Содержание
Содержание
Введение4
Глава 1. Теоретические основы финансового планирования6
1.1. Понятие финансового планирования, его цели и задачи6
1.2. Стратегические, тактические и оперативные финансовые планы12
1.3. Процесс финансового планирования21
1.4. Методы финансового планирования25
Глава 2. Бюджетирование как технология финансового планирования29
2.1. Бюджетная модель предприятия и факторы на неё влияющие29
2.2. Формы организации бюджетирования (бюджетирование на основе бизнес процессов и бюджетирование на основе финансовой структуры)40
2.3. Особенности выделения объектов бюджетирования48
2.4. Способы организации контроля за исполнением бюджета51
Глава 3. Организация бюджетирования на примере ООО «БОУ-Строй»55
3.1 Общая характеристика ООО «БОУ-Строй»55
3.2 Разработка бюджетной модели предприятия62
3.3 Формирование бюджетного регламента69
Заключение78
Список использованных источников82
Приложения85
Введение
В условиях рыночной экономики и жесткой конкуренции повышаются значимость и актуальность бюджетирования. От грамотной постановки системы бюджетирования коренным образом зависит благополучие организа¬ции, поскольку бизнес не может процветать без разработанных бюджетов и контроля над их выполнением. В развитых странах бюджетирование выступает одним из важнейших инструментов регулирования деятельности организации.
У термина «бюджетирование» существует достаточно много различных определений. Одни понимают бюджетирование как процесс составления бюджета в рамках формального процесса планирования, другие как элемент менеджмента, ориентированный на управление коммерческой организацией и представляющий собой методологию планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результа¬тов. В данной работе под бюджетированием понима¬ется инструмент финансового менеджмента, который объединяет, с одной стороны, процесс составления бюджетов, а с другой управленческую технологию, предназначенную для выработки и повышения финансовой обоснованности предпринимаемых управленческих решений.
Бюджеты являются важным элементом текущего управления, действующего в рамках стратегического, так как составляются на срок не более 1 года. В основе бюджетирования лежит интегрированный подход к основ¬ным функциям управления: планированию, организации, учету, контролю, регулированию, анализу. Для того чтобы перечисленные функции могли эффективно функционировать в текущем управлении деятельностью подразделений и организации в целом, необходимо использование инструмента, подобного бюджетированию. Система бюджетирования является комплексной, охватывающей основные стороны деятельности организации: производство, сбыт, финансы, а также координирующей их. Причем при принятии управленческих решений на всех уровнях менеджмента акцент ставится на финансовой стороне, что дает возможность достичь таких це¬лей, как оптимизация затрат, максимизация прибыли, сбалансированность привлекаемых финансовых ресурсов с осуществляемыми расходами и ко¬ординация денежных потоков, а следовательно, в целом улучшение фи¬нансового положения.
Целью данной дипломной работы является раскрытие теоретических основ и содержание финансового планирования и бюджетирования.
Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть понятие финансового планирования и бюджетирования, их цели и задачи;
раскрыть стратегии финансового планирования и финансовые планы;
рассмотреть процесс и методы финансового планирования;
описать бюджетную модель предприятия и факторы, на нее влияющие;
определить формы организации бюджетирования;
раскрыть особенности выделения объектов бюджетирования;
определить способы организации бюджетного контроля;
рассмотреть особенности организации бюджетирования на примере объекта исследования.
Объектом проводимого в данной дипломной работе исследования является ООО «БОУ-Строй».
Информационную базу исследования составили труды российских и зарубежных экономистов, а также бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «БОУ-Строй».
Глава 1. Теоретические основы финансового планирования
1.1. Понятие финансового планирования, его цели и задачи
Планирование представляе собой процесс разработки и принятия целевых установок и определения путей наиболее эффективного их достижения. Эти установки, разрабатываемые чаще всего в виде дерева целей, характеризуют желаемое будущее и численно выражаются набором показателей, являющихся ключевыми для данного уровня управления.
В любой компании разрабатывается множество планов, однако основными являются стратегический, производственный и финансовый; первый разрабатывается в системе стратегического планирования, два других в системе оперативного планирования.
Финансовый план это документ, в котором отражаются финансовая стратегия и способы ее реализации, обеспечивающий прибыльность, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия, а в целом увеличение доходов собственника.
В основе финансового планирования лежат стратегический и производственные планы. Перед финансовым планированием стоят следующие цели:
идентификация финансовых целей и ориентиров фирмы;
установка степени соответствия этих целей текущему финансовому состоянию фирмы;
формулировка последовательности действий по достижению поставленных целей.
Задачи финансового планирования:
определение плановых объемов необходимых финансовых ресурсов для бесперебойной производственно-хозяйственной деятельности, источников их формирования и направлений расходования;
обеспечение платежеспособности и ликвидности в планируемом периоде;
повышение доходности за счет рационального распределения и использования финансовых ресурсов.
