Пример дипломной работы по налогам: Особенности налогообложения предприятий агропромышленного комплекса

Содержание

Содержание

Ведение..3

Глава 1. Налогообложение как инструмент государственного регулирования агропромышленного комплекса

1.1. Состав и структура агропромышленного комплекса.6

1.2. Налогообложение как метод государственной политики регулирования агропромышленного сектора10

1.3. Особенности налогообложения предприятий АПК. Режимы налогообложения…18

Глава 2. Анализ налогообложения предприятий агропромышленного комплекса (на примере ОАО «Агрофирма — Мценская»)

2.1 Механизм влияния налоговой системы на финансово-экономические результаты деятельности агропромышленного предприятия…30

2.2. Анализ налогообложения ОАО «Агрофирма-Мценская».. 34

2.3. Оценка влияния уровня налогообложения на финансово-экономическое положение предприятий агропромышленного комплекса на примере ОАО «Агрофирма-Мценская»…43

Глава 3 Совершенствование системы налогообложения предприятий агропромышленного комплекса в России

3.1. Оптимизация налогообложения ОАО «Агрофирма — Мценская» при общем режиме налогообложения49

3.2. Анализ целесообразности перехода предприятий АПК с общего режима налогообложения к уплате единого сельскохозяйственного налога…61

3.3. Меры, направленные на совершенствование налоговой системы в агропромышленном комплексе68

Заключение..72

Библиографический список…76

Приложения

Выдержка из текста работы

Департамент научно-технологической политики и образования Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Красноярский государственный аграрный университет»

Экономический факультет

Дипломная работа

тема: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия агропромышленного комплекса на примере Общества с ограниченной ответственностью «Истоки»

Красноярск, 2011

Введение

В современных рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения любого предприятия служит его финансовая устойчивость. Чем выше устойчивость предприятия, тем меньше риск оказаться ему на краю банкротства.

Современная экономика требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения эффективных форм хозяйствования. Важная роль в реализации этой задачи отводится финансовому анализу предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития, обосновываются планы и решения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия.

В современных условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики предприятия. Именно на микроэкономическом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. Принятию всякого решения финансового характера предшествуют аналитические расчеты, поэтому любой представитель аппарата управления — от топ-менеджеров до рядовых специалистов — обязан быть хорошим аналитиком. Очевидно, что анализ, являющийся одной из составных частей грамотного управления финансами, должен выполняться не только в ретроспективе, но и, что нередко более важно, в перспективе.

Производство предприятий, в том числе и предприятий агропромышленного комплекса — это источник жизнеобеспечения, фундамент экономики, в широком смысле — создание и преобразование любого экономического продукта. Потому анализ производственной и экономической деятельности предприятия актуален в сложившихся рыночных отношениях.

Тема финансового анализа предприятия агропромышленного комплекса является актуальной, так как важность его продукции в современном мире сложно переоценить. Продукция растениеводства, мясные и молочные продукты необходимы для поддержания жизнедеятельности любого человека.

Целью данной дипломной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия агропромышленного комплекса, а также разработка предложений по стабилизации его экономического состояния.

Для достижения поставленной в рамках дипломной работы цели были решены следующие основные задачи:

1. рассмотрены теоретические аспекты диагностики финансового состояния предприятия;

2. проанализировано финансовое и экономическое состояние предприятия агропромышленного комплекса на примере ООО «Истоки»;

3. разработаны предложения по стабилизации финансового состояния предприятия;

4. представлены консультации по безопасности жизнедеятельности.

В данной дипломной работе на основе системного анализа были рассмотрены аспекты финансовой деятельности предприятия агропромышленного комплекса.

При проведении прикладного исследования была реализована возможность разработки предложений по стабилизации финансового состояния предприятия агропромышленного комплекса, исходя из анализа его финансового состояния.

Объектом исследования в дипломной работе являлось Общество с ограниченной ответственностью «Истоки» — развивающееся предприятие агропромышленного комплекса, занимающееся выращиванием зерновых культур и животноводством. Под предметом понимались исследовательские аспекты финансово-экономической деятельности предприятия.

При проведении исследования в работе применялись такие методы как обобщение, описание, анализ, экспертная оценка.

Методологическую и теоретическую основу составили труды ведущих ученых в области бухгалтерского учета и финансового анализа предприятий, таких как Астахов В.П., Бабаев Ю.А., Ковалев В.В., Ворошин Л.И. и др.

1. Теоретические аспекты диагностики финансового состояния предприятия Основные задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности

С научной точки зрения анализ — выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития [11. с.4].

Анализ — процедура мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших способах обращения с ним или его использования. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования.

Любой экономический субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало, что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое — с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Содержанием анализа является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих наук — математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.

Основное направление анализа: от сложного комплекса — к составляющим его элементам, от результата — к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному». Смысл принципа очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.

Успешность анализа определяется различными факторами. С известной долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые целесообразно иметь в виду, приступая к анализу.

Во-первых, прежде чем начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа.

Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения. Последний аспект имеет особое значение — только путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.

В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции). Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокупность, для того, чтобы была видна роль каждого из них и не создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Другими словами, совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.

В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.

Формирование рыночных отношений обусловило необходимость при решении задач управления предприятием анализировать состояние экономики отраслевых и финансовых рынков, что далеко выходит за пределы традиционного понимания анализа финансовой отчетности и внутрихозяйственного — производственного анализа, выполняемых на основе отчетов и сведений, получаемых в результате обработки данных финансового и управленческого бухгалтерского учета.

Основная цель проведения такого анализа — повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи: определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период; повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов; объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг; определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов; прогнозирование результатов хозяйствования; подготовка аналитических материалов для выбора управленческих решений, связанных с корректировкой деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.). Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности следует проводить, руководствуясь определенными принципами. Основные из них представлены в табл. 1.1.

Таблица 1.1 Основные принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Принцип	Содержание принципа
Конкретность	Анализ — на реальных данных, результаты получают конкретное количественное выражение
Комплексность	Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью его объективной оценки
Системность	Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно
Регулярность	Анализ следует проводить постоянно через определенные промежутки времени, а не от случая к случаю
Объективность	Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка выводов
Действенность	Пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности деятельности
Экономичность	Затраты, связанные с проведением анализа должны быть меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате проведения
Сопоставимость	Данные анализа должны быть сопоставимы друг с другом, при регулярном проведении аналитики должна соблюдаться преемственность результатов
Научность	При проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами

Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Исходя из этого, можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов может быть, во-первых, детализирован и, во-вторых, подвергнут различным видам аналитической обработки [17. с.19].

Содержательная сторона анализа должна включать следующие элементы: постановка и уяснение конкретных задач анализа; установление причинно-следственных связей; определение показателей и методов их оценки; выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных; выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.

В экономической литературе встречаются различные термины, относящиеся к анализу деятельности предприятия. В качестве основы классификации видов анализа можно рассмотреть различные признаки. Далее необходимо рассмотреть основные из них.

1.1 Виды анализа деятельности предприятий

Существуют различные классификации методов и приемом анализа финансово-хозяйственной экономического субъекта. В основе всех классификаций лежат разные признаки. Одним из наиболее информативных представляется деление приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (математических) процедур. Следуя этой логике, все аналитические методы могут быть подразделены на неформальные и формализованные.

Наиболее часто встречающиеся и глубоко проработанные в литературе способы классификации представлены в табл. 1.2.

Таблица 1.2 Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов

Классификационный признак	Виды анализа
Широта и доступность информационного обеспечения	Внешний	Внутренний
Анализируемая подсистема предприятия	Производственный	Финансовый
Аспект деятельности	Ретроспективный	Перспективный
Содержание анализа	Комплексный	Тематический
Горизонт анализа	Оперативный	Тактический, стратегический
Объекты анализа	Инвестиционный, проектный, маркетинговый, анализ риской, анализ безубыточности и т.д.

По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний. Ходя эти виды постоянно пересекаются на практике, есть и различия между ними (табл. 1.3).

Таблица 1.3 Признаки внутреннего и внешнего анализа

Признак классификации	Вид анализа
	Внешний	Внутренний
Назначение	Общая оценка имущественного и экономического состояния	Поиск резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности
Исполнители	Собственники, налоговые службы, участники рынка ц/бумаг, кредиторы и т.д.	Управленческий персонал предприятия
Базовое информационное обеспечение	Бухгалтерская отчетность	Регламентируемые и нерегламентируемые источники информации
Характер предоставляемой информации	Общедоступные аналитические материалы	Аналитическая информация конфиденциального характера
Степень унификации методики анализа	Высокая возможность унификации процедур	Индивидуальные разработки
Временной аспект анализа	Ретроспективный и перспективный	Оперативный

Выделяются два основных различия. Во-первых, широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения и, во-вторых, степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.

Если в рамках внешнего анализа опираются, прежде всего на бухгалтерскую отчетность, которую, в принципе, можно получить, обратившись в органы статистики, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку для его проведения возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков. Безусловно, понятия ограниченности доступа к данным и их конфиденциальности существуют и в отношении внутренних аналитиков в том смысле, что абсолютной равнодоступности к источникам информации внутри предприятия не существует в принципе, поскольку доступ к информационной базе, как правило, ограничивается в зависимости от сферы интересов, компетентности и ответственности того или иного аналитика. Методики внешнего анализа строятся из предположения об информационной ограниченности анализа; как правило, подобные методики строятся на базе наиболее полного набора общедоступной бухгалтерской отчетности, содержащейся в годовом отчете.

Что касается второго различия, то оно в значительной степени также предопределяется составом и структурой исходных данных, имеющихся в наличии у аналитика. Поскольку для внутреннего анализа могут быть доступны различные внутренние отчеты и формы, не являющиеся унифицированными и обязательными к составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические процедуры не являются заранее предопределенными, а сам анализ в этом случае носит более творческий, в определенной степени импровизационный, характер.

Основным информационным обеспечением внешнего анализа служит бухгалтерская отчетность [35.с.10]. В частности, именно определенной унифицированностью доступной информационной базы внешнего анализа и формализуемостью алгоритмов расчета ключевых показателей объясняется возможность использования стандартных пакетов прикладных программ аналитической направленности.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности служит для внешних пользователей основным источником финансового анализа. Возможность объективной оценки результатов деятельности организации с помощью системы показателей ее финансовой независимости и устойчивости, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, рентабельности, оборачиваемости активов полностью зависит от полноты отчетной информации, представления ее пользователям всех необходимых для анализа данных [38.с.12].

Второй способ классификации видов анализа основан на типе анализируемых подсистем предприятия. Наибольшую значимость и информативность для принятия управленческих решений имеет анализ производственной и финансовой подсистем.

Производственный анализ заключается в обобщении данных, касающихся производственной деятельности хозяйствующего субъекта, выраженных прежде всего в натуральных измерителях — тоннах, метрах, штуках. В рамках производственного анализа осуществляется сравнение фактически достигнутых показателей с плановыми, средними по отрасли или по группе родственных предприятий и выявляются причины расхождения, резервы увеличения выпуска или изменения его структуры.

Один из важнейших аспектов работы предприятий является выявление «подводных камней» в его финансовой отчетности. Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью: оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия; оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения; выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала [13.с.2].

С определенной долей условности можно утверждать, что в основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит умение работать с информацией финансового характера, в том числе и с бухгалтерскими данными — как с официальной отчетностью, так и с данными управленческого учета. В условиях рыночной экономики значение финансового анализа для выживания предприятия и улучшения результатов его работы трудно переоценить.

Цель анализа финансов компании — в оценке ее кредитоспособности, платежеспособности, инвестиционной привлекательности. Эта информация необходима для отбора компаний для дальнейшего сотрудничества с целью снизить возможные риски от взаимодействия.

С точки зрения направленности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия во времени следует выделить два главных аспекта — ретроспективный и перспективный. Ретроспективный анализ направлен в прошлое и имеет дело с уже имевшими место фактами и результатами. Методики проведения ретроспективного анализа традиционны, хорошо разработаны и требуют от аналитика в большей степени внимания и аккуратности, нежели высокой квалификации и интуиции. Однако увлекаться ретроспективным анализом не следует. Он достаточно трудоемок и требует вовлечения большого количества информационных и человеческих ресурсов, при этом значимость его результатов достаточно ограниченна.

Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать влияние на деятельность предприятия и результаты в будущем.

Выводы, которые можно сделать по результатам перспективного анализа, носят вероятностный характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможных значений исследуемых характеристик. Однако без такого прогнозирования невозможно представить себе ни оперативное и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности хозяйствующего субъекта.

Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяются сроками прогнозирования результатов и особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование — стратегическим анализом.

Деятельность предприятия, осуществляемая каждый день, не требует реализации сложных финансовых схем, крупных инвестиций и в целом достаточно предсказуема.

Долгосрочный анализ проводят в условиях неопределенности фактических характеристик будущей деятельности, поэтому он невозможен без рассмотрения большого количества рисков, с которыми предприятие может столкнуться в своем развитии. Анализ возможных стратегий в таких условиях достаточно сложен, требует применения статистических методов и не столь детализирован, как оперативный или тактический анализ.

Стратегия управления заключается в выборе и обосновании политики привлечения и эффективного размещения ресурсов (в том числе финансовых средств) организации, тактика управления — в конкретизации поставленных целей в виде системы планов и их ресурсного обеспечения по различным параметрам (временному, материально-техническому, информационному, кадровому и т.д.).

В зависимости от горизонта планирования состав и структура используемых или планируемых к использованию ресурсов существенно различаются. Так, если весь объем ресурсов на каждом уровне управления (стратегический, тактический, оперативный) условно принять за единицу, то на стратегическом уровне (более 1 года) большая доля будет приходиться на финансовые ресурсы; напротив, на оперативном уровне большая доля будет приходиться на материальные и трудовые ресурсы.

Отсюда можно сделать два основных вывода.

Во-первых, в той или иной степени роль анализа и прогнозирования важна на всех уровнях управления (стратегический, тактический, оперативный), однако особое значение она приобретает в плане стратегии развития предприятия.

Во-вторых, анализ представляет собой ведущее связующее звено между учетом и принятием управленческих решений, поэтому является основным компонентом обеспечения бескризисного развития хозяйствующего субъекта.

1.2 Роль финансово-экономической диагностики в деятельности предприятия

В условиях современной экономики субъектам экономики необходимо контролировать как у себя, так и у своих конкурентов и партнеров экономические показатели, характеризующие текущую деятельность предприятий и их финансовое состояние. А ключевой целью финансового анализа должно являться определение и расчет определенного числа существенных, наиболее информативных показателей, отражающих объективную картину финансового состояния предприятия в динамике за ряд последовательных периодов.

