 1 млн шт.

В структуре внутреннего государственного финансового контроля таможенные органы играют особую роль. Это — правоохранительные органы исполнительной власти, наделенные специальны­ми властными полномочиями в целях выполнения возложенных на них задач и функций в сфере та­моженного дела, в том числе в налоговой сфере и сфере валютного контроля. Права и обязанности таможенных органов в части финансового конт­роля за соблюдением налогового законодательс­тва при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации аналогичны правам и обязанностям государственных налоговых инспекций: проводить налоговые проверки; про­верять все документы, связанные с исчислением взимаемых налогов; приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при не­исполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства; производить взима­ние недоимок по налогам, а также сумм штрафов в бесспорном порядке; применять штрафные сан­кции; предоставлять отсрочку или рассрочку по уплате налогов и т. д.

Федеральная таможенная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законода­тельством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Федеральная таможенная служба осущест­вляет свою деятельность непосредственно через таможенные органы и представительства службы за рубежом во взаимодействии с другими федераль­ными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, Центральным банком Российской Федерации, общественными объединениями и иными орга­низациями.

Федеральная таможенная служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности в целях государственного финансо­вого контроля:

• осуществляет взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сбо­ров, контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимает меры по их при­нудительному взысканию;

• обеспечивает соблюдение установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и международ­ными договорами Российской Федерации запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;

• осуществляет обеспечение единообразного применения таможенными органами тамо­женного законодательства Российской Феде­рации;

• принимает решения о классификации товаров в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности и обес­печивает опубликование таких решений;

• обеспечивает в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собствен­ности; принимает в установленном порядке предварительные решения о классификации товаров в соответствии с товарной номенкла­турой внешнеэкономической деятельности, о происхождении товара из конкретной страны (страна происхождения товара).

В целях решения поставленных перед тамо­женными органами задач они осуществляют:

• ведение реестра банков и других кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей;

• ведение таможенного реестра объектов интел­лектуальной собственности;

• ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статис­тики;

• информацию и консультацию на безвозмездной основе по вопросам таможенного дела участни­ков внешнеэкономической деятельности;

• в пределах своей компетенции валютный кон­троль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через тамо­женную границу Российской Федерации;

• производство по делам об административных правонарушениях и рассмотрение таких дел в соответствии с законодательством Российской федерации об административных правонару­шениях;

• дознание и производство неотложных следс­твенных действий в соответствии с уголовно процессуальным законодательством Российс­кой Федерации;

• в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации оперативно-розыскную де­ятельность;

• функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмот­ренных на содержание службы, и реализацию возложенных на нее функций.

О вкладе таможенных органов в формирова­ние доходной части федерального бюджета мож­но судить по следующим данным: если в 2002 г. администрируемые ими налоговые поступления составили 588,3 млрд руб., в 2003 г. — 757,6 млрд руб., то в 2004 г. эта сумма достигла 1219,5 млрд руб., или i02,6%.K плану. Существенно выросли платежи, как по импорту, так и по экспорту. Если в 2002 г. в бюджет было перечислено 12,5 млрд дол. таможенных платежей от импортных операций и 6,2 млрд дол. от экспортных, то в 2004 г. эти пока­затели составили соответственно 19,6 и 22,7 млрд дол. Доля платежей, собираемых таможенными органами, достигла в 2004 г. 41,6 % доходов всего национального бюджета, или 8% ВВП.

В настоящее время ведется активная работа по Концепции развития Федеральной таможенной службы. Ее главная цель — прозрачность, упро­щенность и эффективность таможенного конт­роля. Основным принципом Концепции станет таможенный контроль в виде сервиса, который основывается на таких принципиально новых по­ложениях, как: использование системы управления рисками, внедрение электронного документообо­рота и электронного декларирования, применение предварительного декларирования товаров и транс­портных средств, минимизация таможенных фор­мальностей в приграничных таможенных органах, смещение концентрации контрольно-ревизионных действий с этапа основного таможенного офор­мления на последующие (после выпуска) этапы. Предусматриваются, в частности, сокращение числа таможенных пунктов, устранение двойного (т. е. повторного) таможенного контроля, внедре­ние систем электронного отслеживания грузов — от границы до региона реализации. Особое внимание, по нашему мнению, должно быть уделено системе электронного декларирования товаров, с тем чтобы субъект хозяйствования смог представить элек­тронные документы в предварительном режиме. Таможенные органы получили бы возможность заранее оценить их с точки зрения достоверности, возможных операций контроля, анализа рисков и так далее. Тем самым к моменту поступления товара для таможенного оформления заметно сократились бы и сроки проведения контрольных процедур. Кроме того, электронное декларирова­ние позволяет исключить субъективизм в принятии решения конкретным таможенным инспектором и сделать единообразным применение таможенного законодательства.

Следующий шаг — это разработка унифициро­ванных электронных форм не только собственно таможенных, но и различных разрешительных документов, международных накладных, счетов-фактур и т.д. Это позволит создать предпосылки для решения более широкого круга задач, допустим, в сфере международной электронной торговли.

Выгода от введения электронной системы декларирования очевидна. Ведь даже статистика свидетельствует о том, что значительные финансо­вые затраты фирм связаны именно с подготовкой бумажных документов. Кроме того, электронное декларирование способствует максимальной оборачиваемости грузов, сокращению простоев транспорта. За счет электронной технологии уже к 2008 — 2010 гг., по данным Федеральной таможенной службы, минимум наполовину сократится численность таможенных проверок и ассортимент проверяемых товаров.

Менее 10 % импортных грузов и 8 % экспорт­ных будет проверять российская таможня к началу 2008 г. Такое сокращение в объеме проверяемых грузов произойдет за счет развития информаци­онных технологий. Аналогичная система конт­роля давно отлажена, например, между Бельгией и Голландией, Австрией и Германией, Швецией и Финляндией. Но эти страны давно согласовали не только методы таможенного контроля, но и внешнеторговые пошлины и стандарты качества товаров и услуг во взаимной торговле. В России реальное согласование режима и методов таможен­ного контроля имеют место только с Белоруссией и Казахстаном. Система сквозного электронного контроля действует пока на маршрутах Россия — Финляндия — Швеция, что позволило более чем вдвое ускорить таможенные операции с товарами взаимной и транзитной торговли.

На смену тотальному контролю на этапе тамо­женного оформления приходят система анализа и управления рисками и сильная служба таможенной инспекции, которая обеспечивает выборочный контроль. Принцип выборочности реализуется путем применения только тех форм таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Рос­сийской Федерации. При выборе форм таможен­ного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается веро­ятность несоблюдения таможенного законодатель­ства Российской Федерации.

Формы таможенного контроля.

Согласно ст. 366 Таможенного кодекса РФ (ТК РФ) таможенный контроль может осуществляться в следующих формах:

• проверка документов и сведений:

• устный опрос;

• получение пояснений;

• таможенное наблюдение;

• таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

• таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

• личный досмотр;

• проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

• осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;

• таможенная ревизия.

Проверка документов и сведений заключается в изучении документов на перемещаемые через тамо­женную границу товары и транспортные средства, определении соответствия их оформления уста­новленным правилам, установлении подлинности документов и достоверности, содержащихся в них сведений и может предшествовать другим формам таможенного контроля.

Проверка достоверности сведений, представ­ленных в таможенные органы при таможенном оформлении, осуществляется путем их сопоставле­ния с информацией, полученной из других источ­ников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств, а также другими способами, не запрещенными законодательством Российской Федерации.

При проведении таможенного контроля тамо­женный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения исклю­чительно в целях проверки информации, содер­жащейся в таможенной декларации и иных тамо­женных документах. Согласно ст. 363 ТК РФ лица, перемещающие товары, транспортные средства через таможенную границу, обязаны предоставлять для таможенного контроля в таможенные органы необходимые документы и сведения.

При производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, а также лиц, являющих­ся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении таких товаров и транспортных средств, без оформления объясне­ний указанных лиц в письменной форме. Устный опрос физических лиц, как правило, производится в целях выяснения наличия в их багаже предметов, запрещенных к ввозу в Россию или вывозу из нее. Опрос должностных лиц производится на предмет выяснения тех или иных обстоятельств, необхо­димых для проведения таможенного контроля. Это может быть дополнительная информация относительно сведений, заявленных в таможенной декларации.

Получение пояснений — это получение долж­ностным лицом таможенного органа сведений об обстоятельствах, имеющих значение для проведе­ния таможенного контроля, от лиц, имеющих от­ношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу и располагаю­щих такими сведениями. Пояснение оформляется в письменной форме. Форма пояснения устанав­ливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Таможенное наблюдение — это гласное, це­ленаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное (с приме­нением технических средств) визуальное наблю­дение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможен­ным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенный осмотр — товаров и транспорт­ных средств — это внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами тамо­женного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузо­вых помещений и нарушением упаковки товаров. Данный осмотр может проводиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре. По результатам тамо­женного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов мо­жет быть составлен акт по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти,

уполномоченным в области таможенного дела, если результаты такого осмотра могут понадобиться в дальнейшем, а по требованию лица, обладающе­го полномочиями в отношении товаров и (или) иных транспортных средств, должностные лица таможенного органа обязаны составить акт либо предоставить отметку о факте проведения тамо­женного осмотра на транспортном (перевозочном) документе, имеющемся улица.