Внутрифирменное финансовое планирование состоит из следующих этапов:
расчет смет расходов (в денежном выражении) ко всем планам предприятия, которые предварительно составлены по количественным показателям (план закупок сырья, материалов; производственный план; план по труду; план рекламных мероприятий и т. д.);
планирование финансовых показателей (выручка, себестоимость, амортизационные отчисления, величина собственных оборотных средств, средняя сумма дебиторской и кредиторской задолженности, сумма кредитов, процентов за пользование кредитом, прибыль, налог на прибыль, чистая прибыль и др.);
согласование доходов и расходов, птребности в средствах и источниках ее покрытия в финансовых планах (планы доходов и расходов предприятия; денежных поступлений и расходов;
кредитный; финансирования капитальных вложений; финансовых результатов деятельности предприятия; распределения прибыли);
контроль за выполнением финансовых планов.
Финансовые планы разрабатываются давно и обычно вытекали из стратегии производственных планов компании. Стратегическое планирование включает формулирование целей, задач, масштабов и сферы деятельности компании. На его базе составляются производственные планы, которые предусматривают определение производственной, маркетин¬говой, научно-исследовательской и инновационной полити¬ки. В рамках обоих этих планов обосновываются и количе¬ственно просчитываются, как минимум, четыре типа задач:
рыночные (сегмент рынка компании, приоритеты и параметры производственно-коммерческой деятельности);
производственные (структура и технологии производства, сбыта);
финансовые (источники финансирования и финансовые результаты);
социальные (в какой мере деятельность компании отвечает уставным целям, имидж фирмы и публичный статус).
Финансовый план в таком контексте характеризует спо¬соб достижения финансовых целей компаний и увязывает ее доходы с расходами. Выделяют два типа финансовых планов: долгосрочный и краткосрочный. Первый фокусиру¬ется на достижении долгосрочной финансовой устойчивос¬ти и развитии компании, второй обеспечивает поддержание постоянной платежеспособности фирмы.
По своей структуре и содержанию финансовый план до¬статочно сложен. Он включает в себя следующие разделы:
1.Инвестиционный план:
финансирование основного капитала;
финансирование нематериальных активов;
долгосрочные финансовые вложения.
2.Управление оборотным капиталом:
управление денежными средствами и ликвидностью;
финансирование производственных запасов;
политика в отношениях с контрагентами и управление дебиторской задолженностью.
3.Дивидендный план и структура источников.
4.Финансовые прогнозы:
характеристика финансовых условий;
доходы фирмы;
расходы;
прогнозная финансовая отчетность;
бюджет денежных средств;
общая потребность в капитале;
потребность во внешнем финансировании.
5.Учетная политика.
6.Система управленческого контроля.
Таков вкратце традиционный, устоявшийся подход к процессу планирования. В нем финансовый план является неотъемлемым, но вытекающим из стратегического компо¬нентом планирования развития компании. За последние 2030 лет произошли серьезные изменения в позиционировании компаний, когда на первый план вышли показатели капитализации фирмы и стоимость ее акций на рынке. Рын¬ки капитала и финансовые рынки подчинили себе товарные и денежные рынки, финансовая составляющая стала доми¬нирующей в любой компании. Финансовые прогнозы и пла¬ны их реализации характеризуют теперь то, что называет¬ся стратегией фирмы. В этих условиях, на наш взгляд, необходимо сместить акценты и рассматривать финансовое планирование как процедуру сквозного стратегического управления компанией. Такой подход в теории и практике поддерживают сторонники концепции VBM.
Ченг Ф. Ли и Джозеф И. Финнерти характеризуют фи¬нансовое планирование как «процесс анализа дивидендной, финансовой и инвестиционной политики, прогнозирование их результатов и воздействия на экономическое окружение компании и принятие решений о допустимом уровне риска и выборе проектов. Такое определение финансово¬го планирования конкретизируется в основных его задачах:
Использовать экономическую, правовую, учетную, рыночную информацию, а также знания о политике компании.
Анализировать взаимосвязь возможных решений о дивидендах, финансировании и инвестициях.
Прогнозировать будущие последствия сегодняшних решений, чтобы избегать неожиданностей, яснее понимать взаимосвязь текущих и будущих решений.
Выбирать решения, условия осуществления которых содержатся в финансовом плане.
Оценивать результаты реализации внутренних решений и сопоставлять их с целями, установленными финансовым планом.
В зависимости от продолжительности периода, для которого составляются финансовые планы, различают такое финансовое планирование: краткосрочное на один год и долгосрочное на период более одного года.
Для обеспечения финансовой устойчивоси предприятия в основу планирования финансов рекомендуется закладывать следующие принципы:
принимать такие финансовые решения и так рассчитывать финансовые показатели, чтобы в любой момент были обеспечены платежеспособность и ликвидность предприятия;
Выдержка из текста работы
На сегодняшний день, анализ финансово-хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления предприятием. Большое число внешних и внутренних пользователей применяют результаты экономического анализа для принятия решений в области инвестиционных проектов, модернизации производства, освоении новых видов продукции. Можно уверенно говорить о том, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитических расчетов, что подтверждает актуальность дипломного исследования.
В последние годы, под влиянием развития акционерного капитала, потребности бизнеса в методологии анализа хозяйственной деятельности, возникло много публикаций, посвященных экономическому и финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д. Внедрение МСФО вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.