В современных условиях предприятиям приходится самостоятельно планировать эффективные программы управления, необходимые для устойчивого развития в условиях нестабильной экономической конъюнктуры, повышения требований потребителей к производимым продуктам, недостаточного экономического потенциала. Именно недостаток последнего побуждает предприятие использовать его максимально эффективно [11с.8].

Анализ финансового состояния предприятия на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанной с повседневной финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.

Одним из ключевых понятий в анализе экономического положения субъекта хозяйствования является понятие экономического потенциала коммерческой организации и его перманентного изменения с течением времени. В частности, под экономическим потенциалом можно понимать способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные, трудовые и финансовые ресурсы [19.с.22].

Для формализованного описания экономического потенциала можно основываться на бухгалтерской отчетности, представляющей собой некоторую модель коммерческой организации. В этом случае выделяются две стороны экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации и ее финансовое положение.

Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием активов (прежде всего долгосрочных), которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели. Оно изменяется с течением времени за счет различных факторов, главными из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты. Достаточно подробная характеристика имущественного положения в динамике приводится в активе баланса (форма № 1), а также в отчетных формах.

Говоря об анализе имущественного положения, имеется в виду не предметно-вещностную или функциональную его характеристики (это сфера интересов не бухгалтеров и финансовых аналитиков, а линейных руководителей), а денежную оценку, позволяющую делать суждения об оптимальности, возможности и целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы предприятия [8.с.1].

Финансовое положение, безусловно, также определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), и описывается некоторыми активными и пассивными статьями баланса, а также соотношением между ними. Характеристика финансового положения может быть выполнена с позиции как краткосрочной, так и долгосрочной перспективы. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае — о ее финансовой устойчивости.

Стороны экономического потенциала организации взаимосвязаны — нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения, и наоборот. Так, изношенность оборудования, несвоевременная его замена могут повлечь за собой срывы в выполнении производственной программы. Неоправданное омертвление средств в производственных запасах или дебиторской задолженности может сказаться на своевременности текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств — привести к необходимости сократить имущество коммерческой организации для расчетов с кредиторами.

Высокая доля собственных средств обычно рассматривается как позитивная характеристика финансового положения коммерческой организации. Однако здесь также нет жестких количественных критериев. Устойчиво высокая доля собственных средств может, в частности, являться следствием нежелания или неумения использовать банковские кредиты. Вряд ли это можно считать разумным и целесообразным, поскольку, таким образом ограничиваются возможности финансирования хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, приводит к искусственному сдерживанию роста объемов производства и прибыли.

Основываясь на изложенной идее оценки экономического потенциала предприятия, можно с той или иной степенью детализации выделить направления анализа и отобрать конкретные показатели для количественной оценки. В этом случае обеспечиваются логическая взаимосвязь этих показателей и полнота анализа.

Значимость бухгалтерской отчетности для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия многоаспектна и может быть рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета и финансов, так и с позиции практикующих бизнесменов и специалистов.

Прежде всего, следует отметить, что концепция составления и публикации отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов бухгалтерского учета в большинстве экономически развитых стран. Безусловно, этот факт неслучаен. Чем вызвана значимость отчетности? Причина в том, что любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном с помощью своей отчетности. Насколько привлекательны результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько будет высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования. Связь бухгалтерии и финансов, без сомнения, может быть охарактеризована в различных аспектах. В частности, не случайно бухгалтерскую отчетность в экономически развитых странах нередко называют финансовой.

Одним из принципов бухгалтерского учета является принцип достаточной аналитичности генерируемых в системе и отражаемых в отчетности данных. Очевидно, что далеко не любые полезные сведения могут быть отражены непосредственно в отчетности, часть их приходится давать дополнительно в виде приложений и примечаний к отчетности, аналитических записок, схем, графиков. Это актуализирует проблему содержания и структурирования бухгалтерского отчета. Проблема должна рассматриваться в двух аспектах: допустимая степень унификации отчетных форм и собственно структурное представление годового отчета, а ее решение возможно на основе обобщения опыта, существующего состояния теории и практики подготовки отчетности, рекомендаций международных учетных стандартов.

Психологическая проблема трансформирования отчетности для современного бухгалтера заключается в нескольких аспектах. Во-первых, российская правовая система предусматривает жесткое законодательное регламентирование учетных процессов нормативно-правовыми актами. Во-вторых, менталитет российского бухгалтера формируется под влиянием учетно-отчетного права, которое, в свою очередь, является результатом социально-экономического развития отечественной экономики. Учетные процессы регулируются финансово-правовыми нормами, которые являются нормами публичного права, носят императивный характер.

Цели бухгалтерской отчетности, как и анализа, определяются потребностями пользователей. Поэтому она должна содержать данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности, а также о текущем финансовом положении и происшедших в нем изменениях за отчетный период.

Нынешняя стадия развития рыночной экономики характеризуется увеличением значения внешних факторов при формировании финансовых результатов всех субъектов хозяйствования. Во многих случаях внешние факторы бизнес-среды приобретают решающую роль в поддержании финансовой устойчивости организаций.

Важно прогнозирование финансовой устойчивости организации, которое имеет характер условности и неопределенности. В нынешних рыночных условиях невозможно предопределить размер и направление изменения внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость организации, в перспективе, а классические методы прогнозирования финансовой устойчивости в основном учитывают только потенциал внутренних факторов деятельности организации. В таких условиях в процессе риск-менеджмента нецелесообразно основываться только на результатах прогнозного анализа, нужно разрабатывать гибкие инструменты анализа финансовой устойчивости организаций, учитывающие возможные изменения внешних риск-факторов, позволяющие построить стратегию организации с учетом ее слабых сторон.

Получив в процессе экономического анализа положительные изменения, у организации есть возможность расширения своего бизнеса, увеличения доли рынка — увеличения объема продаж — увеличения прибыли. Если же, получив в процессе экономического анализа отрицательные изменения, у организации возникают другие задачи — удержать свои позиции на рынке, уйти от банкротства, сохранить предприятие и персонал.

Вышесказанное еще раз подтверждает неотъемлемую важность диагностики финансового состояния предприятия.

Инструментарии экономического анализа помогут преодолеть кризис предприятия, так как он ориентирован на опережение, экономический прогноз финансовой ситуации на рынке, а в обозримом будущем — определить систему управления экономикой и финансами предприятия, которая приведет к расширению рынка и увеличению прибыли организации.

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Истоки»

2.1 Местоположение, юридический статус

Общество с ограниченной ответственностью «Истоки» расположено в г. Минусинске Красноярского края, и является предприятием, основным видом деятельности которого является сельское хозяйство.

Территория предприятия расположена в Минусинской котловине, в степной и частично лесостепной зонах. Грунтовые воды находятся на глубине до 10 метров.

Элементы рельефа представлены в виде гряд, грив и отдельных сопок. Почвы представлены двумя типами: черноземами и темно-каштановыми почвами. Почвы частично подвержены действию ветровой эрозии, которую вызывают сильные ветры в весенне-летний период.

Растительный покров представлен преимущественно различными ассоциациями травянистых растений. Растительный покров представляет преимущественно различными ассоциациями травянистых растений. Из злаков встречаются: ковыль, овсяница, осока.

Характерными особенностями климата является: продолжительная зима, короткое прохладное лето, сравнительно небольшое количество осадков и резкие колебания температуры в зависимости от высоты и форм рельефа.

Климат резко континентальный. Максимальная температура самого холодного месяца — январь — (-40), самого теплого июля — (+40). Сумма активных температур (выше +10 градусов Цельсия) за период вегетации составляет 1400-1600 градусов Цельсия.

Безморозный период 105-125 дней, вегетационный — 160 дней.

Среднегодовое количество осадков составляет 250-350 миллиметров. Наибольшее количество осадков 170 миллиметров — выпадает в летний период.

В основном природно-климатические условия территории, на которой размещены посевные площади предприятия ЗАО «Истоки», позволяют выращивать все сельскохозяйственные культуры в данной зоне.

Организационно-правовая форма предприятия ООО «Истоки» — частная. Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, который на основе использование трудовым коллективом имущества, производит и реализует сельскохозяйственную продукцию, выполняет работы, оказывает услуги.

Предприятие ООО «Истоки» имеет статус «Общество с ограниченной ответственностью», что говорит о том, что это — предприятие, учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами.

Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов, а также солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех размере, кратном стоимости их вкладов, в случае банкротства одного из участников его ответственность по обязательствам распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам.

Предприятие действует на принципах хозяйственного расчета и самоокупаемости.

В своей деятельности предприятие ООО «Истоки» руководствуется уставом, утвержденным собранием уполномоченных, нормативными и законодательными актами, Красноярского края и Российской Федерации.

Взаимоотношения трудового коллектива с руководителем, охрана труда, социальное развитие, участие в прибыли работников общества регулируется законодательством РФ, Уставом и коллективным договором. Устав ООО «Истоки» — Приложение 3 дипломной работы.

2.2 Размер производства и специализация

Материально-техническую базу сельского хозяйства ООО «Истоки», прежде всего, составляют средства и предметы труда, функционирующие во всех отраслях сельского хозяйства. К ним относятся земля, тракторы и сельскохозяйственные машины, запасные части, ремонтные и строительные материалы, семена и посадочный материал, минеральные удобрения, горюче-смазочные материалы и т.д.

Существенное значение имеет использование различных источников приобретения материально-технических ресурсов. В качестве основных источников финансирования на ООО «Истоки» используются следующие: выручка от реализации продукции; прибыль; амортизационные отчисления; средства бюджетного финансирования, получаемые на возвратной и безвозвратной основе. Ежегодно в бюджете Красноярского края отдельной строкой закладываются средства, выделяемые для поддержки предприятия. Основная проблема состоит в правильности и эффективности использовании получаемых субвенций и дотаций.

Земля передана в бессрочное, бесплатное пользование, в соответствии с указом Президента РФ от 30.01.92г. № 84 «О Российской академии сельскохозяйственных наук», при этом недопустимо преобразование предприятия в другие формы негосударственных предприятий, а также раздел имущества и создание крестьянских (фермерских) хозяйств.

В процессе потребления ресурсов в производстве предприятия происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Структура обеспеченности ресурсами представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Обеспеченность ресурсами и уровень их использования

Показатели	Год	2010 г. в % к 2009 г.	В среднем по району 2010 г.
	2008	2009	2010
Обеспеченность
Землеобеспеченность	37683	37682	37682	100,00	98,00
Фондооснащенность	33832	31207	38694	123,00	120,00
Фондовооруженность	100	109	171,9	156,00	140,00
Энергооснащенность	16351	15698	14386	191,64	190,00
Энерговооруженность	430	55	63	114,54	113,00
Трудообеспеченность	338	285	225	78,94	80,00
Использование
Землеотдача	0,80	0,77	0,92	119,48	100,00
Фондоотдача	0,56	1,77	0,01	1,29	1,70
Фондоемкость	17,13	15,00	89,36	595,73	130,00
Энергоотдача	2,00	1,85	0,24	12,97	100,00
Энергоемкость	5,90	3,62	5,83	161,04	120,00
Трудоотдача	79	80	86	107,5	130,00
Норма прибыли, %	0,24	0,01	0,11	11,00	—

Обеспеченность основными средствами основной деятельности ООО «Истоки» определяют по их стоимости, приходящейся на 1 га сельскохозяйственных угодий. Так, фондообеспеченность по итогам 2010 г. составила 38694 руб., в то время, как за предыдущие периоды менее: 2009 г. — 31207 руб., 2008 г. — 33832 руб. Фондовооруженность труда на 1 среднегодового работника в 2010 г. составила 171,9. в 2009 г. — 109, в то время, как в 2008 г. — 100. Энергетические мощности на 1 га сельскохозяйственных угодий (энергооснащенность предприятия) составили в 2010 г. 14386 тыс. руб., что ниже показателя 2009 г. Энерговооруженность труда на 1 среднегодового работника в 2010г. имеет показатель 63, что ниже показателей предыдущих лет.

Уровень использования ресурсов имеет также усредненные показатели. Так, землеотдача имеет показатели: в 2010 г. — 0,92, что выше показателей предыдущих отчетных периодов. Фондоотдача, однако, имеет показатель за 2010 г. 0,92, что выше показателей 2009 и 2008 гг. Энергоотдача имеет показатели ниже предыдущих периодов, в то время, как энергоемкость имеет показатель выше предыдущих периодов, и составляет 5, 83. Трудоотдача также имеет более высокий показатель — 86. что выше периода 2008-2009 гг. на 6,0 и 7, соответственно. Кроме того, норма прибыли в 2010 г. составляет 0,11, что выше показателя 2009 г. и 2008 г. (0,01 и 0,24).

При сравнении размеров производства ООО «Истоки» со средними показателями Минусинского района в отчетном 2010 г., можно отметить, что практически все показатели хозяйства выше среднерайонных. Отсюда следует, что ООО «Истоки», при правильно построенной организации управления, может являться конкурентоспособным предприятием сельского хозяйства.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами характеризуются их составом и структурой, и определяется трудовыми ресурсами определяют путём сравнения фактической численности работников по категориям с плановой потребностью на год (Приложение 1).

Можно сделать вывод, что наибольший вес в структуре общей численности занимают работники сельского хозяйства. Это объясняется тем, что такая отрасль, как растениеводство занимает большую составляющую от деятельности ООО «Истоки». Так, в 2008 г. их численность составила — 38,0%, в 2009 г. — 40,0%, в 2010 г. — 61,0%. В целом, по ООО «Истоки» среднесписочная численность сократилась на 113 человек. Это происходит в основном в связи с сокращением штатов.

Что касается обеспеченности рабочей силы, то здесь получены результаты, обобщенные в таблице Приложения 2.

Из данных видно, что численность в 2010 г. уменьшилась по сравнению с 2008 годам на 113 человек, по сравнению с прошлым годом на 60 человек. Уменьшение происходит из-за того, что работники теряют моральную и материальную заинтересованность, вследствие низкой заработной платы и за счет сокращения штатов, а также в связи с уменьшением производства.

В целом по ООО «Истоки» обеспеченность трудовыми ресурсами составила 86,3%, в т. ч. работниками, занятыми в сельском хозяйстве — 82,1%.