Таможенный досмотр — это проводимый уполномоченными должностными лицами тамо­женного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транс­портного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары. До подачи таможенной декларации на товары, вво­зимые на таможенную территорию Российской Фе­дерации, таможенный досмотр может проводиться в целях идентификации товаров для таможенных целей либо при наличии информации о наруше­нии таможенного законодательства Российской Федерации в целях проверки такой информации, а также проведения таможенного контроля на ос­нове выборочной проверки. Досмотр проводится после обязательного уведомления декларанта. При таможенном досмотре товаров и транспортных средств могут присутствовать, а по требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа обязаны присутствовать указанные лица либо их представители. По результатам таможен­ного досмотра составляется акт в двух экземплярах, Форма акта утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в об­ласти таможенного дела.

Личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля может быть проведен по решению начальника таможенного органа при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через Государственную границу Российской Федерации и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэ­ропорта, открытого для международного сообще­ния, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные, соответственно, к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу с этой территории. Решение о проведе­нии личного досмотра принимается начальником таможенного органа в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом. Должностное лицо обязано объ­явить физическому лицу решение о проведении личного досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами и обязанностями при проведении такого досмотра и предложить добровольно вы­дать скрываемые товары. О проведении личного досмотра составляется акт по форме, определяемой федеральным законом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в двух экземплярах.

Таможенные органы осуществляют проверку наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможен­ную территорию Российской Федерации в случа­ях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации. Отсутствие на товарах специальных марок, иденти­фикационных знаков или иных способов обозна­чения товаров рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации без производства тамо­женного оформления и выпуска товаров. Осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контро­лем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также улиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов. Осмотр помещений и территорий проводится при наличии информации об утрате товаров и (или) транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных настоящим Кодексом, для проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки. Осмотр помещений и территорий проводится при предъ­явлении предписания, подписанного начальником таможенного органа, и служебного удостоверения. Перечень должностных лиц таможенных органов, имеющих доступ в указанные помещения и на указанные территории, а также форма предписа­ния определяются федеральным органом испол­нительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. В случае отказа обеспечить Доступ должностных лиц таможенных органов в помещения и на территории они вправе входить в помещения и на территории с пресечением со­противления и вскрытием запретных помещений в присутствии двух понятых. Обо всех случаях вхож­дения в помещения и на территории с пресечением сопротивления и вскрытием запретных помещений таможенные органы уведомляют прокурора в тече­ние 24 часов. По результатам осмотра составляется акт по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в облас­ти таможенного дела.

Таможенные органы могут проводить тамо­женную ревизию — проверку факта выпуска това­ров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией.

Выбор объектов таможенной ревизии, оп­ределение формы контрольных мероприятий ведутся на основе анализа различных источников информации, в том числе и сведений, полученных с использованием системы управления рисками.

Таможенная ревизия может проводиться в об­щей и специальной формах.

Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пре­делах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица. Проверка не может продол­жаться более трех рабочих дней. Проведение про­верки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица. Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

Специальная таможенная ревизия может прово­диться таможенными органами в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, которые могут свидетельство­вать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользо­вании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений; при обнаружении данных о нарушении порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдении запретов и ограничений, установленных в соответс­твии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Проведение специальной таможен­ной ревизии назначается начальником таможни или вышестоящего таможенного органа. Решение о проведении специальной таможенной ревизии принимается в письменной форме. Перед началом проведения специальной таможенной ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.

При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе: требовать безвозмездного представления любой докумен­тации и информации; осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с ТК РФ в присутствии уполномоченных представителей про­веряемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя — в присутствии двух понятых; проводить инвентари­зацию товаров; проводить изъятие товаров либо налагать на них арест в соответствии со ст. 377 ТК РФ. Специальная таможенная ревизия не может продолжаться более двух месяцев со дня принятия решения о проведении специальной таможенной ревизии. Повторное проведение специальной та­моженной ревизии у одного и того же лица в отно­шении одних и тех же товаров не допускается.

Проведение таможенной ревизии (в общей и специальной формах) допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных пред­принимателей. Результаты проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) оформля­ются актом по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Необходимо отметить положительную прак­тику проведения таможенных ревизий. Наиболее результативными являются специальные тамо­женные ревизии, назначенные по результатам осмотра помещений и территорий, в ходе которого возможно закрепление факта нахождения товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением таможенного законода­тельства.

В 2004 г. по результатам 5 480 таможенных ревизий возбуждено свыше 3 тыс. дел об адми­нистративных правонарушениях, 51 уголовное дело, доначислено в бюджет 1,4 млрд руб. Тамо­женные органы в отчетном году возбудили 2,6 тыс. уголовных дел. Общая стоимость незаконно перемещенных товаров составила 2,3 млрд руб По результатам рассмотрения дел об администра­тивных правонарушениях назначено наказаний на сумму более 3,7 млрд руб.

В настоящее время таможенной службой Российской Федерации проводится целенаправленная работа по совершенствованию форм и методов таможенного контроля и усилению его роли в повышении эффективности государственной финансового контроля.⁷

Порядок исчисления таможенных платежей

Таможенные платежи в механизме государствен­ного регулирования внешнеторговой деятельности вы­полняют две основные функции — регулирующую и фискальную.

Регулирующая функция является основным сред­ством реализации внешнеторговой политики Российс­кой Федерации, осуществляя которую наша страна защищает свои экономические интересы в сфере внешнеэкономических отношений. В последнее время таможенные платежи стали одним из наиболее эффек­тивных инструментов реализации охранительного (протекционистского) направления внешнеторговой политики, поскольку представляют собой возможность реализации названной задачи с использованием ис­ключительно экономических рычагов, не прибегая к ин­струментарию административного воздействия (зап­ретам, эмбарго и т.д.).

Другим не менее важным направлением примене­ния таможенных платежей является их фискальная функция, состоящая в пополнении доходной части фе­дерального бюджета. В решении этой задачи таможен­ные платежи играют особую роль, о чем можно судить по динамике их поступлений в доходную часть феде­рального бюджета:

в2002 г. — 19% от суммы налоговых доходов феде­рального бюджета и 15% от общей суммы доходов фе­дерального бюджета;

в 2003 г. — 22% от суммы налоговых доходов феде­рального бюджета и 17,5% от общей суммы доходов федерального бюджета;

в2004 г. — 26% от суммы налоговых доходов феде­рального бюджета и 19% от общей суммы доходов фе­дерального бюджета.

Определив значимость таможенных платежей, да­дим им краткую правовую характеристику.

Таможенные платежи взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров и транс-

портных средств через таможенную границу Российс­кой Федерации.

В соответствии с Таможенным кодексом (ст. 318) к ним относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Рос­сийской Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на тамо­женную территорию Российской Федерации;

5)таможенные сборы.

Таможенные платежи устанавливаются в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации: таможенная пошлина — Законом Российской Федера­ции «О таможенном тарифе», НДС и акцизы — Налого­вым кодексом, таможенные сборы — Таможенным ко­дексом.

В случае возникновения коллизий (столкновений) норм таможенного и налогового законодательства при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей приме­няется норма ст. 2 Налогового кодекса РФ, в соответ­ствии с которой в отношении таможенных платежей применяются нормы таможенного законодательства, если только иное не установлено самим Налоговым кодексом РФ.

Налоговая база для целей исчисления таможенных платежей устанавливается на законодательном уров­не: для таможенной пошлины — в Законе РФ «О тамо­женном тарифе», а для НДС и акциза — во второй час­ти Налогового кодекса РФ.

Налоговая база представляет собой стоимостную физическую или иную характеристику объекта нало­гообложения (применительно к таможенным плате­жам — товаров, перемещаемых через таможенную границу).

При обложении таможенной пошлиной налоговая база зависит от вида применяемой ставки.

В соответствии со ст. 4 Закона РФ «О таможенном тарифе» в Российской Федерации применяются сле­дующие виды ставок таможенных пошлин:

— адвалорных, начисляемых в процентах к тамо­женной стоимости облагаемых товаров;

— специфических, начисляемых в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

— комбинированных, сочетающих оба названных вида таможенного обложения.

Таким образом, при обложении таможенной по­шлиной по адвалорным ставкам базой обложения бу­дет таможенная стоимость, при обложении по специ­фическим ставкам — количественные или физические характеристики товара, а при обложении по комбини­рованным ставкам — одна из двух вышеназванных баз, использование которой даст наибольшую величину таможенной пошлины.