Целью настоящей дипломной работы является изучение теоретических и методологических основ, практического опыта анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческого предприятия.
Выбор цели исследования предопределило конкретные задачи, которые были выполнены в процессе подготовки дипломной работы:
1. Изучены теоретические основы и предпосылки для развития системы экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
2. Обобщены основные методы экономического анализа деятельности предприятия в статике и динамике, подходы и специфические приемы, используемые в России и за рубежом.
3. Осуществлен анализ состава и динамики имущества, платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости на конкретном промышленном предприятии и результатов его деятельности.
4. Предложены основные направления в совершенствовании анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе организации мониторинга показателей деятельности предприятия и компьютеризации анализа его финансового состояния.
Объектом исследования машиностроительное предприятие Ульяновской области: ОАО «Ульяновский автомобильный завод». ОАО «УАЗ» является одним из ведущих российских производителей автомобилей класса «4х4», внедорожников, легких грузовиков и микроавтобусов.
Предметом исследования является система показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ульяновский автомобильный завод» за 2003-2004гг.
Теоретической и методологической основой исследования послужили современные научные труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, стандарты бухгалтерского и финансового учета и отчетности, используемые в России и других странах.
Информационная база сформирована на основе финансовой отчетности ОАО «УАЗ», нормативных документов органов государственной власти РФ, результатов собственных исследований и наблюдений.
Методологической основой исследования являлись такие методы, как
диалектический, монографический, дедуктивный, абстрактно-логический при изучении системы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
экономико-статистический, сравнительного анализа, индуктивный, метод сопоставления однородных фактов, анализ, синтез при изучении анализа деятельности ОАО «УАЗ»;
расчетно-конструктивный, метод аналогий, моделирования при обосновании направлений совершенствования анализа финансово-хозяйственной деятельсности предприятия.
Практическая значимость исследования заключается в том, что предложения, сформулированные в дипломной работе, могут быть применены при совершенствовании методов анализа коммерческих предприятий.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, девяти параграфов, заключения и списка использованных источников. В заключении приведены основные результаты дипломного исследования…….
Список использованных источников
1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / И.Н Чуев., Л.Н. Чечевицына. — Дашков и К, 2003.
2. Анфилатов В.С., Емельянов А.А., Кукушкин А.А. Системный анализ в управлении. -М.: Финансы и статистика, 2006.
3. Аронов И.З., Ляпина Г.И. Анализ структур управления в рыночных условиях // Методы менеджмента качества.- №5.- 2004.-С.45.
4. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. -М.: Инфра М, 2005.
5. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего объекта // Финансы и статистика.- 2003. -№ 4.-С.56.
6. Большой бухгалтерский словарь под редакцией А.Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики, 2002.- 56с.
7. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. -СПб. :»Питер», 2005.
8. Васина А.А. Финансовая диагностика и оценка проектов. — СПб.: «Питер», 2004.
9. Гершун А.В. Пример создания и реализации стратегии предприятия на базе системы взаимосвязанных показателей. // Тезисы конференции «Управление в России: зачем мы нужны миру». -М. «ДИС», 2003.-С.23.
10. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ.- М.: ЮНИТИ, 2003.
11. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Финансы и статистика, 2003.
12. Гусев А.А. Концепция EVA и оценка эффективности деятельности компании. //Финансовый менеджмент.-2005.-№1.-С.76.
13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности.- М.: «ДИС», 2005.
14. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности.- М.: «Омега-Л», 2005.
15. Земитан Г. Методы прогнозирования финансового состояния организации.- М.: Аэропрогресс, 2005.
16. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий.- М.: «Экмос», 2004.
17. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. — М.:Проспект, 2006.
18. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия.-М.: Финансы и статистика, 2003.
19. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для ВУЗов.- М.: «ЮНИТИ», 2003.
20. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя.- М.: Налоговый вестник, 2003.
21. Максимов О. Воронов К. Финансовый анализ. Некоторые положения методики // eup.ru.
22. Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения.- М.: «Экономистъ», 2005.
23. Палий В. Ф. Международные стандарты финансовой отчетности / В.Ф. Палий. – М.:ИНФРА-М, 2002.
24. Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С. Экономический анализ. М.: Финансы и статистика, 2005.
25. Савицкая Г.В.Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для вузов.- М.: ИНФРА-М, 2005.
26. Слуцкин М. Л. Управленческий анализ.- СПб.: Питер, 2002.
27. Современный экономический словарь //slovari.yandex.ru.
28. Соколова Н.А. Информационные технологии экономического анализа.- М.: Экзамен, 2002.
29. Токаренко Г.С. Организация контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия// Финансовый менеджмент.-2005.- №1.-С.34.
30. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф.: Финансы предприятий: менеджмент и анализ.- М.: ИНФРА-М, 2006.
31. Шеремет А.Д., Негашев Е.В.Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций.- М.: ИНФРА-М, 2006.
32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. -М.: Инфра-М, 2003.
33. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России.- М.: ДИС, 2003.
34. Экономический анализ предприятия. Учебное пособие; под ред. Л.В. Прыкиной. — М.: ЮНИТИ, 2003.