Специализация производства является формой общественного разделения труда. В данном случае она органически связана с размещением сельского хозяйства, которое характеризуется распределением производства различной сельскохозяйственной продукции внутри предприятия — по территориям, цехам, бригадам, участкам.

К внутренним факторам производственной системы ООО «Истоки» относятся: специализация хозяйства и его подразделений; размеры производства и его концентрация; техническая оснащенность производства и управленческого труда; технологии производства, переработки продукции; цели подразделений; обеспеченность кадрами и уровень их квалификации; наличие транспорта; природные и экономические условия. ООО «Истоки» имеет направление с развитием отраслей зернового и животноводческого производства, коммерческой и посреднической деятельности. В состав предприятия входит 3 фермы, ремонтные мастерские, автопарк, растениеводческий комплекс. На базе входящих в его состав внутрихозяйственных подразделений созданы хозрасчетные участки, цеха, которые действуют на принципах хозрасчета. Материально-техническая база на 2010 г. составила: общая земельная площадь — 45285 га; из них: сельскохозяйственных угодий — 37682 га, прочие угодья (дороги, каналы, водоёмы, усадебные участки) — 7603 га.

Показателем, характеризующим специализацию предприятия, является структура продукции. В структуре товарной продукции за последний год произошли изменения в сторону снижения производства продукции растениеводства. Основную долю составляют зерновые и зернобобовые культуры. Показатель в 2010 г. составил 58,47%, что на 9,39% больше показателя 2009 г., и составил 58,47% от продукции растениеводства.

Удельный вес отрасли растениеводства в 2010 г. снизился на 3,01% по сравнению с базисным и составил 81,78% в отчетном году (таблица 2.2).

Таблица 2.2 Структура товарной продукции ООО «Истоки» (тыс. руб.)

Виды отрасли	года
	2008	2009	2010
	выручка от реализации продукции	структура затрат, %	выручка от реализации продукции	структура затрат, %	выручка от реализации продукции	структура затрат, %
Продукция растениеводства, в т.ч.:	20192,0	79,63	25741,0	84,85	14240,0	81,78
Зерновые и зернобобовые культуры	9447,0	46,78	12632,0	49,08	8327,0	58,47
Прочая продукция растениеводства	3955,0	19,58	5357,0	20,81	1411,0	9,90
Продукция растениеводства собств. пр-ва, реализ. в переработан.виде	6790,0	33,62	7752,0	30,11	4502,0	31,63
Продукция животноводства, в т.ч.:	5166,0	20,37	4596,0	15,15	3174,0	18,22
Скот в живой массе	3198,0	61,90	3004,0	65,36	1886,0	59,42
Молоко цельное	180,0	3,48	528,0	11,49	468,0	14,75
Мясо и мясопродукция	1788,0	34,61	1064,0	23,15	820,0	25,83
Всего по сельскому хозяйству	25358,0	100,0	30337,0	100,0	17414,0	100,0

В структуре товарной продукции животноводства в 2010 г. наметилась тенденция к уменьшению удельного веса скота в живой массе по отношению к базисному году. Так, показатель составил 59,42% от продукции животноводства, что ниже показателя предыдущего 2009 г. на 5,94%. Снижение показателя показано по причине заболеваемости скота. Надои молока имеют тенденции повышения в 2010 г. по сравнению с 2009 г. — показатель увеличился на 3,26%. Причина — получение надоев до заболеваемости скота.

Проанализировав структуру товарной продукции можно сделать вывод, что на предприятии основным по значимости является зерновое хозяйство, с выработкой продукции собственного производства. Второе место занимает животноводство по производству мяса, мясной продукции и молока.

Проанализировав динамику показателей размеров производства ООО «Истоки», нужно отметить ежегодное снижение всех показателей (таблица 2.3).

Показатели	года	Откл-ние (+,-)	% 2010г., к
	2008	2009	2010	2008	2009	2008	2009
1	2	3	4	4-2	4-3	4/2*100	4/3*100
1.Стоимость валовой продукции, тыс. руб	1531,0	2786,0	276,0	-1255,0	-2510,0	18,02	9,90
2.Стоимость товарной продукции,тыс. руб	28889,0	27551,0	17138,0	-11751,0	-10413,0	59,32	62,20
3.Площадь угодий, га	37683	37682	37682	—	—	—	—
в том числе пашня, га	12897	12896	12896	—	—	—	—
4.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	30416,0	26610,0	18932,0	-11484,0	-7678,0
5.Среднегодовая численность работников	338	285	225	-113	-60	66,57	78,95
6. Размер энергетических мощностей, л.с. (кВт)	16351	15698	14386	-1965	-1312	87,98	91,64
7.Кол-во электроэнергии, израсходованной на прочие нужды, тыс. квт/час	12	136	269	257	133	2241,6	197,79
8.Поголовье скота, условно, голов	1927	1169	794	-1133	-375	41,2	67,9

Так, стоимость валовой продукции в 2010 г. уменьшилась на 2510 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. Стоимость товарной продукции уменьшилась на 10413 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. Среднегодовая численность работников постепенно сокращается, в 2010 г. по сравнению с базисным годом наблюдается сокращение численности на 60 человек. Данное изменение связано с тем, что производство было сокращено. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов уменьшилась в отчетном 2010 г. по сравнению с 2009 годом на 7678 тыс.руб. Причинами данного уменьшения явились: продажа основных средств, выбытие по ветхости.

Поголовье скота в отчетном году уменьшилось по сравнению с базисным и составило 1133 условную голову. Данное уменьшение связано с гибелью животных, вынужденной прирезкой, выбраковкой непродуктивного скота, отсутствие стопроцентного искусственного элитного осеменения и выдачей в качестве заработной платы членам предприятия.

Соответственно, по причине производства было сокращено потребление энергетических мощностей. В 2010 г. было сокращено потребление на 91,64% по сравнению с 2009 г. Так как отрасль растениеводства является основным видом деятельности предприятия, показатели объема площадей сельскохозяйственных угодий остались на прежнем уровне.

Организационная структура предприятия представляет собой совокупность подразделений производственного вспомогательного, культурно-бытового и хозяйственного назначений, осуществляющих свою деятельность кооперации и разделения труда внутри предприятия.

Организационная структура предприятия — логическое взаимоотношение уровней управлений организации. Схема организационной структуры управления предприятием представлена на рисунке 2.1. Процесс деления предприятия делится на элементы, каждый из которых имеет свою четко определенную задачу и обязанность. Традиционные элементы организации: Отдел сбыта, бухгалтерия, цеха по переработке, транспортный цех, вспомогательное производство.

Организационная структура предприятия ООО «Истоки» является линейно-функциональной. Данная структура распространена. Распоряжения и доклады идут от генерального директора по двум линиям: одна — к линейным руководителям и далее по команде, другая — к функциональным руководителям.

Особенностью структуры является то, что функциональные руководители (например, директор по производству, коммерческий директор) не являются прямыми руководителями всего персонала предприятия и руководят только деятельностью своих подразделений. Поэтому предусматривается, что они могут отдавать распоряжения всему персоналу лишь по кругу своих профессиональных вопросов.

Достоинствами линейно-функциональной структуры являются ее простота и привычность, четкость распределения функций управления между руководящим персоналом. Серьезный недостаток данной схемы — слабые связи между функциональными подразделениями.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом Предприятия. Руководство действует в соответствии с задачами: определяет основные направления совершенствования деятельности предприятия, мероприятия по всестороннему удовлетворению потребностей покупателей; решает социальные проблемы коллектива; заслушивает отчеты руководителей о состоянии работы; рассматривает вопросы подбора и расстановки должностей подразделений общества.

Методы управления на предприятии можно охарактеризовать следующим образом: по функциям управления — организационные; по характеру решения задач — оперативные; по степени итуации — в условиях риска; по степени структурирования задач — хорошо структурируемые; по функциональным областям — производственные; по числу критериев — многокритериальные; по направлению воздействия — внутренние; по глубине воздействия — многоуровневые; по способу осуществления — письменные и устные.

На предприятии материальные стимулы имеют переменную — премии за результаты работы цеха, а также отдельно взятого работника.

Финансовая диагностика деятельности предприятия ООО «Истоки» Финансово-хозяйственные операции в ООО «Истоки» представляют действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств, также в составе и назначении источников этих средств.

Финансовая устойчивость предприятия базируется на оптимальном соотношении между видами активов организации (оборотными или внеоборотными активами с учетом их внутренней структуры) и источниками их финансирования (собственными и привлеченными средствами).

Оценка финансовой устойчивости ООО «Истоки» основывается на коэффициентном методе. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные показатели предприятия, относящиеся к прошлым периодам; среднеотраслевые или средненародно-хозяйственные значения показателей; значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее успешного конкурента.

В нашем случае будет рассматриваться финансово-хозяйственная деятельность предприятия ООО «Истоки», специализирующегося на производстве, переработке и реализации продукции сельского хозяйства. Основными источниками информации будут служить бухгалтерские балансы за 2008-2010 годы, Отчеты о прибылях и убытках за 2008-1010 гг., представленные в Приложении № 4.

При качественной оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность ООО «Истоки» к отрасли «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство». Классификация по ОКВЭД — 1,2.

Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

Важными показателями финансовой деятельности предприятия является его платежеспособность, для определения которой принято рассматривать коэффициенты ликвидности, а именно: коэффициенты общей ликвидности, быстрой ликвидности, а также абсолютной ликвидности активов к краткосрочным обязательствам предприятия. Анализ показателей платежеспособности предприятия ООО «Истоки» представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Анализ коэффициентов платёжеспособности

Показатель	На начало года	Норматив-ное значение
	2008	2009	2010
1.Общая сумма текущих активов, тыс. руб.	33367	33646	30918
2.Сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, тыс. руб.	4803	2635	1808
3.Сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, тыс. руб.	101	22	14
4.Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	24856	22483	12393
5.Коэффициенты ликвидности: а) текущей с.1 /с.4 б) быстрой с. 2 /с.4 в) абсолютной с. 3 /с.4	1,34 0,19 0,004	1,49 0,12 9,78	2,49 0,14 0,001	>2,0 >1,0 > 0,2
6.Коэффициент соотношения суммы собственных оборотных средств к сумме краткосрочных обязательств	0,34	0,49	1,49	> 1,0

Анализ коэффициента текущей ликвидности за период 2008-2010гг. показал, что показатель его имеет тенденцию увеличения. В 2010 г. отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам составило 2,49 при нормальном значении 2, в то время как показатель 2008 г. составил 1,34.

Низкий уровень ликвидности может свидетельствовать о затруднениях в сбыте продукции, о плохой организации снабжения предприятия. Однако, данный коэффициент полностью укладывается в нормы и показывает, сколько денежных единиц активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. Он имеет в 2010 г. показатель 2,49, что означает высокую степень ликвидности и благоприятные условия для кредиторов и инвесторов.

Вместе с тем это означает, что предприятие имеет больше средств, чем может эффективно использовать, что может также повлечь за собой ухудшение эффективности использования всех видов активов.

Коэффициент быстрой активности. Этот коэффициент определяет способность предприятия выполнять свои текущие обязательства за счет быстрой продажи ликвидных активов. В 2010 г. его значение составило 0,14, что ниже показателя прошлого года, но выше показателя 2008 г.

Это свидетельствует о недостаточности у ООО «Истоки» ликвидных активов (т.е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности предприятия, т.к. нормативное значение должно составлять 1 и более.

Ниже нормы оказался коэффициент абсолютной ликвидности. В 2010 году при норме 0,2 он составил 0,001. При этом по сравнению с данными 2008 года он изменился достаточно сильно. Так, в 2009 г. он составил 9,78, в 2008 г. — 0,004. Этот коэффициент характеризует способность предприятия выполнить свои текущие обязательства из абсолютно ликвидных активов, показывает ту часть текущих обязательств, которая может быть немедленно погашена. В данном случае, на конец 2010 г. эта способность существенно снижена.

Ликвидность характеризует способность предприятия выполнять свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) активов. Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают текущие обязательства: текущие активы > текущих обязательств.

В целом, на основании проведенного анализа коэффициентов ликвидности исследуемого предприятия можно сказать, что предприятию на данный момент времени, может грозить риск потери платежеспособности, на основании анализа быстрой и абсолютной ликвидности.

Платежеспособность предприятия ООО «Истоки» характеризуется абсолютными и относительными показателями. Анализ абсолютных показателей представляет собой анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Соотношение активов и пассивов за период 2008-2010 гг. — Приложение 5.

Анализ соотношения активов и пассивов баланса в 2008 г. показал, что из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется только два. У предприятия ООО «Истоки» было недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 9326 тыс. руб.).

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). Данные показали, что в 2008 г. у предприятия было недостаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств — это составило 14% от необходимой величины.

Что касается показателей 2009 г., то из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, также выполняется два показателя. Предприятие было неспособно погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют всего < 1% от достаточной величины. В соответствии с принципами структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае это соотношение не выполняется — у предприятия недостаточно краткосрочной дебиторской задолженности (32%) для погашения среднесрочных обязательств.

Анализ показателей 2010 г. позволил выявить следующее. Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. У предприятия ООО «Истоки» не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 7921 тыс. руб.). Что касается остальных показателей, то они соответствуют принципам оптимальной структуры активов по степени ликвидности — здесь также краткосрочной дебиторской задолженности достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает среднесрочные обязательства предприятия ООО «Истоки».

Платежеспособность предприятия ООО «Истоки» характеризуется абсолютными и относительными показателями. Анализ абсолютных показателей представляет собой анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Для анализа ликвидности баланса активы группируют по степени ликвидности и сравнивают с пассивами, сгруппированными по срокам погашения обязательств.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ? P1, А2 ? Р2, А3 ? Р3, А4 ? Р4.

Выполнение первых трёх неравенств гарантирует текущую платёжеспособность предприятия. Согласно последнему неравенству, которое носит балансирующий характер и предполагает соблюдение «золотого» правила финансирования, которое гласит «собственный капитал > внеоборотные активы», становится очевиден тот факт, что на конец исследуемого период 2010 г. правило выполняется.

Для комплексной оценки ликвидности баланса ООО «Истоки» необходимо рассчитать общий коэффициент ликвидности (КЛ) по формуле (3.1):

КЛ=а1*А1+а2*А2+а3*А3 / р1*P1 + р2*Р2 + р3*Р3, (3.1)

где Аi — итоги соответствующих групп по активу баланса; аi — весомые коэффициенты, рассчитываемые как отношения i-той группы актива к сумме ликвидных активов (А1+А2+А3); Рi — итоги соответствующих групп по пассиву баланса; рi — весомые коэффициенты, рассчитанные как отношения i-той группы пассива к сумме обязательств (Р1+Р2+Р3). Если рассчитанный коэффициент принимает значение ? 1, то ликвидность баланса обеспечена, если ? 1, то ликвидность баланса не обеспечена.