По общему правилу таможенные пошлины, НДС, акцизы, взимаемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу, исчисляются самостоя­тельно декларантом или иными лицами, ответственны­ми за уплату таможенных платежей.

Исключениями из этого правила являются следую­щие случаи:

— таможенные пошлины, НДС, акцизы на товары, которые пересылаются в международных почтовых от­правлениях и в отношении которых не требуется пода­ча отдельной таможенной декларации, исчисляются таможенными органами, осуществляющими таможен­ное оформление в местах международного почтового обмена (п. Зет. 295 ТК РФ);

— при выставлении требования об уплате тамо­женных платежей исчисление таможенных пошлин, НДС и акцизов производится таможенным органом (п. 2 ст. 324 ТК РФ).

Исчисление сумм таможенных пошлин, НДС и ак­цизов, подлежащих уплате, производится в валюте РФ, однако это не означает, что валюта РФ обяза­тельно является и валютой, в которой происходит уп­лата таможенных платежей (валютой платежа).²

Обеспечение уплаты таможенных платежей

Статьей 340 Таможенного кодекса Российской Федерации предусмо­трены следующие способы обеспечения уплаты таможенных плате­жей: залог товаров и иного имущества; банковская гарантия; внесе­ние денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в фе­деральном казначействе (денежный залог); поручительство.

Кроме того, в качестве еще одного способа обеспечения уплаты та­моженных платежей для плательщика предусмотрена возможность использовать договор страхования в случаях, определенных совмест­но федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, и федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Такой договор дол­жен заключаться по правилам, установленным гражданским законода­тельством (п. 1 ст. 347 Таможенного кодекса РФ), и, вероятно, пред­метом такого договора должно быть страхование риска неуплаты ли­цом причитающихся с него таможенных платежей.

Перечень способов обеспечения уплаты таможенных платежей не является закрытым, правовыми актами Российской Федерации могут быть предусмотрены и иные способы обеспечения (п. 3 ст. 340 ТКРФ). Такими актами должны быть федеральные законы, указы Президен­та РФ или Правительства РФ (по смыслу ст. 3—5 ТК РФ).

Способы обеспечения платежей

Плательщик таможенных пла­тежей вправе самостоятельно вы­брать способ обеспечения их уп­латы (п. 2 ст. 340 ТК РФ), за ис­ключением применения договора страхования, использование ко­торого предполагается специаль­ным порядком. Таким образом, с юридической точки зрения тамо­женный орган не вправе предъя­вить плательщику таможенных платежей требование о примене­нии какого-то определенного спо­соба обеспечения их уплаты. Хо­тя представляется сомнитель­ным, что таможенный орган будет безропотно принимать то обеспечение, которое самостийно предложит плательщик, и не «включит» административный ресурс в том случае, если по ка­ким-то причинам (объективного или субъективного характера) предоставленное обеспечение его не устроит. В крайнем случае та­моженный орган всегда сможет найти способ «перекрыть кисло­род» даже вполне добросовестно­му предпринимателю.

Отношения по уплате тамо­женных платежей носят публично-правовой характер, т.к. одной из сторон этих отношений высту­пает государство в лице специ­ально уполномоченных им на это органов государства. Государст­вом для обеспечения исполнения его функций установлены специ­альные индивидуально безвозме­здные платежи в государствен­ную казну, которые лицо в уста­новленных законодательством случаях обязано уплатить. В от­личие от отношений, регулируе­мых гражданским законодатель­ством, в сфере таможенного дела фактическое равенство сторон правоотношений и автономия их воли отсутствуют, наоборот, име­ет место доминирование государственного органа и осуществление им определенных законодательством властных полномочий в отношении субъек­тов, действующих в сфере таких его полномочий.

Пункт 3 ст. 2 Гражданского ко­декса РФ допускает в установлен­ных законодательством случаях применение гражданского зако­нодательства к имущественным отношениям, основанным на ад­министративном подчинении од­ной стороны другой. Но представ­ляется, что юридическое оформ­ление хитросплетения граждан­ского и таможенного законода­тельства при обеспечении упла­ты таможенных платежей могло бы быть и более удачным (если во­обще в рассматриваемой ситуа­ции стоит смешивать указанные отрасли законодательства).

В гражданском праве возник­новение отношений по обеспече­нию исполнения лицом его обяза­тельства перед кредитором обус­ловлено существованием соответ­ствующего основного граждан­ско-правового обязательства. По всем способам обеспечения испол­нения обязательств, предусмот­ренным гл. 23 ГК РФ, фигуриру­ет кредитор в основном обяза­тельстве, интерес которого в над­лежащем исполнении и обеспе­чивается. Таким образом, суще­ствуют два гражданско-правовых обязательства: обязательство должника перед кредитором по основному обязательству и обя­зательство должника или иного лица перед тем же кредитором по дополнительному (обеспечиваю­щему) обязательству, причем вто­рое жестко привязано к первому. Недействительность основного обязательства (т.е. его фактичес­кое отсутствие) влечет недейст­вительность акцессорного обяза­тельства, обеспечивающего его исполнение (п. 3 ст. 329 ГК РФ).

В сфере таможенного дела кон­струируется следующая схема обеспечения исполнения обяза­тельства по уплате таможенных платежей. Существует публично-правовое обязательство конкрет­ного лица по уплате таможенных платежей, возникшее по основа­ниям, предусмотренным законо­дательством. Данное публично-правовое обязательство предла­гается обеспечить теми способа­ми, которые предусмотрены для гражданского оборота, и в основ­ном на основании правовых норм, предусмотренных опять-таки для гражданского оборота, т.е. для правоотношений, основанных на равенстве и автономии воли уча­стников. Насколько же примени­мо такое регулирование?

Таможенный кодекс предлага­ет заключать в случае обеспече­ния исполнения обязательства по уплате таможенных платежей до­говоры (например, залога, пору­чительства) между таможенным органом и залогодателем (пору­чителем). Так, напрямую указа­но, что договор поручительства заключается между таможенным органом и поручителем в соответ­ствии с требованиями граждан­ского законодательства (ст. 346 ТК РФ). Относительно договора залога, правда, отсутствует ука­зание, в соответствии с требова­ниями какого законодательства его следует заключать. Можно придерживаться следующей по­зиции: учитывая, что залог явля­ется институтом гражданского права, очевидно, такой договор следует заключать согласно тре­бованиям гражданского законо­дательства. Однако, как уже бы­ло сказано, гражданское законо­дательство применяется к адми­нистративным правоотношениям только в случаях, предусмотрен­ных законодательством. В рас­сматриваемой ситуации ст. 341⁸

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Зырянова Т.В. Даниленко Н.И. Таможенный контроль и его роль в повышении эффективности государственного финансового контроля. – М: Финансы и Кредит. – 2005
2. Трошкина Т.Н. Порядок исчисления таможенных платежей. – М: Финансовое право. – 2006
3. Бадулин О. Обеспечение уплаты таможенных платежей. – М: Право и зкономика. – 2004
4. Свинуков В. Правовое обеспечение таможенного контроля. – М: Право и зкономика. – 2005

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ РФ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТУЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ

Заочное отделение

Контрольная работа

По предмету: «Таможенное право»

На тему: «ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ»

Выполнил:

студент 4 курса Проверил:

по специальности

«Коммерция»

Тула

2007 год

Содержание:

Введение

Внешнеэкономическая деятельность и, прежде всего, внешняя торговля связаны с перемещением через таможенную границу страны как юридическими, так и физическими лицами товаров и транспортных средств. При этом товары и транспортные средства подлежат таможенному контролю и таможенному оформлению. Все многообразие ситуаций, отношений и связей, возникающих в процессе осуществления ВЭД или внешней торговли, урегулировано соответствующими законодательными и подзаконными нормативными актами, устанавливающими правовой статус различных товаров, лиц, порядок их взаимоотношений между собой, с государством, его органами, в том числе и с таможенными органами.
Проведение таможенного контроля призвано обеспечить:
— создание условий, способствующих ускорению внешнеэкономического оборота;
— разрешительный порядок перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

— ведение борьбы с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, а также пресечение незаконного оборота через таможенную границу наркотических средств, оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов;

— своевременное и полное взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей;

— ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики России;

— осуществление в пределах компетенции таможенных органов валютного контроля;
— ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и др.

С учетом наличия существующего в настоящее время большого количества нормативно-правовых актов о таможенном контроле, в данной работе будет проанализированы наиболее важные, которые могут дать представление о своеобразии этого института таможенного права.

В свою очередь в настоящей работе будет идти речь о действии общих норм, поскольку это будет необходимо для раскрытия некоторых особенностей.

1. Понятие таможенного контроля

Место таможенного контроля в структуре административного процесса определяется с учетом его широкого и узкого понимания, каждое из которых имеет свое нормативное воплощение и практическое значение.

