Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ6
1.1. Основные направления и значение исследования кассовых операций6
1.2. Нормативно-правовое обеспечение контрольной проверки кассовых операций9
1.3. Методологические приемы фактического и документального контроля, используемые при контроле кассовых операций11
2. МЕТОДИКА КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ14
2.1. Источники информации и планирование аудиторской проверки кассовых операций14
2.2. Методика контроля документального оформления кассовых операций15
2.3. Методика контрольной проверки операций по поступлению и выбытию наличных денежных средств18
2.4. Оформление результатов контроля кассовых операций23
2.5. Проблемы и пути совершенствования методики контроля кассовых операций24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ29
ПРИЛОЖЕНИЯ30
Выдержка из текста работы
3.5 Проблемы и пути совершенствования учета кассовых и банковских операций на ОАО «АГАТ-СИСТЕМ» холдинга «Системы связи и управления»………………………………………………………………………75
Заключение………………………………………………………………..80
Список использованных источников……………………………………84
Приложения……………………………………………………………….87
ВВЕДЕНИЕ
Все организации, осуществляя производственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, работниками организации и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
В современных условиях хозяйствования банковские операции получили повсеместное распространение. Договорные отношения по поставке товарно-материальных ценностей, выполнению работ, оказанию услуг в подавляющем большинстве требуют денежной формы отражения обязательств. Расчеты с бюджетом по налогам, неналоговым платежам, расчеты с персоналом также требуют от предприятия проведения денежных операций.
В связи с этим организация учета движения денежных средств приобретает первостепенное значение. Правильное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерии и бухгалтерского учета в организации . От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.
В современных организациях ежедневно необходимо оформлять, обрабатывать, проводить на счетах бухгалтерского учета множество платежей. От правильности внесения данных в регистры бухгалтерского учета может в конечном итоге зависеть исчисление суммы реализации и налогов. Это связано с тем, что организациям, исчисляющим выручку по мере оплаты за отгруженную продукцию необходимо к моменту закрытия месяца иметь точную информацию о суммах и контрагентах, перечисливших денежные средства в текущем месяце. В случае допущения ошибок при введении наименований плательщиков у бухгалтера не будет возможности верно исчислить сумму реализованной продукции (работ, услуг). Ошибки при внесении информации о совершенных платежах могут в конечном счете повлиять на величину себестоимости, что в результате негативно отразится на исчислении налога на прибыль.
Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный и строго регламентированный характер.
Нарушение порядка ведения кассовых операций может привести к наложению на организацию крупных штрафных санкций и, как следствие, ухудшению его финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля в организации. Поэтому необходимо уделять значительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций с наличными денежными средствами.
Таким образом, тема дипломной работы является актуальной и требует проведения исследования.
Целью дипломной работы является изучение методики бухгалтерского учета и ревизии кассовых и банковских операций на примере ОАО «АГАТ-СИСТЕМ» холдинга «Системы связи и управления», .
Для решения поставленных целей в работе ставятся следующие задачи:
— исследовать сущность денег, их функции и значение в финансово-хозяйственной деятельности организаций;
— рассмотреть денежные средства в наличных и безналичных расчетах организаций;
— изучить нормативно-правовое обеспечение учета кассовых и банковских операций;
— рассмотреть порядок документального оформления и учета кассовых и банковских операций;
— исследовать статистическую и бухгалтерскую отчетность о движении денежных средств организации.
Объект исследования — учет и контроль кассовых и банковских операций.
Предметом данного исследования является методика бухгалтерского учета и ревизии кассовых и банковских операций в ОАО «АГАТ-СИСТЕМ» холдинга «Системы связи и управления».
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь №342 от 25.05.2006 предприятие было передано в ведение Государственного военно-промышленного комитета Республики Беларусь. Приказом Государственного комитета по имуществу от 20.11.2009 №304 «О создании открытого акционерного общества в процессе приватизации Республиканского производственного унитарного предприятия «Лёс», Республиканское производственное унитарное предприятие «Лёс» преобразовано в Открытое акционерное общество «Лёс» и зарегистрировано Оршанским городским исполнительным комитетом 30.12.2009.
Решением общего собрания акционеров (протокол №2 от 07.04.2011) ОАО «Лёс» переименовано в ОАО «Техника связи».
Бухгалтерский учет в организации автоматизирован и ведется при помощи программы 1С:Бухгалтерия 7.7.
При написании работы информационную базу составили учебные пособия отечественных и российских авторов, периодические издания, законодательные и нормативные акты Республики Беларусь, а также отчетная документация организации………….
1. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь, 18 ноября 1994 г. № 42-3 (в ред. Закона от 25.06.2001 г.) с учетом дополнений и изменений на 26.12.2007г. № 188-3. Минск, 2012.
2. Об ревизорской деятельности: Закон Республики Беларусь, 8 ноября 1994 г., № 42-3 (в ред. Закона от 29.06.2006 г.) с учетом дополнений и изменений на 04.01.2010г.№ 137-3. Минск, 2012.
3. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 г. № 213. Минск, 2012.
4. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57. Минск, 2012.
5. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г. № 98. Минск, 2012.
6. Об установлении Типового Плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового Плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 29 июня 2011 г., № 50 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2012.
7. Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 31 окт. 2011 г., № 111 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2012.
8. Об утверждении инструкции о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок: постановление Министерства финансов Республики Беларусь, 29 июня 2005 г., № 83: с изм. и доп.: 18 марта 2010 г., № 29 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»., Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск: 2011..
9. Анализ хозяйственной и финансовой деятельности: учеб.-метод. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. — Минск: Элайда, 2011. — 352 с.
10. Аналитическое обозрение: Основные тенденции в экономике и денежно-кредитной сфере Республики Беларусь за январь-июль 2012 г. — Минск: Главное управление монетарной политики и экономического анализа Национального банка Республики Беларусь, 2012. — 99 с 9. Миронова, О. А. Аудит: теория и методология : учеб. пособие для вузов / О. А. Миронова, М. А. Азарская. — 3-е изд., испр. и доп. — М. : Омега-Л, 2011
11. Палицын, В. А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит : Учеб. пособие для вузов / В. А. Палицын. — Мн. : Вышэйш. шк., 2010.
12. Пупко, Г. М. Ревизия и аудит : Учеб. пособие для вузов / Г. М. Пупко. — Мн. : БГЭУ, 2010.
13. Палицын, В. А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит : учеб. пособие для вузов / В. А. Палицын. — Мн. : Вышэйш. шк., 2010.
14. Чечеткин, А. С. Организация учета и аудита : учеб. пособие для вузов / А. С. Чечеткин, Е. Н. Клипперт. — 3-е изд., перераб. — Мн. : ИВЦ Минфина, 2009.
15. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: Учебное пособие/ Под ред. П.Г. Пономаренко.-2-е изд., испр. .Мн.: Вышэйшая школа, 2009.
16. Ревизия и аудит : учеб. пособие для вузов / Г. М. Пупко. — Мн. : БГЭУ, 2009.
17. Адамо Р. Основы аудита. — М.: Аудит, 2009.
18. Аудит и ревизия: Учебник/ Г.М. Пупко — Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2009.
19. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. пособие / Н.И. Ладутько. — Мн.: Книжный Дом, 2009.
20. Ревизия и аудит: Учеб. пособ. для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец.