Рассчитав по формуле 3.1 коэффициенты ликвидности за анализируемый отчетный период 2010 г., получаем результаты:

КЛ = (0,01+1,89+31666)/(3691+577+6376)=4,96

Расчет коэффициента комплексной оценки ликвидности баланса принимает значение 4,96 ? 1, что говорит об обеспечении ликвидности баланса предприятия ООО «Истоки».

2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

В анализе финансового состояния предприятия рассматриваемая его платежеспособность занимает важное место, однако, не даёт четкой картины состояния. Для более полного анализа необходимо рассматривать финансовую устойчивость предприятия, с помощью которого определяют его стабильность с позиции долгосрочной перспективы. Прежде всего, она связана с общей финансовой структурой предприятия, его зависимостью от внешних факторов, т.е. кредиторов и инвесторов.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Основные задачи анализа финансового состояния на данном этапе — определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Далее рассмотрим показатели финансовой устойчивости предприятия Анализ коэффициентов финансовой устойчивости по результатам 2008-2010 гг. выявил следующее.

Коэффициент собственности по итогам 2010 г. составил показатель 0,67, при нормативном значении для отрасли более 0,6, что выше показателей предыдущих лет. На последний день анализируемого периода 2010 года значение коэффициента можно характеризовать как полностью укладывающееся в норму. Рост показателя свидетельствует о финансовой независимости предприятия от внешних факторов (таблица 3.2).

Таблица 3.2 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Показатель	На начало года	Нормат-е значение
	2008	2009	2010
1. Собственный капитал, тыс. руб.	27159	31557	38847
2.Долгосрочные кредиты, займы, тыс. руб.	12992	10022	6258
3.Краткосрочные кредиты и займы и кредиторская задолженность, тыс. руб.	24856	22483	12393
4.Внеоборотные активы, тыс. руб.	28640	28640	26610
5.Общая сумма текущих активов, тыс.руб.	36367	33646	30918
6.Сумма износа основных средств и нематериальных активов, тыс. руб.	6040	10209	1745
7.Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов, тыс. руб.	6160	37385	26409
8.Валюта баланса, тыс. руб.	65007	64162	57528
9.Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.	11511	12939	18495
10. Коэффициенты: а) собственности (с. 1 / с.8)	0,41	0,49	0,67	> 0,6
б) финансовой зависимости (с. 8 / с.1)	2,39	2,03	1,48
в) заёмных средств (с. 2 + с. 3) / с.8	0,58	0,50	0,32	< 0,40
г) финансирования с. 1 / (с. 2 + с.3)	0,71	0,97	2,08	> 1,00
д) финансовой устойчивости (с. 1 + с. 2) / с.8	0,61	0,64	0,89	> 0,75
е) обеспеченности собственными оборотными средствами (с. 9 / с. 5)	0,31	0,38	0,59	> 0,10
ж) маневренности (с. 9 / с. 1)	0,42	0,41	0,47	? 0,40
з) инвестирования (с. 1 / с. 4)	0,94	1,10	1,45	> 1, 00
и) накопления амортизации (с. 6 /с. 7)	0,98	0,27	0,06

Анализ коэффициента финансовой зависимости на начало 2010 г. составил 1,48, имея тенденцию к уменьшению по сравнению с предыдущим 2009 г. на 0,55. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Его снижение по итогам 2010 г. говорит об уменьшении количества заемных средств предприятием.

Коэффициент финансирования имеет следующие показатели. На начало 2010 г. он составил 2,08 при норме более 1. Оптимальным считается значение > 1. Ситуация, когда значение коэффициента приближается к единице или становится больше 1, опасна, так как большая часть имущества сформирована за счёт заёмных средств.

Анализ коэффициента финансовой устойчивости показал следующее. В 2008 г. он составил 0,61, в 2009 г. — 0,69, а в 2010 г. — 0,89, имея самый положительный результат по итогам трех исследуемых отчетных периодов, при норме не менее 0,75. Данный показатель находится в норме.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2010 г. составил 0,59 (при нормативном значении более 0,10), превышая показатель предыдущего года на 0,21, полностью соответствуя норме.

Коэффициент маневренности капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия. В данном случае, среднеотраслевым признаётся значение коэффициента на уровне ? 0,4. Коэффициент по итогам 2010 г. имеет показатель 0,47, имея тенденцию увеличения, что говорит о наличии мобильных денежных средств у предприятия.

Коэффициент инвестирования также имеет значение, укладывающееся в норму. Так, при норме более 1,00, в 2010 г., он составил 1,45, превысив показатель 2009 г. на 0,35. Коэффициент показывает выполнение «золотого правила финансирования», где внеоборотные активы должны быть меньше собственного капитала.

Коэффициент амортизации за 2010 г. несколько ниже показателей предыдущих периодов. Он показывает долю долгосрочных активов, уже превратившихся в ликвидную форму. Доля ликвидных активов в 2010 г. составила 0,06. Целесообразно также рассчитать коэффициент финансового риска (КФР) (плечо финансового рычага), который представляет собой отношение заёмного капитала к собственному: КФР = ЗК/СК, (3.2) где ЗК — заемный капитал, СК — собственный капитал Далее получим результат (по итогам 2010 г.):

КФР = 6258+12393/38847=0,48

Оптимальным считается значение < 0,67. Следовательно, показатель финансового рычага имеет положительное значение, удовлетворяя норме.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости по результатам 2008-2010 гг. показал, что большинство показателей имеют положительные результаты, что подтверждает финансовую устойчивость предприятия ООО «Истоки» на данный период времени.

2.4 Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для анализа дебиторской задолженности предприятия ООО «Истоки» привлечены данные аналитического учета счетов, предназначенные для обобщения информации о расчетах с дебиторами. Анализ начинается с оценки динамики объема дебиторской задолженности в целом и продолжается в разрезе отдельных статей, определяя долю дебиторской задолженности в оборотных активов, анализируя их структуру и удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года. Рассмотрим динамику объема за период 2008-2010 гг. (таблица 3.3).

Таблица 3.3 Анализ дебиторской задолженности за период 2008-2010 гг.

Показатель	Год
	2008	2010
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб. (с. 010 ф.№2)	25358	17414
2.Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.:
а) на начало года (с.230+с.240)	4702	2047
б) на конец года	2613	3984
в) средняя величина (с. 2а+с.2б)/2	1542	3015
3. Оборачиваемость счета дебиторов (с.1/с.2в)	16,4	5,7
4. Продолжительность одного оборота дней (360/с.3)	21,9	63,1
5. Общая сумма текущих активов, тыс. руб. (с.290-с.216):
а) на начало года	36367	30918
б) на конец года	33646	38474
6. Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, %
на начало года (с.2а/с.5а*100%)	0,12	0,06
на конец года (с.2б/5б*100%)	0,07	0,10

Как показывают данные таблицы, по сравнению с предыдущим 2008 годом, в отчетном периоде 2010 года значительно была снижена сумма дебиторской задолженности и составила на начало года 2047 тыс. руб., однако, увеличившись в конце отчетного периода на 1301 тыс. руб. Также и средняя величина суммы дебиторской задолженности на конец 2010 г. увеличена по сравнению с 2008 г. и составила 3015 тыс. руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась и составила 5,7, снизившись по сравнению с периодом 2008 г. (коэффициент — 16,4). Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, на начало 2010 г. снижена до 0,06 %, на конец — 0,10%. Однозначно, что большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия ООО «Истоки» оказывает именно увеличение дебиторской задолженности. Просроченная дебиторская задолженность означает рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Руководство предприятия должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей, вследствие чего возможно повышение риска непогашения долгов, а следовательно, к ухудшению финансового состояния и уменьшению прибыли. Это является негативным явлением и может привести к потерям и убыткам на предприятии. Снижение оборачиваемости и увеличение статей дебиторской задолженности произошло за счёт затруднений со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны неэффективностью управления запасами. Увеличение статей дебиторской задолженности явилось результатом неосмотрительной кредитной политики предприятия по отношению к покупателям и неразборчивого выбора партнеров.

Так, в частности, дебиторами в 2010 г. являлись: заказчик (торговая посредническая фирма «Меридиан»), которые получали продукцию в начале года, не оплатившие вовремя. Кроме того, поставщику производственного оборудования ТД «Вертикаль» была произведена предоплата в размере 95 тыс. руб., что также вызвало появление дебиторской задолженности на счетах предприятия. Кроме того, были выданы кредиты работникам на личные нужды в размере 150 тыс. руб. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота, что само по себе явление отрицательное. Рекомендуется учитывать долги дебиторов по срокам возникновения, т.к. задолженность, не оплаченная в срок, может стать безнадежной и привести к убыткам.

Для правильного вывода о динамике и уровне платежеспособности предприятия необходимо принимать в расчет факторы: характер деятельности предприятия; условия расчетов с дебиторами; состояние дебиторской задолженности — наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Заемные средства предприятия подразделяются на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, направляются на приобретение активов длительного использования, а текущие пассивы являются источником формирования оборотных средств. Кредитором предприятия ООО «Истоки» в 2010 г. являлось ОАО «Россельхозбанк». Предприятием в 2010 г. был получен займ по программе поддержки малого и среднего бизнеса в сумме 11869 тыс. руб. В разряд кредиторов также входят обязательства ООО «Истоки» перед Государственным внебюджетным фондом и ФНС. Задолженность перед персоналом предприятия составила на конец года 415 тыс. руб. — сюда вошли долги по невыплаченной зарплате и отпускам.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо помнить, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому нужно вести сравнение суммы дебиторской задолженности с суммой кредиторской задолженности (таблица 3.4).

Таблица 3.4 Анализ кредиторской задолженности за период 2008-2010 г.

Показатель	Год
	2008	2010
1.Себестоимость реализации продукции, работ , услуг, тыс. руб. (с. 020 ф.№2)	26889	17138
2.Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.: (с.620+с.630)
а) на начало года	9256	6720
б) на конец года	9348	7941
в) средняя величина (с. 2а+с.2б)/2	9302	7330
3. Оборачиваемость счета кредиторов (с.1/с.2в)	2,8	2,4
4. Продолжительность одного оборота дней (360/с.3)	128,5	150
5. Сумма текущих обязательств, тыс. руб. (с.610+с.620+с.630):
а) на начало года	24856	12393
б) на конец года	22483	11081
6. Доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих активов, %:
на начало года (с.2а/с.5а*100%)	0,37	0,54
на конец года (с.2б/5б*100%)	0,41	0,71

Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для предприятия и существенно снижает показатели при оценке его финансового состояния, платежеспособности и ликвидности. Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учесть, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности.

Анализ показал, что по итогам 2010 г. кредиторская задолженность составила 7941 тыс. руб., снизившись по сравнению с началом года на 1407 тыс. руб. Оборачиваемость кредиторской задолженности, несколько снизилась (0,6). Это говорит о минимальном риске платежеспособности предприятия. Сумма текущих обязательств также снижена по сравнению с началом года, что положительно влияет на деятельность предприятия. Уже на конец 2010 г. она составила 11081 тыс. руб. Однако, доля задолженности в активах предприятия на конец года 2010 составила 0,71%, увеличившись на 0,30%.

Что касается кредиторской задолженности, то в целом в динамике она незначительно сократилась — всего на 7,77%. Данное снижение обусловлено сокращением преобладающей части — задолженности перед поставщиками и подрядчиками — на 49,58%, а также значительным снижением суммы аванса — на 27,02%.

Кредиторская задолженность в 1,96% превышала дебиторскую в 2008 г., в 0,03 — в 2010 г., что было неудобно для предприятия, так как ее наличие затрудняло процесс получения кредитов в банках. Анализ данных таблицы показал, что на отчетный период 2010 г. сумма кредиторской задолженности превысила сумму дебиторской задолженности, что говорит о нестабильном финансовом состоянии предприятия. Что касается состояния дебиторской задолженности. Анализ данных показал, что сумма дебиторской задолженности на начало 2010 г. ниже суммы кредиторской задолженности на 4613 тыс. руб. Наибольший удельный вес имеет дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая составляет 74,39% на начало 2010 г., менее — 25,61% — авансы. Анализируя периоды 2008-2010 гг., можно сказать, что на предприятии сумма кредиторской задолженности превышает сумму по счетам дебиторов, что может вызвать несбалансированность денежных потоков.

Резюмируя, следует отметить, что увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводит к постоянному изменению финансового положения предприятия. Дебиторская задолженность, в данном случае, ниже кредиторской, что может являться фактором неполного обеспечения уровня коэффициента общей ликвидности. Кроме того, это свидетельствует о низкой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской. В таком случае, в течение определенного периода, долги дебиторов могут превратиться в денежные средства, через более короткое время, чем то время, когда предприятию необходимы денежные средства для уплаты долгов кредиторам. Не нужно забывать, что значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской, может привести к техническому банкротству, что связано с отвлечением средств из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. В связи с этим необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов, немаловажную роль при этом играет правильная организация учета расчетных операций.

3. Оценка эффективности деятельности предприятия

Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является необходимым условием грамотного принятия управленческих и предпринимательских решений. Одним из основных источников для анализа эффективности работы предприятия является бухгалтерский баланс.

Финансовое состояние предприятия ООО «Истоки» характеризуется размерами и использованием активов и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств), т.е. пассивов.

Огромное значение для оценки динамики финансового состояния имеет рассмотрение структуры баланса. Анализ показателей баланса позволяет установить темпы роста, что важно для финансового состояния предприятия.

Динамика структуры баланса ООО «Истоки» на конец отчетных периодов 2008-2010 гг. представлена таблицей Приложения 7.

Анализ показал следующее. Структура баланса предприятия не однородна. Что касается активов предприятия на 31.12.2008 г., то они характеризуются примерно равным соотношением иммобилизованных средств и текущих активов (48,5% и 51,5% соответственно). Величина активов практически не изменена, но собственный капитал увеличился на 16,4%, что говорит о положительной динамике имущественного положения предприятия. Структура активов на 31.12.2009 г. характеризуется примерно равным соотношением иммобилизованных средств и текущих активов (46,6% и 53,4% соответственно).

В целом, активы уменьшились на 6431 тыс. руб., что составило 10%. Однако, не смотря на то, что имело место уменьшение активов, собственный капитал увеличился на 23,4%, что, в целом, свидетельствует о положительной динамике.