Таможенный контроль в широком понимании по смыслу ст. 66 и ч. 3 ст. 77 Таможенного кодекса РФ — это разновидность государственного контроля ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и их вывоза с этой территории. На таможенные органы, осуществляющие таможенный контроль (ч. 7 ст. 358, ст. 403 ТК РФ), возложена функция координации различных видов государственного контроля при импорте и экспорте товаров⁹.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 11 ТК РФ таможенный контроль — совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Аналогичную дефиницию содержит и Таможенный кодекс 1993 г. В широком понимании таможенный контроль охватывает всю процессуальную деятельность таможенных органов, в том числе таможенное оформление. В рамках таможенного контроля реализуется система организационно-управленческих, правоохранительных и фискальных мер. Широкое толкование, в свою очередь, обусловливает различие взглядов специалистов на соотношение понятий «таможенный контроль» и «таможенное оформление». Одни специалисты не видят необходимости эти понятия различать; другие подчиняют таможенный контроль как вспомогательные действия процедурам таможенного оформления; третьи считают таможенное оформление лишь документальным закреплением процедур таможенного контроля; четвертые указывают на неразрывную связь таможенного оформления и таможенного контроля, но устанавливают обоснованные нормативно-процессуальные различия этих понятий. Так, таможенный контроль рассматривается в качестве формы осуществления таможенного дела наряду с другими формами — нормативным регулированием порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, таможенным оформлением, взиманием таможенных платежей.

В соответствии с ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 и п. 19 ч. 1 ст. 11 ТК РФ таможенный контроль реализует таможенное регулирование лишь в части, в которой таможенное регулирование устанавливается таможенным законодательством. Получается, что соблюдение норм иного законодательства таможенным контролем не охватывается. С этой позиции определение таможенного контроля, содержащееся в Таможенном кодексе 1993 г., является более корректным.

По смыслу положений гл. 34 ТК РФ таможенный контроль в узком смысле — совокупность проверочных действий в определенных формах, которые достаточны для обеспечения соблюдения и обнаружения существенных нарушений таможенного законодательства Российской Федерации (ч. 1 ст. 358, ст. 366 ТК РФ). Характеристика таких нарушений, выделяемых среди других противоправных действий, приводится в ч. 2 ст. 358 ТК РФ. Наиболее часто таможенный контроль рассматривается специалистами в узком смысле.

Таможенный контроль в узком понимании и таможенное оформление тесно взаимосвязаны, но не тождественны. Эти категории можно определить следующим образом.

Таможенный контроль представляет собой совокупность проверочных операций, проводимых таможенными органами, в целях определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц в таможенном деле, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела. Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы и способы производства таможенного контроля.

Таможенное оформление — это таможенные операции, осуществляемые таможенными органами и иными лицами, направленные на сохранение или изменение статуса товаров и удостоверяемые таможенными органами документально.

Меры таможенного контроля в узком смысле не только являются проверочными действиями, но и имеют принудительно-пресекательный характер. Кроме того, в ходе таможенного контроля таможенными органами реализуется система мер административной ответственности за нарушение таможенных правил. Такими принудительными мерами становятся меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях и административные наказания, урегулированные Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ). Следовательно, можно говорить о таможенном контроле как системе реализации государственного принуждения в сфере таможенного дела, не ограничиваясь собственно проверочными мероприятиями, установленными ТК РФ. Такой подход к пониманию таможенного контроля до сих пор редко встречается в научной литературе, но находит свое обоснование в новом Таможенном кодексе РФ. Так, исходя из буквального толкования п. 20 и 21 ч. 1 ст. 11 ТК РФ, следует заключить, что контрольно-проверочные действия, строго говоря, не являются таможенными операциями. Это таможенная деятельность принудительного предупредительно-пресекательного характера, обеспечивающая особый правовой режим, который распространяется на товары и транспортные средства в связи с их перемещением через таможенную границу.

Основная цель таможенного контроля – это определение с помощью различного рода проверок соответствия проводимых участниками таможенно-правовых операций и действий в сфере таможенного дела требованиям норм таможенного законодательства и выявление на основе этого таможенных правонарушений¹⁰.

Значительной новеллой ТК РФ явилось введение системы принципов таможенного контроля как правовых основ государственного контроля в сфере таможенного дела.

К числу таких принципов следует отнести:

— всеобщность таможенного оформления и таможенного контроля (ч. 1 ст. 14);

— законность таможенного оформления и таможенного контроля (ч. 2 ст. 14);

— принцип минимальной необходимости таможенного контроля, запрета использования таможенного оформления и таможенного контроля в качестве административной нетарифной меры регулирования (ч. 3 ст. 14);

— выборочность и достаточность таможенного контроля (ч. 1 ст. 358);

— использование системы управления рисками при выборе форм таможенного контроля (ч. 2 ст. 358);

— возможность освобождения от применения отдельных форм таможенного контроля (ст. 386);

— использование методов анализа рисков для определения и степени проверки (ч. 3 ст. 358);

— выработка стратегии таможенного контроля федеральной таможенной службой (ч. 4 ст. 358);

— сотрудничество с таможенными органами иностранных государств (ч. 5 ст. 358);

— взаимодействие таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности и организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, их профессиональными объединениями (ч. 6 ст. 358);

— создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу (ч. 1 ст. 403);

— недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля (ст. 365);

— безопасность применения технических средств таможенного контроля (ч. 1 ст. 388).

Так, при проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Принцип выборочности означает, что нет необходимости проводить контроль в полном объеме, т.е. проверку всех товаров. Однако избрание формы таможенного контроля является исключительным правом таможенных органов.

Данный принцип отвечает международной практике, основанной на положениях Международной Конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская Конвенция; в ред. 1999 г.), согласно которой таможенный контроль, как правило, ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Согласно Конвенции при выборе формы таможенного контроля используется система управления рисками, а также применяется метод анализа рисков для определения товаров и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.

Принципы управления рисками, под которыми, согласно Конвенции, понимается базисный принцип современных методов таможенного контроля, позволяют быстрее и качественнее проводить таможенный контроль без снижения эффективности результатов этого контроля.

Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации:

• имеющих устойчивый характер;
• связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;
• подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;
• затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.

Профиль риска является фактически доведенной до высокой степени конкретизации криминологической и криминалистической характеристикой правонарушения, совершенного или потенциального, включающей меры предотвращения и пресечения. В таком качестве профили риска обладают двумя существенными для практики таможенного дела свойствами. Во-первых, они становятся информацией для служебного пользования. Во-вторых, информация, служащая для конструирования профилей риска, может сопрягаться с информацией, используемой в оперативно-розыскной деятельности. При этом профили рисков используют все должностные лица, осуществляющие таможенный контроль, а оперативно-розыскную работу ведут только специализированные подразделения таможенных органов. Таким образом, процессуальное оформление профиля риска определяет законность и обоснованность его применения в целях таможенного контроля.

Объекты таможенного контроля обладают специфическим статусом. Прежде всего, это статус товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (п. 4 ч. 1 ст. 11, ст. 360 ТК РФ). Интересно отметить, что определение товаров, находящихся под таможенным контролем, по ст. 360 ТК РФ точнее и шире, чем по п. 4 ч. 1 ст. 11 Кодекса.

Другой статус имеют товары, выпущенные в свободное обращение (ст. 361). Особым объектом контроля является физическое лицо при личном досмотре (ст. 373). По смыслу указанных статей ТК РФ категории «объект таможенного контроля» и «товары, находящиеся под таможенным контролем» существенно различаются.

Для таможенных целей как находящиеся под таможенным контролем рассматриваются товары, незаконно перемещенные через таможенную границу России и обнаруженные у лиц, приобретших товары на территории России (ч. 1 ст. 391).

При определенном разнообразии статусов товаров и транспортных средств, подвергающихся таможенному контролю, необходимо утверждать, что в своей совокупности они образуют обобщенный статус товарного объекта таможенного контроля. Положения ТК РФ устанавливают принципиально временный характер указанного статуса с возможностью выделения периодов нахождения товаров в сфере таможенного контроля: например, основной (или обязательный) период, в основном соответствующий периоду таможенного оформления товаров, и факультативный (или возможный), определяемый таможенным режимом, специальной таможенной процедурой или условным выпуском товара (ч. 3 ст. 151), что определяет актуальность профиля риска на стадии таможенного процесса¹¹.

Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом. Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, определяет стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков.

В целях совершенствования таможенного контроля федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, сотрудничает с таможенными органами иностранных государств, заключает с ними соглашения о взаимной помощи.

Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, и другие таможенные органы в целях повышения эффективности таможенного контроля стремятся к взаимодействию с участниками внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями).

Товары и транспортные средства, ввезенные на таможенную территорию РФ, считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы при их прибытии на таможенную территорию РФ и до момента:

• выпуска для свободного обращения;
• уничтожения;
• отказа в пользу государства;
• обращения товаров в федеральную собственность либо распоряжения ими иным способом в соответствии с гл. 41 ТК РФ.

Пользование и распоряжение ввезенными товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, допускаются в порядке и на условиях, которые определены ТК РФ.

Российские товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории РФ с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ, и до пересечения таможенной границы (п. 2 ст. 360 ТК РФ).

Как правило, таможенный контроль товаров и транспортных средств заканчивается после завершения таможенного оформления и проставления должностным лицом таможенного органа на соответствующих документах штампа «выпуск разрешен» и личной номерной печати. Таможенные органы наделены правом проводить проверку достоверности представленных при таможенном оформлении сведений после выпуска, а также запрашивать и получать информацию, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с товарами. Такая проверка может производиться в течение одного года со дня принятия решения о выпуске (ст. 361 ТК РФ)¹².

В целях проведения таможенного контроля в формах таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением создаются зоны таможенного контроля. Порядок создания и обозначения зон таможенного контроля, а также требования к ним установлены ГТК России.

Зоны таможенного контроля создаются:

• вдоль таможенной границы РФ;
• в местах производства таможенного оформления;
• в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра;
• в местах временного хранения;
• в местах стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары;
• в иных местах, определяемых ТК РФ (например, в местах нахождения арестованных товаров — п. 2 ст. 377 ТК РФ; на территории магазина беспошлинной торговли — п. 4 ст. 260 ТК РФ).

Зоны таможенного контроля могут быть:

• постоянными;
• временными.

Постоянные зоны таможенного контроля создаются в случаях регулярного нахождения в них товаров, подлежащих таможенному контролю (места прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию (п. 1, 2 ст. 78 ТК РФ), склады временного хранения, таможенные склады, помещения магазина беспошлинной торговли).

Временные зоны таможенного контроля могут создаваться на основании письменного решения начальника таможенного органа или лица, его замещающего:

• при производстве таможенного оформления вне установленных для этого мест (на период времени совершения таможенных операций);
• при необходимости осуществления осмотра или досмотра товаров и транспортных средств, обнаруженных таможенными органами вне постоянных зон таможенного контроля.

Пределы постоянной зоны таможенного контроля обозначаются знаками прямоугольной формы с надписью на зеленом фоне «Зона таможенного контроля» на русском и английском языке «Customs control zone». Пределы временной зоны таможенного контроля могут обозначаться оградительной лентой, указательными щитами, табло или иными информационными указателями¹³.

Таким образом, зона таможенного контроля (как постоянная, так и временная) представляет собой четко ограниченную территорию, предназначенную для нахождения товаров и транспортных средств, подлежащих таможенному контролю. Соответственно, осуществление производственной и иной коммерческой деятельности, перемещение товаров, транспортных средств, лиц через границы зон таможенного контроля и в их пределах допускаются с разрешения таможенных органов и под их надзором.

Таможенный орган запрашивает документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в письменной форме устанавливает срок их предоставления, который должен быть достаточен для этого. По мотивированному обращению лица указанный срок продлевается таможенным органом на время, необходимое для предоставления указанных документов.

Документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться лицами не менее трех календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем. Таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики должны хранить документы в течение пяти календарных лет после года, в течение которого совершались таможенные операции (ст. 363 ТК РФ).

Согласно ст. 364 ТК РФ таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики, лица, пользующиеся специальными упрощенными процедурами (ст. 68 ТК РФ), а также лица, пользующиеся и (или) владеющие условно выпущенными товарами, по требованию таможенных органов обязаны предоставить в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах по формам, определяемым ГТК РФ.

Статья 365 ТК РФ предусматривает недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля. Убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

В качестве мер обеспечения таможенного контроля применяются экспертизы и исследования (ст. 378-380), взятие проб и образцов товаров, необходимых для исследования (ст. 383 и 398), привлечение специалистов (ст. 384 и 385), использование технических средств (ст. 388). В то же время взятие проб и образцов товаров выступает и средством их идентификации (ст. 390). К числу указанных мер необходимо отнести грузовые и иные операции с товарами и транспортными средствами, которые проводятся по требованию таможенных органов лицами, обладающими полномочиями в отношении товаров (ст. 389), накопление информации о лицах (ст. 387).

Срок проведения экспертизы не должен превышать:

сроков временного хранения (ст. 103 ТК РФ), если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы;

шести месяцев, если экспертиза проводится в отношении транспортных средств;

одного года в иных случаях (ст. 378 ТК РФ).

На основании проведенных исследований и с учетом их результатов эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени.

При недостаточной ясности или полноте заключения может быть назначена дополнительная экспертиза, поручаемая этим же или другим экспертам либо организации.

Эксперт вправе:

1) знакомиться с материалами, относящимися к предмету экспертизы;

2) с согласия таможенного органа привлекать к производству экспертизы других экспертов;

3) запрашивать дополнительные материалы, необходимые для проведения экспертизы;

4) отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.

Таможенный орган, назначивший экспертизу, вручает декларанту либо иным лицам, обладающим полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, если эти лица известны, копию заключения эксперта либо его сообщение о невозможности дать заключение.

При назначении и проведении экспертизы декларант, иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представители вправе:

1) мотивированно заявлять отвод эксперту;

2) заявлять ходатайства о назначении конкретного эксперта;

3) заявлять ходатайства о постановке дополнительных вопросов эксперту для получения по ним заключения;

4) присутствовать с разрешения таможенного органа, назначившего экспертизу, при проведении экспертизы и давать объяснения эксперту;

5) брать пробы и образцы товаров (статья 383);

6) знакомиться с заключением эксперта либо его сообщением о невозможности дать заключение и получить копию такого заключения или сообщения;

7) ходатайствовать о проведении дополнительной или повторной экспертизы.

При отказе в удовлетворении ходатайства должностное лицо таможенного органа должно в письменной форме мотивированно сообщить об этом лицу, подавшему ходатайство.

Должностное лицо таможенного органа при проведении таможенного контроля вправе брать пробы или образцы товаров, необходимые для исследования. Порядок взятия проб и образцов регламентирован ст. 383 ТК РФ.

В необходимых случаях для участия в совершении конкретных действий при проведении таможенного контроля может быть привлечен не заинтересованный в результатах таких действий специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, необходимыми для оказания содействия таможенным органам, в т.ч. при применении технических средств.

Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе.

Специалист вправе:

1) знакомиться с материалами, относящимися к предмету действий, совершаемых с его участием;

2) с разрешения должностного лица таможенного органа задавать вопросы, относящиеся к предмету соответствующих действий, участникам таких действий;

3) знакомиться с документами, оформляемыми по результатам совершения действий при проведении таможенного контроля, в которых он принимал участие, и делать заявления или замечания по поводу совершаемых им действий, подлежащие занесению в такие документы.

Специалист обязан:

1) участвовать в совершении действий, требующих специальных знаний, давать пояснения по поводу совершаемых им действий;

2) удостоверить своей подписью факт совершения указанных действий, их содержание и результаты.

По окончании исследования пробы или образцы товаров возвращаются их владельцу, за исключением случаев, когда такие пробы или образцы подлежат уничтожению или утилизации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также когда расходы на возврат проб или образцов превышают их стоимость.

Способы производства таможенного контроля можно рассматривать как меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранных форм таможенного контроля и средства производства таможенного контроля. В качестве средств производства таможенного контроля выступают технические средства таможенного контроля (ч. 1 ст. 388), морские (речные) и воздушные суда таможенных органов (ч. 2 и 3 ст. 388 ТК РФ), информационные ресурсы таможенных органов (ст. 425, 387, ч. 2 ст. 358), кинологические ресурсы.

К средствам производства таможенного контроля можно отнести и специальные средства, применяемые должностными лицами таможенных органов при выполнении служебных обязанностей «с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений» (ч. 5 ст. 375). Согласно ч. 1 ст. 416 ТК РФ устройства для вскрытия помещений относятся к специальным средствам. В ходе таможенного контроля может быть применена и физическая сила (ст. 415).

2. Формы таможенного контроля

Процессуальная составляющая правового регулирования таможенного контроля по ТК РФ устанавливается порядком проведения и формами таможенного контроля. Статьей 366 ТК РФ определены десять форм таможенного контроля: проверка документов и сведений; устный опрос; получение пояснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр товаров и транспортных средств; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; личный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля; таможенная ревизия. Данный список не является исчерпывающим, поскольку в числе процедур таможенного контроля выделяются дополнительно проверка товаров (ч. 1 ст. 359), которая не тождественна таможенному осмотру или досмотру товаров и транспортных средств (ст. 371 и 372), проверка достоверности сведений, заявленных при таможенном оформлении, после выпуска товаров и транспортных средств (ст. 361, ч. 4 ст. 363), которую нельзя сводить к проведению таможенной ревизии, рассмотрение отчетности для целей таможенного контроля (ст. 364)¹⁴.