Доля иммобилизованных средств предприятия в исследуемом 2010 г. составляла одну треть, а текущих активов, соответственно, две третьих. Активы организации за рассматриваемый период практически остались на том же уровне. Несмотря на фактическую неизменность величины активов, собственный капитал увеличился на 3,5%, что, в целом, положительно характеризует динамику изменения имущественного положения предприятия.

Активный капитал предприятия характеризуется соотношением его внеоборотной и оборотной частей. Данное отношение внеоборотных активов к оборотным характеризует подвижность и мобильность активного капитала. Учитывая финансовую точку зрения, капиталы, размещенные в оборотных активах, создают большие возможности для маневренности.

В состав оборотных активов предприятия входят: запасы, в том числе: сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном строительстве готовая продукция и товары для перепродажи, расходы будущих периодов; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. и в течение 12 мес.; расчеты с покупателями и заказчиками; денежные средства. Большую часть в оборотных активах составляют запасы — на начало отчетного периода 2010 г. их сумма составила 29086 тыс. руб., на конец — 34690 тыс. руб.

В состав внеоборотных активов (здания, сооружения, дольное и технологическое оборудование пр.), по состоянию на 2010 г. входят средства по статье «Основные средства», на начало года — 24664 тыс. руб., на конец отчетного года сумма основных средств значительно уменьшилась, составив при этом, 17086 тыс. руб.

Малую долю в составе внеоборотных активов имеет «Незавершенное строительство». Так, на начало отчетного периода 2010 г. сумма средств по данной статье составляет 1946 тыс. руб., что на 100 тыс. руб. ниже показателя конца 2010 г. Всего по разделу с суммами внеоборотных активов большую часть составляют основные средства предприятия. Оценим их по формуле (3.6), используя данные баланса 2010 г.:

СК = Авн = 18932 = 0,48, (3.6) Аоб 38694

где СК — собственный капитал; Авн — внеоборотные активы; Аоб — оборотные активы.

Принято считать, что если значение данного показателя < 3, но > 1, следовательно, это характеризует среднюю степень подвижности активного капитала предприятия. В нашем случае степень подвижности активного капитала имеет степень ниже среднего (0,48 < 1).

Снижение величины активов предприятия связано, главным образом, со снижением следующих позиций актива баланса. Так, сумма основных средств снизилась в 2010 г. по сравнению с предыдущим, на 7578 тыс. руб., т.е. на 72,8% ниже предыдущих данных статьи в общей сумме отрицательно изменившейся статьи.

Также в отрицательно показателе статья «запасы: животные на выращивании и откорме». Сумма по статье снизилась по сравнению с 2009 г. на 1745 тыс. руб., (это — 16,8%).

Статья «запасы: затраты в незавершенном производстве». По данной статье средства в 2010 г. снизились на 789 тыс. руб. Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам: «краткосрочные займы и кредиты» — 2533 тыс. руб. (снижение на 55,8%); «кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» снижение на 34,7%); «долгосрочные займы и кредиты» — 256 тыс. руб. (снижение на 5,6%).

Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить статью «запасы: готовая продукция и товары для перепродажи» в активе, а также и «кредиторская задолженность: прочие кредиторы» в пассиве (+8337 тыс. руб. и +2 408 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал предприятия ООО «Истоки» по состоянию на 31.12.2010 год равнялся 40543 тыс. руб. За последний год собственный капитал предприятия вырос на 1377 тыс. руб., что составило 70,4% к валюте баланса.

Далее рассмотрим основные финансовые результаты деятельности предприятия ООО «Истоки» за периоды 2008-2009гг, 2009-2010гг., используя для расчетов «Отчет о прибылях и убытках».

В результате анализа данных за период 2008-2009гг. были получены следующие результаты. Из отчета следует, что за 2009 г. предприятие получило прибыль от продаж в размере 2786 тыс. руб., что составило 9,2% от выручки. финансовый хозяйственный анализ банкротство

В прошлом периоде, наоборот, имел место убыток в размере 1531 тыс. руб. По сравнению с прошлым периодом, в 2009 г. увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 4979 и 662 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+19,6%) опережает изменение расходов (+2,5%). Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что предприятие, как и в прошлом году не использовало возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме № 2 отсутствует. Прибыль от прочих операций за 2009 г. оставила 4637 тыс. руб., что на 1403 тыс. руб. (23,2%) меньше, чем прибыль за аналогичный период прошлого, 2008 года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 166,4% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Далее рассмотрим основные финансовые результаты деятельности ООО «Истоки» в течение анализируемого периода 2010 г. и аналогичный период прошлого года — Приложение 8. Как видно из «Отчета о прибылях и убытках», за 2010 г. организация получила прибыль от продаж в размере 276 тыс. руб., что равняется 1,6% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 2510 тыс. руб., или на 90,1%. Обратив внимание на строку 040 формы № 2 можно отметить, что предприятие, как и в прошлом году, не использовало возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции. Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в ф. № 2.

Изменение выручки за 2009-2010 гг. — на рис. 3.2.

Рисунок 3.2 — Динамика изменения выручки и чистой прибыли за 2009-2010 гг.

Данные предприятия в течение анализируемого периода показывают, что оно не производило использование чистой прибыли. По сравнению с прошлым периодом, в текущем 2010 г. снизилась, как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 12923 и 10413 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (-42,6%) опережает изменение расходов (-37,8%).

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, ООО «Истоки» не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо для субъектов малого предпринимательства. Прибыль от прочих операций за последний год составила 1193 тыс. руб., что на 3444 тыс. руб. (74,3%) меньше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года.

При этом величина прибыли от прочих операций составляет 432,2% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Проанализируем оборачиваемость активов предприятия (таблица 3.6).

Таблица 3.6 Анализ показателей оборачиваемости активов

Показатель	Год	Откл. 2010г. в % к 2008г.
	2008	2009	2010
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг минус косвенные налоги, тыс. руб.	25358	30337	17414	68,67
2.Средняя величина активов, тыс. руб.	64534	60800	57322	88,82
3.Средняя величина текущих активов, тыс. руб.	35006	32282	34695	99,11
4.Средняя величина собственных источников, тыс. руб.	29358	70670	79200	269,77
5.Средняя величина долгоср.обяз-в, тыс. руб.	23014	8140	6130	26,63
6.Средняя величина ОС, тыс. руб.	25074	25920	20875	83,25
7.Коэффициенты оборачиваемости: а) активов (с. 1 / с. 2) б) текущих активов (с. 1 / с. 3) в) собственного капитала (с. 1 / с. 4) г) инвестированного капитала с. 1 / (с. 4 + с. 5) д) основных средств (с. 1 / с. 6)	0,39 0,72 0,86 0,48 1,01	0,49 0,93 0,42 0,38 1,17	0,30 0,50 0,21 0,20 0,83	76,92 69,44 24,41 41,66 82,17

Анализ показателей оборачиваемости активов за период 2008-2010 гг. выявил следующее. Выручка от реализации продукции снизилась на 68,67% по сравнению с 2008 г., имея значение 17414 тыс. рублей. Средняя величина активов на начало 2010 г. составила 57322 тыс. руб., имея показатель ниже периода 2008 г. на 88,82%, снизившись на 7212 тыс. руб. Величина текущих активов в 2010 г. составила 34695 тыс. руб., что больше показателя 2009 г., но меньше показателя 2008 г. Отклонение составило 99,11%. Средняя величина собственных источников в 2010 г. составила 79200 тыс. руб., имея положительную тенденцию увеличения с отклонением 269,77. Средняя величина долгосрочных обязательств в 2010 г. снижена по сравнению с 2008 г., отклонение составило 26,63%. Средняя величина основных средств по итогам 2010 г. предприятия снижена, отклонение составило 83,25%.

Далее необходимо рассчитать показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости активов представляет собой отношение выручки-нетто от продаж к среднегодовой стоимости активов. Этот показатель позволяет сделать вывод о том, что, сколько времени требуется для совершения полного цикла производства и обращения всех активов. В данном случае, на начало 2010 г. он составил показатель 0,30, что меньше показателя 2009 г. на 0,19, а в процентном отношении на 76,92 ниже показателя 2008 г. Коэффициент оборачиваемости текущих активов (отношение выручки — нетто от продаж к среднегодовой величине текущих активов) на начало 2010 г. имеет показатель 0,50, что ниже показателя 2008 г. на 0,42. Отклонение составило 69,44%. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала представляет собой отношение выручки — нетто от продаж к среднегодовой величине собственного капитала и рассчитывается как отношение выручки — нетто от продаж к среднегодовой величине инвестиционного капитала. По итогам 2010 г. он снижен по сравнению с 2008 г. на 0, 65, отклонение составило 24,41%. Коэффициент оборачиваемости инвестирования капитала также имеет тенденцию снижения — отклонение составило 41,66%. Коэффициент оборачиваемости основных средств, как и предыдущие показатели, имеет результат, ниже показателей предыдущих периодов 2008-2009гг. Он составил 0,83. Отклонение от показателя 2008 г. — 82,17%.

Итак, оборачиваемость активов на начало 2010 г. несколько ниже оборачиваемости 2008-2009 гг., что говорит о снижении скорости возврата авансированных на осуществление деятельности денежных средств. Однако, принимая во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении предприятия по данному признаку. Сохранение имевшей место тенденции способно в будущем удерживать чистые активы предприятия на удовлетворительном уровне.

Далее, в рамках финансового анализа предприятия, целесообразно исследовать рентабельность предприятия по различным показателям. Показатели рентабельности за 2008-2010 гг. представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7 Показатели рентабельности предприятия за 2008-2010 гг.

Показатель	Год	Откл. 2010г. в % к 2008г.
	2008	2009	2010
1.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	4509	7423	1469	32,57
2.Чистая прибыль, тыс. руб.	4470	7423	1377	30,80
3.Средняя величина активов, тыс. руб.	64534	60558	57466	87,68
4.Средняя величина текущих активов, тыс. руб.	35006	32282	34695	99,11
5.Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.	29358	35217	39599	134,88
6.Средняя величина долгосрочных обязательств, тыс. руб.	11507	8139	6130	53,27
7.Средняя величина краткосрочных обязательств, тыс. руб.	14367	17438	11736	81,68
8.Выручка от реализации, тыс. руб.	25358	30337	17414	68,72
9.Затраты на производство реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.	26889	27551	17138	63,73
10. Рентабельность, %: а) активов	6,92	12,25	2,39	34,53
б) текущих активов	12,76	22,99	3,96	31,03
в) инвестиций	11,03	17,12	3,21	29,10
г) собственного капитала	15,22	21,07	3,47	22,79
д) реализуемой продукции	17,62	24,46	7,90	44,83
е) затрат	16,62	26,94	8,03	48,31

Анализ показателей рентабельности предприятия за период 2008-2010 гг. выявил следующее. Прибыль до налогообложения на начало 2010 г. снижена и составила 1469 тыс. руб., что имеет отклонение в 32,57%. Чистая прибыль предприятия также имеет показатель, ниже показателя 2008 г. и 2009 г. Он составил 1377 тыс. руб. и отклонение от 2008 г. — 30,805 тыс. руб. Однако, несмотря на снижение предыдущих показателей, средняя величина текущих активов 2010 г. увеличилась на 2413 тыс. руб. по сравнению с 2009 г., имея отклонение от показателя 2008 г. в 99,11%, и составила 34695 тыс. руб.

Капитал в 2010 г. существенно увеличен, что говорит о положительной деятельности предприятия. Его размер составил на начало отчетного периода 2010 г. 39599 тыс. руб., увеличившись при этом по сравнению с периодом 2008 г. на 10241 тыс. руб. и имея отклонение, которое составило 134,88%.

Величина долгосрочных обязательств снижена существенна и составила 6130 тыс. руб., отклонение — 53,27%. Краткосрочные обязательства снижены в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 2631тыс. руб., отклонение составило 81,68%.

Выручка от реализации продукции, работ и услуг в 2010 г. ниже показателя 2008 г. на 68,72%. Вполне естественно, что и затраты снижены на производство реализованной продукции в 2010 г. Показатель составил 17138 тыс. руб., в то время как в 2008 г. — 26889 тыс. руб., отклонение — 63,73%.

Анализ показателей рентабельности выявил следующее.

Так, рентабельность активов на начало 2010 г. имеет показатель 2,39, в то время, как в 2008 г. он имел показатель 6,92. Отклонение составило 34,53%. Коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль активов. Считается, если рентабельность активов меньше процентной ставки за долгосрочные кредиты, то предприятие нельзя считать благополучным. В данном случае, рентабельность явно ниже процентной ставки. Рентабельность текущих активов. Данный коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль текущих активов — оборотных средств. По сравнению с предыдущими годами и составил 3,96.

Коэффициент инвестиций. Этот коэффициент косвенно характеризует эффективность управления инвестированными средствами, опыт, а также компетенцию руководства ООО «Истоки». В 2010 г. он составил 3,21, что несколько ниже показателя 2008 г. Отклонение — 29,10%. Степень доходности средств, вложенных в предприятие, снижена на 29,10%.

Рентабельность собственного капитала также ниже показателей предыдущих периодов 2008-2009 гг. Этот коэффициент показывает, насколько эффективно использовался капитал. Анализ показал снижение на 44,83%.

Рентабельность реализуемой продукции в 2010 г. составила 7,90, что также ниже показателей предыдущих периодов. Отклонение составило 44,83%.

Рентабельность затрат составила 8,03, что также ниже показателей предыдущих отчетных периодов 2008-2010гг. Отклонение — 48,31%. Итак, анализ выше исследованных коэффициентов показал, хоть и невысокое, но снижение деловой активности предприятия ООО «Истоки» в 2010 г.

Далее целесообразно будет рассмотреть такой инструмент управления, как движение денежного потока. Составим таблицу, где отразим основные операции по расчетным счетам предприятия, т.е. те поступления и расходы, которые образуют реальные деньги (таблица 3.8).

Таблица 3.8 Таблица движения денежного потока предприятия за 2008-2010 гг., тыс. руб.

Хозяйственная операция	годы	Итого
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Доход от продаж:	25358,0	30337,0	17414,0	73109,0
Продукция растениеводства, в т.ч.:	20192,0	25741,0	14240,0	8691,0
Зерновые и зернобобовые культуры	9447,0	12632,0	8327,0	30406,0
Прочая продукция растениеводства	3955,0	5357,0	1411,0	10723,0
Продукция растениеводства собственного пр-ва, реализованная в переработанном виде	6790,0	7752,0	4502,0	19044,0
Продукция животноводства, в т.ч.:	5166,0	4596,0	3174,0	12936,0
Скот в живой массе	3198,0	3004,0	1886,0	8088,0
Молоко цельное	180,0	528,0	468,0	1176,0
Мясо и мясопродукция	1788,0	1064,0	820,0	3672,0
Затраты на производство:	26889,0	27551,0	17138,0	71203,0
Сальдо движения денежного потока	— 1531,0	2786,0	276,0	2911,0
Выручка от продажи основных фондов	22974,0	27176,0	24664,0	74814,0
Налоги	52,0	39,0	92,0	183,0
Итоговое сальдо движения денежного потока	22922,0	27137,0	24572,0	74631,0
Накопленная величина денежного потока	0	50059,0	74631,0

Анализ показал, что предприятие по результатам 3-х лет деятельности, получило на 74631,0 тыс. руб. больше, чем затратило. Независимо от величины прибыли, величина конечного сальдо, которая составляет вышеуказанную сумму, играет немаловажную роль, т.к. предприятие является сельскохозяйственным предприятием и подвержено влиянию факторов, которые не столь актуальны в других отраслях народного хозяйства, в частности, сезонность.

Однако, затраты предприятие несет в течение всего периода (сюда входят и оплата труда, и операционные расходы, и проценты, и налоги). Следовательно, нужно помнить, что первостепенной задачей предприятия ООО «Истоки» должно являться либо «замораживание» части капитала, предназначенного на расширенное воспроизводство с целью равномерного погашения текущих расходов в течение периода, либо краткосрочное заимствование денежных средств в пиковые периоды года.

3.1 Прогнозирование банкротства

В соответствии с федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002г. № 127-ФЗ банкротство — это признанная арбитражным судом финансовая несостоятельность предприятия. Для получения прогнозных данных применим отечественную модель Колышкина А., где для определения вероятности банкротства предприятий построены три статистические модели:

М1 = 0,47К1+0,14К2+0,39К3 (3.7)

М2 = 0,62К4+0,38К5 (3.8)

М3 = 0,49К4+0,12К2+0,19К6+0,19К3 (3.9),

где: М1, М2, М3 — коэффициенты вероятности банкротства 1-3 моделей; К1 — отношение собственных оборотных средств к активу баланса; К2 — рентабельность собственного капитала; К3 — отношение чистого денежного потока к краткосрочным обязательствам; К4 — коэффициент текущей ликвидности; К5 — рентабельность активов; К6 — рентабельность продаж. Для анализа банкротства применим таблицу Колышкина А. (таблица 3.9.).

Таблица 3.9 Статистические модели вероятности банкротства

Модель	Благополучные	Банкроты	Зона неопределённости
1	0,08 — 0,16	(-0,20) — (-0,08)	(-0,08) — 0,08
2	1,07 — 1,54	0,35 — 0,49	0,49 — 1,07
3	0,92 — 1,36	0,25 — 0,38	0,38 — 0,92

Далее сгруппируем и проанализируем данные за 2008-2010гг., использовав модель Колышкина А. Результаты представлены таблицей 3.10.

Таблица 3.10 Определение вероятности банкротства по методике А. Колышкина

Показатель	2008 г. 2009 г. 2010 г.
1.Общая сумма текущих активов, тыс. руб.	36367	33646	30918
2.Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	24856	22483	12393
3. Собственные оборотные средства, тыс. руб. (с.1-с.2)	11511	12939	18495
4. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	4470	7423	1377
5. Собственный капитал, тыс. руб.	27159	31557	38847
6.Чистый денежный поток, тыс. руб.	58924	62181	55609
7. Выручка-нетто от продаж, тыс. руб.	25358	30337	17414
8.Валюта баланса, тыс. руб.	65007	64162	57528
9. Коэффициенты:
К1 (с.3/с.8)	0,17	0,20	0,32
К2 (с.4/с.5)	0,16	0,23	0,03
К3 (с.6/с.2)	2,37	1,40	4,48
К4 (с.1/с.2)	1,46	1,49	2,49
К5 (с.4/с.8)	0,68	0,11	0,02
К6 (с.4/с.7)	0,17	0,24	0,07
10. Модели:
М1 = 0,47К1+0,14К2+0,39К3	1,02	0,67	2,02
М2 = 0,62К4+0,38К5	1,16	0,96	0,91
М3 = 0,49К4+0,12К2+0,19К6+0,19К3	1,21	1,06	2,08
Вероятность банкротства	низкая	низкая	низкая

Анализ показал, что по итогам 2008 г. для ООО «Истоки» значение М1 на последний день анализируемого периода составило 1,02. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероятности банкротства предприятия ООО «Истоки». По результатам деятельности 2009 года ООО «Истоки» значение М1 на последний день анализируемого периода составило 0,67. Это означает, что вероятность банкротства также незначительная. Также, анализ значения М1 на последний день анализируемого периода (31.12.2010 г.) составило 2,02. Это означает, что банкротство ООО «Истоки» маловероятно. В процессе анализа модели М2, получены следующие результаты. По итогам 2008 г. для ООО «Истоки» значение М2 на последний день анализируемого периода составило 6,31. Такое значение показателя свидетельствует о малой вероятности банкротства предприятия ООО «Истоки». По результатам деятельности 2009 года ООО «Истоки» значение М2 на последний день анализируемого периода составило 0,96. Это означает, что вероятность банкротства также незначительная. Кроме того, значение М3 на последний день анализируемого периода (31.12.2010 г.) составило 0,91, что также говорит о благополучном финансовом состоянии предприятия. Анализ М3 выявил следующее. По итогам 2008 г. для ООО «Истоки» его значение на последний день анализируемого периода составило 1,21. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероятности банкротства предприятия ООО «Истоки». По результатам деятельности 2009 года ООО «Истоки» значение М3 на последний день анализируемого периода составило 1,06. Это означает, что вероятность банкротства также незначительная.

Также, анализ коэффициентов по итогам 2010 г. для ООО «Истоки» значение М3 на последний день анализируемого периода (31.12.2010 г.) составило 2,08. Это также означает, что банкротство ООО «Истоки» маловероятно. Резюмируя результаты моделей М1,М2,М3 Колышкина А., следует заключить, что согласно доверительным интервалам расчета моделей, при всем том, что наименьшую ошибку имеет модель М3, анализ данных моделей подтвердил тот факт, что предприятие имеет малую вероятность банкротства. Далее проанализируем вероятность банкротства предприятия ООО «Истоки» при помощи модели О.П. Зайцевой, где комплексный коэффициент банкротства рассчитывается по формуле со следующими весовыми значениями (3.10):

К = 0,25 К1 + 0,1К2 + 0,2К3 + 0,25К4 + 0,1К5 + 0,1К6, (3.10)

где К1 — коэффициент убыточности; К2 — отношение кредиторской к дебиторской задолженности; К3 — отношение краткосрочных обязательств к ликвидным активам; К4 — убыточность реализации; К5 — отношение заёмного капитала к собственному; К6 — коэффициент загрузки.

Представим результаты анализа вероятности банкротства по методике Зайцевой О.П. в таблице 3.11.

Таблица 3.11 Определение вероятности банкротства по методике Зайцевой О.П.

Показатель	Год
	2008	2009	2010
1.Чистый убыток, тыс. руб.	4509	1469	7423
2.Собственный капитал, тыс. руб.	27159	31557	38847
3.Кредиторская задолженность, тыс. руб.	9300	8034	3830
4.Дебиторская задолженность, тыс. руб.	5402	1847	2732
5. Наиболее ликвидные активы, тыс. руб.	1922	1808	3691
6.Кракосрочные обязательства, тыс. руб.	24856	22483	12393
7.Выручка-нетто от продаж, тыс. руб.	25358	30337	17414
8.Заёмный капитал, тыс. руб.	22079	11409	8620
9.Валюта баланса, тыс. руб.	65007	64162	57528
10.Коэффициенты:
К1 (с.1/с.2)	0,16	0,005	0,19
К2 (с.3/с.4)	1,72	4,34	1,40
К3 (с.6/с.5)	1,48	12,4	3,35
К4 (с.1/с.7)	0,17	0,04	0,42
К5 (с.8/с.2)	0,81	0,36	0,22
К6 (с.9/с.7)	2,56	2,11	3,30
11.Фактический коэффициент банкротства	0,88	3,29	1,31
12.Нормативный коэффициент банкротства	2,11	2,80	2,90
Вероятность банкротства	низкая	средняя	низкая

Анализируя данные, становится очевидно, что фактический комплексный показатель банкротства меньше нормативного показателя. Что говорит о низкой вероятности банкротства ООО «Истоки».

Далее проведем анализ банкротства с использованием рейтингового числа, используя модель Р.С. Сайфуллина — Г.Г. Кадыкова (3.11).

R = 2К1 + 0,1К2 + 0,08К3 +0,45К4 + К5, (3.11)

где К1 — коэффициент собственности капитала к валюте баланса; К2 — коэффициент текущей ликвидности; К3 — оборачиваемость активов; К4 — рентабельность продаж; К5 — рентабельность собственного капитала. Представим результаты таблицей 3.12.

Таблица 3.121 Определение вероятности банкротства по методике Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова

Показатель	Год
	2008	2009	2010
1.Собственный капитал, тыс. руб.	27159	31557	38847
2.Общая сумма текущих активов, тыс. руб.	36367	33646	30918
3.Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	24856	22483	12393
4.Выручка-нетто от продаж, тыс. руб.	25358	30337	17414
5.Чистая прибыль, тыс. руб.	4470	7423	1377
6.Валюта баланса, тыс. руб.	65007	64162	57528
7.Коэффициенты:
К1 (с.1/с.6)	0,41	0,49	0,67
К2 (с.2/с.3)	0,55	1,49	2,49
К3 (с.4/с.6)	0,39	0,47	0,30
К4 (с.5/с.4)	0,17	0,24	0,07
К5 (с.5/с.1)	0,16	0,23	0,03
R	1,14	2,77	1,67
Вероятность банкротства	низкая	низкая	низкая

Анализ полученных результатов вывил следующее. Так, рейтинговое число по подсчету коэффициентов за 2008 г., имеет показатель 1,14, за 2009 г. — 2,77, по итогам 2010 г. — 1,67. Согласно методике, при соответствии финансовых коэффициентов, в случае, если минимальным нормативным значением будет являться число 1, то организация имеет удовлетворительное состояние. В данном случае, рейтинговое число имеет показатель более 1, что говорит о крайне низкой вероятности банкротства предприятия ООО «Истоки».

Резюмируя, следует отметить, что анализ при помощи трех методик вероятности банкротства, не выявил неудовлетворительных результатов. Кроме того, показатели имеют положительные значения, что говорит о том, что предприятия ООО «Истоки» имеет удовлетворительное финансовое состояние и достаточно низкую вероятность банкротства.

Оценка финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Истоки» детально отражает не только кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности, но и все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования исследуемого предприятия. Для определения степени эффективности деятельности предприятия, были обобщены по качественному признаку важнейшие показатели финансового положения по состоянию на 31.12.2010 года и результаты деятельности предприятия ООО «Истоки» за 2008-2010год.

Среди показателей, имеющих исключительно хорошие и исключительно хорошие значения, можно выделить следующие.

Коэффициент собственности по итогам 2010 г. составил показатель 0,67, при нормативном значении для отрасли более 0,6, что выше показателей предыдущих лет. На последний день анализируемого периода 2010 г. значение коэффициента можно характеризовать как полностью укладывающееся в норму. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о финансовой независимости предприятия ООО «Истоки» от внешних факторов (кредиторов и инвесторов).

Анализ коэффициента финансовой зависимости на начало 2010 г. составил 1,48, имея тенденцию к уменьшению по сравнению с предыдущим 2009 г. на 0,55. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Снижение этого коэффициента по итогам 2010 г. говорит об уменьшении количества заемных средств предприятия, что является положительным моментом.

Анализ коэффициента финансовой устойчивости в 2008 г. составил 0,61, в 2009 г. — 0,69, а в 2010 г. — 0,89, имея самый положительный результат по итогам трех исследуемых отчетных периодов, при норме не менее 0,75. Данный показатель показывает финансовую устойчивость предприятия в длительном промежутке времени, и, в данном случае, определяет финансовую независимость ООО «Истоки».

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2010 г. составил 0,59 (при нормативном значении более 0,10), превышая показатель предыдущего года на 0,21, что также полностью соответствует норме. Данный коэффициент, рассчитанный по пассиву баланса, безусловно, является основным в блоке анализа финансового состояния предприятия ООО «Истоки».

Коэффициент маневренности капитала. В данном случае, среднеотраслевым признаётся значение коэффициента на уровне ? 0,4. Коэффициент по итогам 2010 г. имеет показатель 0,47, имея тенденцию увеличения по сравнению с предыдущими периодами, что говорит о наличии мобильных денежных средств у предприятия.

Коэффициент инвестирования также имеет значение, укладывающееся в норму. Так, при норме более 1,00, в 2010 г., он составил 1,45, превысив показатель 2009 г. на 0,35. Коэффициент показывает выполнение «золотого правила финансирования», где внеоборотные активы должны быть меньше собственного капитала. Ясно, что источники собственных средств предприятия ООО «Истоки» покрывают произведенные инвестиции.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что большинство показателей имеют положительные результаты, что подтверждает финансовую устойчивость предприятия ООО «Истоки» на данный период времени. Чистые активы предприятия на последний день анализируемого периода 2008 г. в 5,3 превышают уставный капитал. Это является большим превышением и положительно характеризует финансовое положение ООО «Истоки», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Расчет коэффициента комплексной оценки ликвидности баланса принимает значение 4,96 ? 1, что говорит об обеспечении ликвидности баланса предприятия ООО «Истоки».

Однако, в ходе анализа финансовой деятельности предприятия, кроме положительных результатов, также были получены и показатели, имеющие отрицательные значения.

Так, коэффициент финансирования на начало 2010 г. составил 2,08 при норме более 1. Оптимальным считается значение > 1. Ситуация, когда значение коэффициента приближается к единице или становится больше 1, опасна, так как большая часть имущества сформирована за счёт заёмных средств.