Названные формы таможенного контроля детально регламентируются соответствующими статьями (ст. 367-376) ТК РФ.

1. Проверка документов и сведений.

Проверка документов и сведений осуществляется в целях установления их подлинности и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления. Она заключается в их изучении в целях установления соответствия нормам таможенного законодательства и полноты оформления.

Документы, необходимые для таможенного контроля, согласно п. 28-30 ст. 11 Таможенного кодекса, классифицированы в следующие группы:

1) транспортные (перевозочные) документы — коносамент, накладная или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары и транспортные средства при международных перевозках;

2) коммерческие документы — счет-фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются в соответствии с международными договорами Российской Федерации, законодательством Российской Федерации или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности и которые в силу закона, соглашения сторон или обычаев делового оборота используются для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, если из настоящего Кодекса не вытекает иное;

3) таможенные документы — документы, составляемые исключительно для таможенных целей.

Проверка сведений, содержащихся в документах, осуществляется посредством их сопоставления с информацией, получаемой из других источников (аналитически, данные специальной таможенной статистики, таможенные ревизии).

Также могут подлежать проверке иные документы и содержащиеся в них сведения, необходимые для таможенного контроля. К таким документам могут быть отнесены учредительные документы, подтверждающие право занятия внешнеэкономической деятельностью, сертификаты качества, соответствия, разрешительные документы, выдаваемые иными государственными органами, воинские пропуска и др.

Проверка документов и сведений заключается в их изучении с точки зрения соответствия действующим нормам таможенного законодательства, полноты и достоверности сведений для таможенных целей.

Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого¹⁵.

2. Устный опрос.

Устный опрос как форма таможенного контроля также проводится при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств.

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером.

Устный опрос производится без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

3. Получение пояснений.

Что касается получения пояснений, то данная форма таможенного контроля отличается от устного опроса тем, что в ходе ее осуществления должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Более того, таможенные органы вправе получать объяснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица). Получение пояснений оформляется в письменной форме.

4. Таможенное наблюдение.

Таможенное наблюдение представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностным лицом таможенного органа за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может быть систематическим или разовым, непосредственным или опосредованным (с применением специальных технических средств).

5. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств — внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров.

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр товаров и транспортных средств может проводиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.

По результатам таможенного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен акт по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, если результаты такого осмотра могут понадобиться в дальнейшем.

6. Таможенный досмотр.

Таможенный досмотр — проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары. До подачи таможенной декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, таможенный досмотр может проводиться в целях идентификации товаров для таможенных целей либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства РФ в целях проверки такой информации, а также проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Уполномоченное должностное лицо таможенного органа, приняв решение о проведении таможенного досмотра, уведомляет об этом декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, если оно известно. При таможенном досмотре товаров и транспортных средств могут присутствовать, а по требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа обязаны присутствовать указанные лица либо их представители. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр товаров и транспортных средств в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей в случаях:

1) неявки указанных лиц;

2) существования угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства (в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние);

3) пересылки товаров в международных почтовых отправлениях;

4) оставления на таможенной территории Российской Федерации товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров и транспортных средств с такой территории.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств в указанных случаях проводится в присутствии понятых.

По результатам таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, либо его представителю, если это лицо установлено (п. 6 ст. 372 ТК).

7. Личный досмотр.

Личный досмотр — это исключительная форма таможенного контроля и применяется в отношении физических лиц.

Использование личного досмотра возможно при наличии оснований предполагать, что физическое лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары:

запрещенные к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу за ее пределы;

перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК РФ.

При этом физическое лицо должно следовать через Государственную границу Российской Федерации и находиться в зоне таможенного контроля (месте производства таможенного оформления) или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения.

Места производства таможенного оформления могут быть не только в международных морских и воздушных портах, автомобильных пунктах пропуска через Государственную границу, но и на транспортных средствах, например в железнодорожных составах.

Решение о проведении личного досмотра принимается начальником таможенного органа или лицом, его замещающим, в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом.

Перед началом личного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано объявить физическому лицу решение о проведении личного досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами и обязанностями при проведении такого досмотра и предложить добровольно выдать скрываемые товары.

Факт ознакомления физического лица с решением о проведении личного досмотра удостоверяется указанным лицом путем соответствующей надписи на решении о проведении досмотра. В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка на решении о проведении личного досмотра, удостоверяемая подписью должностного лица таможенного органа, объявившего решение о проведении личного досмотра.

Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым лицом в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям.

Доступ в это помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного досмотра с их стороны должны быть исключены.

При личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

Личный досмотр должен проводиться в корректной форме, исключающей унижение достоинств личности и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица, в пределах, необходимых для обнаружения скрытых физическим лицом при себе товаров.

К обязанностям досматриваемого лица относится исполнение требований и распоряжений должностного лица таможенного органа, производящего личный досмотр. При этом досматриваемое лицо вправе:

знакомиться с решением о проведении личного досмотра;

ознакомиться со своими правами и обязанностями;

добровольно выдать скрываемые предметы;

давать объяснения, заявлять ходатайства;

пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика;

знакомиться с содержанием акта личного досмотра и делать замечания на него, а также получить второй экземпляр этого акта;

обжаловать действия должностных лиц таможенного органа.

О проведении личного досмотра составляется акт.

Акт подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законным представителем), понятыми, а при обследовании тела досматриваемого — медицинским работником. Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законному представителю).

8. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков.

Таможенные органы осуществляют проверку наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно ст. 390 Таможенного кодекса идентификация выражается в использовании в таможенных целях пломб, печатей, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, проставление штампов, взятие проб и образцов товаров, их подробное описание. Составление чертежей, изготовление масштабных изображений, фотографий, иллюстрации и других средств идентификации с обязательным фиксированием примененного вида идентификации в таможенных документах посредством проставления личной номерной печати и подписи.

Существует несколько видов маркировки: товарная, отправительская, специальная, транспортная.

1) Товарная маркировка — наименование товара, заводская марка, номера заказов, наряда, сорт, дата выпуска.

2) Отправительская маркировка — страна, наименование отправителя и получателя, пункта отправления и назначения, общее число мест, вес брутто, нетто.

3) Специальная маркировка — предупредительные надписи и обозначения (верх, не кантовать, боится сырости и т.п.), предписывающие способы обращения с товаром при хранении, проведении погрузочно-разгрузочных работ, перевозок.

4) Транспортная маркировка — число мест в партии, перевозимой по одному транспортному документу, порядковый номер грузового места в партии.

Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации без производства таможенного оформления и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, не докажет обратное¹⁶.

9. Осмотр помещений и территорий.

Осмотр помещений и территорий представляет собой визуальное исследование должностными лицами таможенных органов мест, где находятся или могут находиться товары и (или) транспортные средства.

Осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазинов беспошлинной торговли, и соответствия условиям таможенных режимов и процедур.

Осмотр помещений и территорий проводится при:

наличии информации об утрате товаров и транспортных средств;

их отчуждении;

распоряжении ими иными способами;

использовании в нарушение требований и условий, установленных ТК РФ.

Осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы, а также у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, при наличии информации.

Основанием для проведения осмотра помещений и территорий является предписание, подписанное начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим.

Осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более одного дня.

По результатам осмотра составляется акт по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Второй экземпляр указанного акта вручается лицу, чьи помещения или территории осматривались.

10. Таможенная ревизия.

Под таможенной ревизией понимается проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц. Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы вправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.

Основными целями проведения таможенной ревизии являются:

проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

выявление фактов уклонения от уплаты таможенных платежей;

выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение.

Таможенная ревизия может проводиться в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в общей и специальной формах.

Общая таможенная ревизия проводится у декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов (при перемещении товаров — ст. 16 ТК РФ).

Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего), копия которого вручается проверяемому лицу.

Таможенная ревизия проводится посредством отбора декларации для детальной проверки классификации товаров для тарифных целей, товаров и лиц, освобожденных от уплаты пошлин, налогов, проверки документов по отдельным сделкам и проведения расследования.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации.

Проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, не может продолжаться более трех рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица.

Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

Основанием для назначения специальной таможенной ревизии являются:

a) для декларантов и лиц, указанных в ст. 16 ТК РФ России и не выступающих в качестве декларанта, — данные, полученные по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании или распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений;

б) для таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных перевозчиков — данные, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности, установленных Таможенным кодексом России;

в) для лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, — данные, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушением требований и условий, установленных Таможенным кодексом России, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в том числе содержащиеся в материалах (информации), полученных от структурных подразделений таможенного органа, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов.

В отличие от общей таможенной ревизии специальная ревизия может быть назначена только по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего) с уровня начальника таможни либо начальника вышестоящего таможенного органа. Копия данного решения также вручается проверяемому лицу.

Специальная таможенная ревизия должна проводиться в срок, не превышающий двух месяцев (со дня принятия решения о проведении специальной ревизии). Допускается продление предельного срока, но не более чем на один месяц и только по решению вышестоящего таможенного органа.

Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.

При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе:

требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней;

осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с настоящим Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя — в присутствии двух понятых;

проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

проводить изъятие товаров либо налагать на них арест в соответствии со ст. 377 ТК РФ¹⁷.

Результаты проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) оформляются актом.

Указанный акт составляется:

в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии;

в течение 10 дней после окончания специальной таможенной ревизии.

Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, у которого проводилась ревизия.

Наложение ареста на товары при проведении специальной таможенной ревизии производится в случае:

1) обнаружения товаров без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, нанесение которых предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, либо товаров с поддельными марками или знаками;

2) отсутствия в коммерческих документах проверяемого лица сведений о выпуске товаров таможенными органами, если в соответствии с правовыми актами Российской Федерации указание таких сведений в коммерческих документах обязательно при обороте товаров на территории Российской Федерации, а также обнаружения недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны;

3) обнаружения фактов пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

При аресте товары остаются у владельца или лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. Однако, если имеются основания полагать, что арест не может обеспечить достаточную сохранность товаров или товары являются запрещенными к ввозу в РФ либо обороту на территории РФ, таможенный орган производит их изъятие.

Как правило, изъятые товары помещаются на склад временного хранения.

Решение об аресте или изъятии товаров принимается должностным лицом таможенного органа, проводящим специальную таможенную ревизию, в присутствии лица, у которого обнаружены товары (его представителя), а также в присутствии не менее двух понятых.

В качестве самостоятельной формы таможенного контроля можно рассматривать проверку автотранспортных средств, перевозящих товары, находящиеся под таможенным контролем, в соответствии с порядком, установленным ст. 410 ТК РФ.

По смыслу положений гл. 38 особая форма таможенного контроля в отношении объектов интеллектуальной собственности — процедура приостановления выпуска товаров. Существенным обстоятельством является то, что иные случаи и основания приостановления выпуска товаров ТК РФ не предусмотрены, т.е. приостановление выпуска товаров — специфическая форма таможенного контроля объектов интеллектуальной собственности¹⁸.

Заключение

Таким образом, можно сделать следующий вывод.

Таможенный контроль — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ (п. 19 ст. 11 ТК РФ). Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы и способы производства таможенного контроля.

Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с ТК РФ.

В целях проведения таможенного контроля в формах таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением создаются зоны таможенного контроля.

Зоны таможенного контроля могут быть двух видов: постоянные и временные.

В статье 366 ТК РФ приведен исчерпывающий перечень тех форм таможенного контроля, которые могут применяться при таможенных операциях:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение пояснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

6) таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

7) личный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличие на них идентификационных знаков;

9) осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;

10) таможенная ревизия.

Экспертиза товаров, транспортных средств или документов, содержащих сведения о товарах и транспортных средствах либо о совершении операций (действий) в отношении их, назначается в случаях, если при осуществлении таможенного контроля для разъяснения возникающих вопросов необходимы специальные познания.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты:

• Конституция Российской Федерации (принята 12 декабря 1993 г.)
• Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ
• Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ
• Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2003 г. N 747 «Об утверждении порядка использования морских (речных) судов таможенных органов Российской Федерации для целей таможенного контроля» // Российская газета. — 2003. — 19 декабря.
• Приказ ГТК России от 20 октября 2003 г. N 1165. Об утверждении формы акта проведения личного досмотра.
• Приказ ГТК России от 23 октября 2003 г. N 1220. Об утверждении перечня и порядка применения технических средств.
• Приказ ГТК России от 24 ноября 2003 г. N 1323. Об утверждении формы документа.
• Приказ ГТК России от 21 октября 2003 г. N 1175. Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии
• Приказ ГТК России от 16 сентября 2003 г. N 1023. Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра помещений и территорий.
• Типовая форма поручения на проведение таможенного досмотра, а также Инструкция о порядке заполнения, регистрации, хранения и учета поручений на досмотр объявлены распоряжением ГТК России от 18 декабря 2003 г. N 689-р (Приложение 3-4)
• Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. N 5221-1

Специальная литература:

2. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. — «Дело», 2004 г. (Система «Гарант»).
3. Кормаков Г.А. Таможенный контроль после выпуска товаров и транспортных средств // «Правосудие в Поволжье». – 2003., сентябрь-октябрь. № 3. (Система «Гарант»).
4. Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // «Законодательство и экономика». – 2005. — N 12. (Система «Гарант»).
5. Свинухов В.Г. Правовое обеспечение таможенного контроля // «Право и экономика». – 2005. — N 12. (Система «Гарант»).
6. Таможенное право: учебник для вузов / Под общ. ред. Андриашина Х.А.). — ЗАО «Юстицинформ», 2006 г. (Система «Гарант»).
7. Тимошенко И.В. Таможенное право: Справочник для студентов вузов. М., — 2004. С.242.
8. Трошкина Т.Н., Таможенный кодекс Российской Федерации в вопросах и ответах. — Система ГАРАНТ, 2004 г.

Содержание

Введение

1. Цели и задачи таможенного контроля

2. Организация и производство таможенного контроля

3. Формы таможенного контроля, входящие в компетенцию таможенных органов

Заключение

Список использованных нормативных правовых актов и литературы

Введение

Таможенный контроль — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Российской Федерации в целях обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации и международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы России.

Согласно Таможенному кодексу Российской Федерации, таможенный контроль производится в следующих формах: проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенного досмотра (осмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля); учета товаров и транспортных средств; устного опроса физических, в том числе должностных лиц; проверки системы учета и отчетности; осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы. Таможенный кодекс Российской Федерации от 11 ноября 2003 г. // Российская газета. 2004. 16 ноября.

Формы таможенного контроля входят в компетенцию таможенных органов согласно ТК РФ, находятся в единстве и направлены на достижение следующих целей: установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, выявление контрабанды и иных преступлений в сфере таможенного дела, а также нарушений таможенных правил.

1. Цели и задачи таможенного контроля

Согласно ТК РФ таможенные органы наделены правом при проведении таможенного контроля использовать те его формы, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле, иного законодательства Российской Федерации и международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. При необходимости таможенные органы могут использовать все формы таможенного контроля, предусмотренные таможенным законодательством.

Основными задачами таможенного контроля являются:

— установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

— обнаружение товаров, запрещенных к ввозу, вывозу товаров, перемещение которых через таможенную границу допускается только с соблюдением установленных на этот счет положений и предоставление их незаконного перемещения;

— выявление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу без документов;

— определение тарифного наименования товара согласно ТН ВЭД, его цены, количества и качества.

К целям таможенного контроля относятся:

— определение соответствия досматриваемых товаров данным, заявленным в таможенной декларации;

— определение соответствия досматриваемых товаров нормам, установленным соответствующими регламентирующими перечнями и списками;

— контроль за разрешительным порядком перемещения товаров;

— классификация товаров по ТН ВЭД;

— определение стоимости, количества, качества.

2. Организация и производство таможенного контроля

На этапе досмотра товаров начальник отдела таможенного оформления (таможенного поста), либо лицо, его замещающее, либо лицо, специально уполномоченное определяет необходимость проведения досмотра товаров и транспортных средств, цель и метод досмотра, дает письменное поручение на досмотр.

Решение о необходимости досмотра может приниматься и на предыдущих этапах таможенного оформления. В этом случае соответствующее должностное лицо на оборотной стороне таможенной декларации (первый лист) делает запись «С досмотром», указывая краткое обоснование такого решения, и информирует об этом должностное лицо, ответственное за «выпуск» товаров, которое дает письменное поручение на досмотр. Таможенный кодекс Российской Федерации от 11 ноября 2003 г. // Российская газета. 2004. 16 ноября.

ТК РФ установлен перечень лиц, имеющих льготы в виде освобождения от таможенного досмотра. Таможенному досмотру не подлежит:

— личный багаж Президента Российской Федерации, вице-президента Российской Федерации и следующих вместе с ними членов их семей;

— личный багаж народных депутатов Российской Федерации, если указанные лица пересекают таможенную границу Российской Федерации в связи с исполнением своих депутатских или служебных обязанностей.

ФТС РФ вправе освобождать отдельных лиц, отдельные товары и транспортные средства от определенных форм таможенного контроля в случаях, когда это отвечает жизненно важным интересам Российской Федерации.