Коэффициент амортизации за период 2010 г. также ниже показателей предыдущих отчетных периодов и показывает долю долгосрочных активов, превратившихся в ликвидную форму. Доля их в 2010 г. составила 0,06. Данный показатель характеризует в обобщенной форме степень износа основных фондов предприятия. Причинами высокого значения данного коэффициента является изношенность фондов. Коэффициент оборачиваемости активов позволяет сделать вывод о том, сколько времени требуется для совершения полного цикла производства и обращения всех активов. В данном случае, на начало 2010 г. он составил показатель 0,30, что меньше показателя 2009 г., а также на 76,92% ниже показателя 2008 г. Показатель характеризует неэффективное использование предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов на начало 2010 г. имеет показатель 0,50, что ниже показателя 2008 г. на 0,42. Отклонение составило 69,44%, что также говорит о снижении эффекта в виде прибыли, и показывает, что снижено количество денежных единиц реализованной продукции, приходящуюся на каждую денежную единицу активов.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. По итогам 2010 г. он снижен по сравнению с 2008 г. на 0,65, отклонение составило 24,41%. Данное говорит о том, что количество оборотов для оплаты выставленных счетов снижено, что негативно характеризует деятельность предприятия в этом направлении.

Коэффициент оборачиваемости инвестирования капитала также имеет тенденцию снижения — отклонение составило 41,66%. Данный коэффициент отражает скорость оборота собственного капитала предприятия. По полученным данным, скорость оборота капитала ниже, что может отрицательно сказаться на финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент оборачиваемости основных средств, как и предыдущие показатели, имеет результат, ниже показателей периодов 2008-2009 гг. Он составил 0,83. Отклонение от показателя 2008 г. — 82,17. Повышение фондоотдачи, помимо увеличения объема реализованной продукции, может быть достигнуто как за счет относительно невысокого удельного веса основных средств, так и за счет их более высокого технического уровня. В данном случае, чем ниже фондоотдача, тем выше издержки отчетного периода, что также является негативным моментом. Низкий уровень фондоотдачи может свидетельствовать о недостаточном объеме реализации, а также о слишком высоком уровне вложений в основные средства.

Рентабельность активов на начало 2010 г. имеет показатель 2,39, в то время, как в 2008 г. он имел показатель 6,92. Отклонение составило 34,53%. Коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль активов. Считается, если рентабельность активов меньше процентной ставки за долгосрочные кредиты, то предприятие нельзя считать благополучным. В данном случае, рентабельность явно ниже процентной ставки. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности предприятия. Уровень конкурентоспособности определен посредством сравнения рентабельности всех активов предприятия со среднеотраслевым коэффициентом. Снижение его может отрицательно сказаться на финансовой активности предприятия ООО «Истоки».

Рентабельность текущих активов. Данный коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль текущих активов — оборотных средств. В данном случае он снижен по сравнению с предыдущими годами и составил 3,96. Состояние текущих активов предприятия и их эффективность должны зависеть от оптимального соотношения ликвидных и медленно ликвидных оборотных активов. Запасы обусловливают вынужденную иммобилизацию средств, а их величина зависит от условий снабжения, реализации продукции и характера самого производства. Однако, процесс оптимизации оборотных средств предприятия снижен, а потому однозначно должен быть связан с минимизацией величины средств, направляемых на создание запасов, и инвестированием средств в финансовые инвестиции.

Коэффициент инвестиций. В 2010 г. он составил 3,21, что несколько ниже показателя 2008 г. Степень доходности средств, вложенных в предприятие, снижена на 29,10%. Данное указывает на то, что доходность инвестиционных вложений снижена.

Рентабельность собственного капитала также ниже показателей предыдущих периодов 2008-2009 гг. Отклонение составило 22,79%. Этот коэффициент показывает, насколько эффективно использовался собственный капитал. Анализ показал снижение эффективности использования собственного капитала на 44,83%. В данном случае анализ рентабельности собственного капитала показал, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании. Однозначно, эффективность уменьшена на 22,79%.

Рентабельность реализуемой продукции в 2010 г. составила показатель 7,90, что также ниже показателей предыдущих периодов. Отклонение составило 44,83%. Этот показатель отражает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции. В данном конкретном случае, он снижен.

Рентабельность затрат предприятия составила 8,03, что также ниже показателей предыдущих отчетных периодов 2008-2010гг. Отклонение — 48,31%. Данный показатель показывает эффективность основной деятельности предприятия по производству и реализации продукции, работ, услуг. Кроме того, он показывает уровень прибыли на один рубль затраченных средств и рассчитывается не только в целом по предприятию, но и по видам продукции. Важность анализа показателя рентабельности отдельных видов продукции, связана с тем, что предприятие должно осуществлять контроль за затратами по ее производству и реализации. Однозначно, если на рынке имеется высокий спрос на мясо- и молочную продукцию с низким уровнем рентабельности, предприятие может сделать выпуск такой продукции выгодным, сокращая затраты по ее производству.

Итак, анализ выше исследованных коэффициентов показал, хоть и невысокое, но снижение деловой активности предприятия в 2010 г. Анализируя коэффициенты по некоторым показателям, становится очевидным, что на начало 2010 г. также наблюдается снижение рентабельности по некоторым показателям. Однако, на данный период времени — удовлетворительное. Кроме того, стало очевидным то, что увеличение статей дебиторской задолженности явилось результатом неосмотрительной кредитной политики предприятия по отношению к покупателям и неразборчивого выбора партнеров.

Анализ полученных данных показал, что на отчетный период 2010 г. сумма кредиторской задолженности превысила сумму дебиторской задолженности. Анализируя периоды 2008-2010 гг., можно сказать, что на предприятии сумма кредиторской задолженности превышает сумму по счетам дебиторов. Данный факт может вызвать несбалансированность денежных потоков. Анализируя коэффициенты по некоторым показателям, становится очевидным, что на начало 2010 г. также наблюдается снижение рентабельности по некоторым показателям. Однако, на данный период времени состояние предприятия следует считать удовлетворительным.

Кроме того, следует отметить, что анализ вероятности банкротства не выявил неудовлетворительных результатов, кроме того, показатели имеют положительные значения, что говорит о том, что предприятия ООО «Истоки» имеет удовлетворительное финансовое состояние и достаточно низкую вероятность банкротства.

На основании проведенного исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Истоки», в целях оптимизации производственных процессов, были сформированы следующие предложения.

1. Анализ возможности утраты платежеспособности.

Платежеспособность предприятия управляема, поэтому обоснованными являются учет и прогнозирование возможных факторов восстановления/утраты платежеспособности. Построение прогнозной отчетности и рассчитываемых на ее основе показателей эффективности должно являться обязательной процедурой аналитической работы бухгалтерии. Предлагается следующая методика прогнозирования показателей отчетности.

Рост коэффициента платежеспособности в динамике может быть достигнут либо за счет сокращения кредиторской задолженности, либо за счет опережающего роста оборотных средств. Само по себе уменьшение кредиторской задолженности невозможно — оно всегда сопровождается эквивалентным сокращением активов. Поэтому единственным приемлемым средством восстановления платежеспособности является наращивание оборотных активов предприятия за счет результатов хозяйственной деятельности с одновременным увеличением пассивной статьи «Прибыль». Необходимо получать прибыль в размере, необходимом для обеспечения двукратного превышения оборотных активов над краткосрочными пассивами.

Прогнозирование денежного потока.

Чтобы предприятию окончательно быть признанным «здоровым», равновесие балансирования потребностей с источниками их финансового обеспечения должно быть постоянным. Должен генерироваться небольшой излишек наличности, на случай непредвиденных расходов. Поэтому обязательным является прогноз денежных потоков. Ориентиром для прогнозирования должны являться будущие денежные потоки, возникновение которых ожидается от того либо иного способа инвестирования или привлечения капитала. ООО «Истоки» обладает собственными оборотными средствами, достаточными для финансирования основных средств, и генерирует свободный остаток денежной наличности.

На конец 2010 г. собственные оборотные средства, текущие финансовые потребности и денежные средства увеличились и составили:

СОС = 18495 тыс. руб. = 100%

ТФП, рассчитанные по формуле (4.1):

ТФП = ТА — ДС — КО, (4.1)

где ТФП — текущие финансовые потребности, СОС — собственные оборотные средства, ДС — денежные средства, ТА — текущие активы, КО — краткосрочные обязательства,

ТФП = 5961 тыс. руб. = 32,23%

ДС = 101 тыс. руб. = 0,54%

Общая схема потребностей и ресурсов на конец 2010 г. будет иметь незначительные отличия в процентном соотношении показателей.

Управление денежными потоками невозможно без их прогнозирования. Прогнозирование денежных средств должно преследовать две основные цели:

1) проанализировать отчет о движении денежных потоков для дальнейшей их перспективной оценки, и определить модель денежных потоков на этом промежутке времени;

2) дополнить показатели, используемые для оценки краткосрочной ликвидности, прогнозом потоков денежных средств на ближайшее будущее.

Для прогнозирования показателей годового отчета о движении денежных средств можно использовать метод среднего темпа роста показателей, метод выравнивания с помощью тренда, метод удельных весов и другие.

а) Рассмотрим вертикальный анализ всех притоков и оттоков денежных средств за 2009-2010 гг.

б) Определим темпы роста оттоков и притоков за 2009-2010 гг. Для этого: объединим поступление денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в один приток; расходование денежных средств также представим одним оттоком.

Темп роста притоков за 2009-2010 гг. составит:

22033 тыс. руб. / 39667 тыс. руб.* 100 = 55,54 %

Темп роста оттоков:

15764 тыс. руб. / 19504 тыс. руб. * 100 = 80,82 %

в) Прогнозное значение суммы притоков и оттоков получим исходя из темпа роста итоговых значений за 2009-2010 гг.

Следовательно, прогнозное значение притоков составит:

22033 тыс. руб. * 0,5554 = 12237 тыс. руб.

Оттоки = 15764 тыс. руб. * 0,8082 = 12740 тыс. руб.

г) Далее найдем средний удельный вес показателей. Благодаря этому определится структура прогнозируемого отчета.

д) Абсолютные значения показателей притоков найдем пропорционально их среднему удельному весу и общему прогнозируемому поступлению денежных средств. То же действие сделаем с оттоками (таблица 4.1).

Таблица 4.1 Прогнозирование денежного потока на 2011 г.

Показатели	2008	2009	2010	Прогноз 2011
	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Тыс. руб.	Удель-ный вес, %
Поступления	Средства, полученные от покупателей, заказчиков	25358	61,60	30337	76,47	17414	79,03	9671	79,03
	Прочие доходы от текущей деятельности	15802	38,40	9330	23,53	4619	20,97	2566	20,97
	Итого	41160	100	39667	100	22033	100	12237	100
Расходование	Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	7616	25,34	3918	20,08	2341	14,85	1891	14,84
	Оплата труда	415	1,38	220	1,12	253	1,60	204	1,60
	Расчеты по налогам и сборам	1074	3,57	1516	7,77	2047	12,98	1654	12,99
	Прочие расходы по текущей деятельности	1981	6,59	1919	4,71	1981	12,56	1601	12,56
	Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	10022	33,34	6258	32,08	6002	3,81	4851	30,07
	Погашение займов и кредитов (без процентов)	8944	29,76	5673	29,08	3140	19,91	2538	19,93
	Итого	30052	100	19504	100	15764	100	12740	100

По прогнозным данным суммы притока и оттока денежных средств на 2011 г. незначительно уменьшится.

Далее обобщим данные предыдущей таблицы в прогнозный отчет о движении денежных средств на 2011 г. (таблица 4.2).

Таблица 4.2 Прогнозный отчет о движении денежных средств, тыс. руб.

Показатели	2011
Остаток денежных средств на начало отчетного года	22
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	9671
Прочие доходы	2566
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	1891
на оплату труда	204
на расчеты по налогам и сборам	1654
на прочие расходы	1601
Чистые денежные средства от текущей деятельности	600
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	1110
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-1110
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	1200
Погашение займов и кредитов (без процентов)	2538
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	942
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	218
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	220

Итак, составлен прогнозный отчет о движении денежных средств ООО «Истоки» на 2011 г. На конец отчетного года планируется положительный остаток наличности в сумме 220 тыс. руб. Данные средства можно разместить как краткосрочные финансовые вложения с целью получения дополнительного дохода.

Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.

При использовании в процессе анализа различных показателей и коэффициентов, характеризующих платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость иногда получают противоречивые данные. Такая ситуация требует обобщающей оценки финансового состояния.

Для быстрого проведения рейтинговой оценки предлагается более простой вариант, в котором используются следующие показатели: коэффициент критической ликвидности; коэффициент текущей ликвидности; коэффициент автономии, каждому из которых соответствует рейтинг в баллах (таблица 4.3).

Таблица 4.3 Рейтинг показателей в баллах

Показатели	Рейтинг	Классность показателя
		I класс	II класс	III класс
1. Коэффициент критической ликвидности	40 баллов	более 1	от 1 до 0,6	менее 0,6
2. Коэффициент текущей ликвидности	35 баллов	более 2	от 2 до 1,5	менее 1,5
3. Коэффициент автономии	25 баллов	более 0,4	от 0,4 до 0,3	менее 0,3

Далее, для определения обобщающей оценки необходимо рейтинг каждого показателя умножить на его классность и определить общую сумму баллов по трем коэффициентам. В зависимости от итоговой суммы баллов, классность предприятия определяется по следующей шкале (таблица 4.4).

Таблица 4.4 Определение классности предприятия

Класс	Состояние предприятия
I класс (от 100 до 150 баллов)	Устойчивое финансовое положение, что подтверждается наилучшими значениями как отдельных показателей, так и рейтингом в целом
II класс (от 151 до 220 баллов)	Финансовое состояние устойчиво в общем, но имеются незначительные отклонения от лучших значений по отдельным показателям
III класс (от 221 до 275 баллов)	Предприятие повышенного риска, имеющие признаки финансового напряжения, для преодоления которых у предприятий есть потенциальные возможности
IV класс (свыше 275 баллов)	Предприятие с неудовлетворительным финансовым положением и отсутствием перспектив его стабилизации

Управление кредиторской и дебиторской задолженностью. Постоянный контроль кредиторской задолженности может стать дополнительным и дешевым источником привлечения заемных средств. Необходимо проведение следующих мероприятий: контроль за правильность оформления и составления договоров с контрагентами в соответствии с действующим законодательством; наблюдение за сроками оплаты договоров; контроль за своевременным осуществлением платежей. Предлагается ранжирование контрагентов в реестре платежей.

Необходимо обезопасить предприятие от риска неплатежеспособности, сохранив финансовую устойчивость путем: планирования объем долговых обязательств, удовлетворяя собственные потребности; правильного расчета предельного размера заимствований, определение которого исходит из показателей кредитоспособности предприятия (лимит по сумме ликвидных активов, лимит собственных средств). Лимиты должны подвергаться пересмотру с учетом особенности деятельности предприятия.