Досмотр товаров может производиться сотрудниками любых подразделений таможни. Запрещается производство досмотра должностными лицами таможенного органа, участвующими в документальном контроле. Досмотру товаров предшествует осмотр, проводимый исходя из тех условий, в которых находятся товары и транспортные средства, либо помещение и другие места, где находятся или могут находиться товары. Досмотр осуществляется в строгом соответствии с поручением на досмотр, с применением установленных методов досмотра. Декларанты и иные лица, обладающие полномочиями в отношении досматриваемых товаров, имеют право, а по требованию должностных лиц таможенных органов обязаны присутствовать при досмотре. При необходимости проведения экспертизы, в процессе досмотра могут браться пробы и образцы товаров. Взятие проб и образцов производится в установленном порядке. По завершению досмотра, если товары и транспортные средства подлежать дальнейшему таможенному контролю, могут применяться средства таможенной идентификации, наложение которых должно обеспечивать сохранность товара.

Результаты досмотра фиксируются в акте таможенного досмотра. В случае обнаружения, в акте досмотра отдельно указываются:

— наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные и взрывчатые вещества;

— вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие и боеприпасы;

— ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового уничтожения, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при его создании;

— предметы художественного, исторического и археологического достояния.

Два экземпляра акта досмотра подписываются всеми заинтересованными лицами, присутствующими при досмотре. Один экземпляр акта досмотра передается декларанту или иному лицу, обладающему полномочиями в отношении досмотренных товаров. Второй экземпляр передается должностному лицу, ответственному за «выпуск» товаров, который производит окончательный контроль, анализирует информацию и принимает решение о «выпуске» товара.

3. Формы таможенного контроля, входящие в компетенцию таможенных органов

Процессуальная составляющая правового регулирования таможенного контроля по ТК РФ устанавливается порядком проведения и формами таможенного контроля. ТК РФ определены десять форм таможенного контроля: проверка документов и сведений; устный опрос; получение пояснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр товаров и транспортных средств; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; личный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля; таможенная ревизия. Данный список не является исчерпывающим, поскольку в числе процедур таможенного контроля выделяются дополнительно проверка товаров, которая не тождественна таможенному осмотру или досмотру товаров и транспортных средств, проверка достоверности сведений, заявленных при таможенном оформлении, после выпуска товаров и транспортных средств, которую нельзя сводить к проведению таможенной ревизии, рассмотрение отчетности для целей таможенного контроля Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // «Законодательство и экономика». — 2005. — N 12. (Система «Гарант»)..

Названные формы таможенного контроля детально регламентируются соответствующими статьями ТК РФ.

1. Проверка документов и сведений.

Проверка документов и сведений осуществляется в целях установления их подлинности и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления. Она заключается в их изучении в целях установления соответствия нормам таможенного законодательства и полноты оформления.

Документы, необходимые для таможенного контроля, согласно Таможенного кодекса, классифицированы в следующие группы:

1) транспортные (перевозочные) документы

2) коммерческие документы

3) таможенные документы

Проверка документов и сведений заключается в их изучении с точки зрения соответствия действующим нормам таможенного законодательства, полноты и достоверности сведений для таможенных целей.

Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого Таможенное право: учебник для вузов / Под общ. ред. Андриашина Х.А.). — ЗАО «Юстицинформ», 2006 г. (Система «Гарант»)..

2. Устный опрос.

Устный опрос как форма таможенного контроля также проводится при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств.

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером.

Устный опрос производится без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

3. Получение пояснений.

Что касается получения пояснений, то данная форма таможенного контроля отличается от устного опроса тем, что в ходе ее осуществления должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Более того, таможенные органы вправе получать объяснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица). Получение пояснений оформляется в письменной форме.

4. Таможенное наблюдение.

Таможенное наблюдение представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностным лицом таможенного органа за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может быть систематическим или разовым, непосредственным или опосредованным (с применением специальных технических средств).

5. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств — внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров.

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр товаров и транспортных средств может проводиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.

6. Таможенный досмотр.

Таможенный досмотр — проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары

Уполномоченное должностное лицо таможенного органа, приняв решение о проведении таможенного досмотра, уведомляет об этом декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, если оно известно. При таможенном досмотре товаров и транспортных средств могут присутствовать, а по требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа обязаны присутствовать указанные лица либо их представители. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр товаров и транспортных средств в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей в случаях:

1) неявки указанных лиц;

2) существования угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства (в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние);

3) пересылки товаров в международных почтовых отправлениях;

4) оставления на таможенной территории Российской Федерации товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров и транспортных средств с такой территории.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств в указанных случаях проводится в присутствии понятых.

7. Личный досмотр.

Личный досмотр — это исключительная форма таможенного контроля и применяется в отношении физических лиц.

Использование личного досмотра возможно при наличии оснований предполагать, что физическое лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары:

— запрещенные к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу за ее пределы;

— перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК РФ.

При этом физическое лицо должно следовать через Государственную границу Российской Федерации и находиться в зоне таможенного контроля (месте производства таможенного оформления) или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения.

Решение о проведении личного досмотра принимается начальником таможенного органа или лицом, его замещающим, в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом.

Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым лицом в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям.

При личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

Личный досмотр должен проводиться в корректной форме.

К обязанностям досматриваемого лица относится исполнение требований и распоряжений должностного лица таможенного органа, производящего личный досмотр. При этом досматриваемое лицо вправе:

— знакомиться с решением о проведении личного досмотра;

— ознакомиться со своими правами и обязанностями;

— добровольно выдать скрываемые предметы;

— давать объяснения, заявлять ходатайства;

— пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика;

— знакомиться с содержанием акта личного досмотра и делать замечания на него, а также получить второй экземпляр этого акта;

— обжаловать действия должностных лиц таможенного органа.

О проведении личного досмотра составляется акт. Акт подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законным представителем), понятыми, а при обследовании тела досматриваемого — медицинским работником. Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законному представителю).

8. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков.

Таможенные органы осуществляют проверку наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

9. Осмотр помещений и территорий.

Осмотр помещений и территорий представляет собой визуальное исследование должностными лицами таможенных органов мест, где находятся или могут находиться товары и (или) транспортные средства.

Осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазинов беспошлинной торговли, и соответствия условиям таможенных режимов и процедур.

Осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы, а также у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, при наличии информации.

Осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более одного дня.

10. Таможенная ревизия.

Под таможенной ревизией понимается проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц. Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы вправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.

Таможенная ревизия может проводиться в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в общей и специальной формах.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации.

Проверка должна проводиться в минимальный период времени.

Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе:

— требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней;

— осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с настоящим Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя — в присутствии двух понятых;

— проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

— проводить изъятие товаров либо налагать на них арест в соответствии со ТК РФ Трошкина Т.Н., Таможенный кодекс Российской Федерации в вопросах и ответах. — Система ГАРАНТ, 2004 г..

При аресте товары остаются у владельца или лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. Однако если имеются основания полагать, что арест не может обеспечить достаточную сохранность товаров или товары являются запрещенными к ввозу в РФ либо обороту на территории РФ, таможенный орган производит их изъятие.

Решение об аресте или изъятии товаров принимается должностным лицом таможенного органа, проводящим специальную таможенную ревизию, в присутствии лица, у которого обнаружены товары (его представителя), а также в присутствии не менее двух понятых.

В качестве самостоятельной формы таможенного контроля можно рассматривать проверку автотранспортных средств, перевозящих товары, находящиеся под таможенным контролем, в соответствии с порядком, установленным ТК РФ.

Особая форма таможенного контроля в отношении объектов интеллектуальной собственности — процедура приостановления выпуска товаров. Существенным обстоятельством является то, что иные случаи и основания приостановления выпуска товаров ТК РФ не предусмотрены, т.е. приостановление выпуска товаров — специфическая форма таможенного контроля объектов интеллектуальной собственности Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // «Законодательство и экономика». — 2005. — N 12. (Система «Гарант»)..

Заключение

Таким образом, можно сделать следующий вывод. Таможенный контроль — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы и способы производства таможенного контроля.

В ТК РФ приведен исчерпывающий перечень тех форм таможенного контроля, которые таможенные органы компетентны применять при таможенных операциях:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение пояснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

6) таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

7) личный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличие на них идентификационных знаков;

9) осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;

10) таможенная ревизия.

Таможенный контроль является исключительной компетенцией таможенных органов.

Таможенный контроль осуществляется в соответствии с ТК РФ.

Список использованных нормативных правовых актов и литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации, принята 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. №237

2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 11 ноября 2003 г. // Российская газета. 2004. 16 ноября.

Литература

1. Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // «Законодательство и экономика». — 2005. — N 12. (Система «Гарант»).

2. Таможенное право: учебник для вузов / Под общ. ред. Андриашина Х.А.). — ЗАО «Юстицинформ», 2006 г. (Система «Гарант»).

3. Трошкина Т.Н., Таможенный кодекс Российской Федерации в вопросах и ответах. — Система ГАРАНТ, 2004 г.