Необходимо осуществлять мониторинг и анализ кредиторских счетов по временным диапазонам — по месяцам и за более короткие периоды времени, сравнивание которых позволит оперативно принять решение по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или месяца.

Для проведения контролирующих мероприятий, связанных с управлением дебиторской и кредиторской задолженности, на предприятии ООО «Истоки» необходима служба аудита. Контроль должен проводиться линейными руководителями и функциональными подразделениями предприятия: службой сбыта, бухгалтерией, менеджерами высшего звена.

Система внутреннего контроля невозможна без четкого распределения обязанностей и ответственности функциональных подразделений при проведении операций, связанных с управлением и контролем дебиторской и кредиторской задолженностью.

Каждый из субъектов схемы находится в постоянном информационном взаимодействии с другими подразделениями. Возможно определение следующих обязанностей важнейших объектов:

Отдел сбыта. Проведение работ по оформлению досье клиентов; разъяснение клиентам ценовой политики предприятия; установление рейтинга надежности контрагента; определение формы расчетов и возможности кредитования клиентов.

Бухгалтерия. Осуществление учета отраженной продукции; расчеты с покупателями, заказчиками; представление информации о наличии дебиторской и кредиторской задолженности.

Контрольно-ревизионная служба. Осуществление проверки достоверности отчетных данных; выявление нарушений в учетном процессе; определение причины и виновников нарушений; наблюдение за соответствующим проведением контрольных процедур.

Анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются одними из важных факторов максимизации нормы прибыли предприятия, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации рисков.

Анализ нефинансовых показателей результативности и социальной значимости предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия не будет полон, если он не касается специфических аспектов его деятельности. Речь идет о том, какое место в комплексной оценке предприятия занимает качество его продукции. Если продукция невысокого качества, вызывает нарекания потребителей, не соответствует санитарным нормам, государственным или рыночным стандартам, деятельность нельзя назвать успешной, комплексная оценка ее будет невысока.

В качестве формализованных показателей качества продукции необходимо использовать степень соответствия продукции различным государственным, отраслевым и разработанным на самом предприятии нормам и правилам. В качестве таких нормативов должны выступать ГОСТы, СНиПы, СанПиНы, ОСТы, ТУ и другие стандарты. Однако, даже если продукция удовлетворяет всем формальным требованиям, также необходимо рассматривать отношение самих потребителей.

Успешность развития всего предприятия может быть отражена с помощью показателей внедрения новых технологий и методов работы. Развитие и разработку новых продуктов и услуг можно отслеживать, используя для этого такие показатели, как: доля новых продуктов и услуг, предложенных на рынок; время от начала разработки до предложения на рынок новой продукции; количество текущих разработок.

Следовательно, руководству предприятия, необходимо время от времени обращаться к специалистам в области маркетинга для проведения специальных маркетинговых исследований в области цены и качества продукции — основных ее характеристик.

Подход, связанный с контролем качества, касается не только внешних факторов бизнес среды фирмы, но и в равной мере внутренних аспектов деятельности. Поэтому предприятию нужно оценивать результат деятельности и в других направлениях: процент отказов от продукции; количество возвратов поставщикам; время простоя и ремонта машин; текучесть персонала. Кроме того, предприятие также должно оценивать и такие аспекты, как здоровье персонала и безопасность труда.

При проведении комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, необходимо учитывать социальную значимость видов деятельности или активов предприятия. С точки зрения дополнительного стимулирования сотрудников и поддержания рабочей атмосферы на предприятии социальная сфера — очень важное подразделение. Если расходы на социальную сферу у анализируемого предприятия достаточно велики или стоимость этих объектов составляет значительную долю основных средств, при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия целесообразно выделять социальную сферу в отдельный раздел. Разумеется, анализируя лишь сводную бухгалтерскую отчетность, сделать этого нельзя, однако в рамках процедур комплексного анализа, выполняемого внутренними аналитиками предприятия, следует выделять «социальные» доходы, расходы и активы.

6. Мотивация персонала.

Система оплаты труда сотрудников должна обладать достаточным мотивационным эффектом, направленным на выполнение производственных хозрасчетных заданий. Она должна служить гарантом расширенного воспроизводства и фондом накопления и потребления. Стратегия мотивации труда, направленная на связь оплаты труда с конечным результатом производства, может прослеживаться в табличных материалах.

Возможно установление поощрения для административно-управленческого персонала, работников агропромышленного комплекса, водителей по следующей схеме (таблица 4.5).

Таблица 4.5 Поощрение работников предприятия

Наименование	Проценты
Выполнение хозрасчетного задания, %	96 — 99	100 — 101	102 — 103	104 — 105	Свыше 106
Поощрение за выполнение хозрасчетного задания, %	10	20	30	40	50

При использовании данного механизма появится стабильность в начислении оплаты труда, обеспечивающей прожиточный минимум на более высоком уровне. Но при этом на должный уровень должен быть поднят административный метод управления с целью усиления экономических рычагов воздействия на работников предприятия.

Стратегия мотивации труда на предприятии должна распространяться на руководителей и специалистов, что должно способствовать эффективно использовать интересы предприятия по выполнению производственной программы, а связь оплаты труда с конечными результатами должна повышать интересы работников на увеличение собственной заработной платы.

Что касается региональных проблем в области развития агропромышленного комплекса, то для сбалансированного спроса и предложения на сельском рынке труда требуются: регулирование заработной платы в плане сокращения разрыва между минимальными и максимальными выплатами как на предприятии, так и в регионе; сокращение миграции жителей села в города республики; создание социально-бытовых условий для молодых специалистов и привлеченной рабочей силы; восстановление генетического потенциала населения в сельской местности; профессиональная подготовка и переподготовка кадров по освоению организационно-экономических, технических и технологических условий производства сельскохозяйственной продукции на инновационной основе; соблюдение трудового законодательства в плане соблюдения дисциплины труда, режимов труда и отдыха.

Выполнение этих условий поднимет значимость целевых программ на региональном уровне и значительно поднимет эффективность сельскохозяйственного производства. Предложенные мероприятия непосредственно для ООО «Истоки» позволят предприятию являться лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов разумного управления производственными процессами, что должно привести к увеличению прибыли и удержанию рыночной доли.

4. Безопасность жизнедеятельности

Под охраной труда в соответствии со статьей 209 Трудового кодекса Российской Федерации понимается система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиени-ческие, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия.

Регулирование вопросов охраны труда осуществляется в соответствии с государственными нормативными требованиями охраны труда, содержащимися в федеральных законах и иных нормативных правовых актах Российской Федерации и законах и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации об охране труда, которыми устанавливаются правила, процедуры и критерии, направленные на сохранение жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности.

Правильная организация службы охраны труда является главным условием снижения травматизма на предприятии.

В ООО «Истоки» за безопасность труда отвечает руководитель и имеется штатная единица специалиста по кадрам, которому введены функции по охране труда и технике безопасности. Специалист организует всю практическую работу и один раз в квартал информирует руководство о состоянии охраны труда в целом по хозяйству.

У главных специалистов подразделений имеются нормативно-законодательные документы по охране труда, такие, как:

- Положение о расследовании и учете несчастных случаев на производстве от 01.01.2002 г.

- Положение о работе по охране труда в системе предприятий Госагропрома от 04.06.96 г. ССГБ, ГОСТы, ОСТы, СниПы, справочники и инструкции. На участках имеются уголки по охране труда, где находятся выписки решений руководства предприятия по охране труда, всевозможные наглядные плакаты и подборки картин применительно подразделения, инструкции по охране труда.

Но, несмотря на то, что в хозяйстве производятся все виды инструктажей, имеет место производственный травматизм.

Динамика травматизма представлена в таблице 5.1.

Таблица 5.1 Несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания за 2008-2010 гг.

Показатель	Годы
	2008	2009	2010
Количество несчастных случаев		2	3
Количество дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями	48	32	25
Сумма пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями	2330	3820	3260

Анализ показал, что травмировались люди, имеющие большой стаж работы, обученные безопасным условиям труда. Основными причинами травматизма явились: нарушение инструкций по технике безопасности; невнимательность и небрежность в работе; несоблюдение правил безопасности в содержании рабочих мест.

Безопасность в процессе работы в сельском хозяйстве и скотоводстве обеспечивается в соответствии со следующими требованиями:

- к самостоятельному выполнению процессов выращивания, переработки сельхозпродукции, а также содержания и машинного доения коров и первичной обработки молока допускаются физические лица не моложе 16 лет, прошедшие обучение и инструктаж по технике безопасности в соответствии с ГОСТ 12, 0.004-79;

- производством сельхозпродукции и дойки животных работники занимаются в определенное время, согласно распорядку рабочего дня;

- при доении в стойлах обеспечена раздача прогретой промывочной жидкости способами, исключающими нарушение санитарных норм по переноске тяжестей;

- для предотвращения поступления в доильный зал загрязненного воздуха из коровника, они изолированы;

- для работы на производстве рабочий инвентарь обрабатывается и содержится в специально отведенных для него местах;

- определенная категория работников ежемесячно получает молоко, как спецпитание за вредность.

При работе на участках с вредными условиями труда, работники допускаются только при наличии у них индивидуальных средств защиты. Все работники предприятия должны допускаться к работе только после прохождения противопожарного инструктажа, а при изменении специфики работы проходить дополнительное обучение по предупреждению и тушению возможных пожаров в порядке, установленном руководителем. В специально отведенных местах находятся средства пожарной защиты.

В ООО «Истоки» работа по охране труда организуется в плановом порядке. В таблице 5.2 представлен план мероприятий по нормализации условий труда в ООО «Истоки» за 2010 год.

Таблица 5.2 План мероприятий по нормализации условий труда в ООО «Истоки» за 2010 год

Мероприятия	Срок проведения	Исполнитель
1. По предупреждению травматизма:	При приеме на работу, в течение года	Руководитель подразделения
1.1. Инструктаж и производственное обучение	В течение рабочего периода	Руководитель подразделения
1.2. Техническое обследование механизмов, запрет работы в случае неисправности	При приеме на работу, в течение рабочего периода	Руководитель подразделения
1.3. Контроль за выполнением правил обращения ядохимикатами, потравленными семенами	Ежедневно в начале работы	Инженер-механик
2.По предупреждению заболеваемости:
2.1.Комплектация аптечек необходимыми медикаментами	Ежедневно	Руководитель подразделения
2.2.Наладить вентиляцию в коровнике	1 раз в год	Инженер-механик
	Продолжение таблицы 5.2
2.3.Медицинское освидетельствование шоферов и трактористов-машинистов, всех работников	В течение года	Фельдшер
3.Мероприятия по общему улучшению условий труда:	1 раз в квартал	Специалист по кадрам
3.1. Внедрение НОТ на производстве и его применение		Руководитель подразделения
3.2.Контроль за уровнем освещения, вентиляцией и т.д.		Инженер
4.Мероприятия по пожарной безопасности:	Ежегодно	Инженер
4.1.Поменять электропроводку и приборы освещения в коровнике	В течение года	Инженер-электрик
4.2.Доукомплектовать всем необходимым щиты	Август	Руководитель подразделения

Судя по динамике травматизма, вопросам охраны труда и техники безопасности на предприятии уделяется недостаточно внимания. Следовательно, необходимо ввести в штат единицу — инженер по охране труда.

Ответственным за пожарную безопасность отдельных участков, а также зданий, сооружений, помещений и т.п. должно быть назначено лицо — инженер, в должностной инструкции которого будут прописаны все условия ответственности по охране труда и жизнедеятельности сотрудников предприятия. Персональная ответственность за обеспечение пожарной безопасности предприятия в соответствии с действующим законодательством должна возлагается как на руководителя, так и на инженера по охране труда.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации.

2. Гражданский Кодекс РФ, ч.I,ч.II.

3. Бюджетный Кодекс РФ.

4. Налоговый Кодекс РФ, ч.I, ч.II.

5. Приказ МинФина от 06.07.1999г. № 93н (редакция от 08.11.2010г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности организаций» (ПБУ 4/99).

6. Приказ МинФина от 29.07.1998г. № 63н (редакция от 24.12.2010г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ» (зарегистрирован в Минюсте РФ от 27.08.198г. № 1598).

7. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: МарТ, 2006. — 19 с. 

8. Алборов Р.А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: Дело и сервис, 2005. — 150 с.

9. Андронова А.К, Печатнова Е.Д. Оперативный контроллинг. — М.: Дело и сервис, 2007. — 160 с.

10. Баранникова Н.П. Справочник финансиста предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2004. — 493 с.

11. Бабич Т.Н., Мигунова Е.А. Оценка экономического потенциала предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 2. — 17 с.

12. Басовский Л.Е. Экономический анализ: Учеб. Пособие. — М.: Приор, 2008. — 160 с.

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. — М: Дело и сервис, 2007. — 368 с.

14. Дмитриева Е. Финансовый анализ деятельности компаний // Консультант. 2011. N 15. С. 26 — 33.

15. Есаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. — СПб.: Питер, 2009. — 320 с.

16. Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы//Бухгалтерский учет. — 2007. — № 10.- 76 с.

17. Зверев Д.И. У платежного штурвала/ Зверев Д.//Бухгалтер — 2008. — № 12.- 20 с.

18. Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы// Бухгалтерский учет. — М., 2007. — № 10.- 80 с.

19. Колчина Н.Ф. Финансы предприятий: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 180 с.

20. Ковалев В.В., О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. — M.: OOO «ТК Велби», 2002. — 424 с.

21. Кварандзия А.А./Управление дебиторской задолженностью страхователей и страховых посредников.//Налогообложение, учет и отчетность.- 2007. № 4. — С. 22.

22. Кувшинов Н. Методы борьбы с дебиторской задолженностью//Управление сбытом. — М., 2007. — № 6.- С. 22.

23. Кожина Л.М. Построение оптимальной технологии осуществления факторинговых операций//Факторинг и торговое финансирование.- 2008. № 1. — 10 с.

24. Макаревич Л.М. Управление предпринимательскими рисками. — М.: Дело и сервис, 2006. — 448 с.

25. Межуева Е.В. / Дыра в кармане предприятия//Консультант. — М., 2008. — № 11.- 18 с.

26. Максютов А.А.Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании //Финансы. — М.2006. — 12. — 20 с.

27. Межуева Е.В./Дыра в кармане предприятия//Консультант. — М., 2008. — № 11.- 18 с.

28. Максютов А.А.Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании //Финансы. — М.2006. — 12. — 20 с.

29. Никоноров Ю.В.//Финансовые консультации. — М., 2008. — № 11.- С. 18.

30. Пучкова С.И. Бухгалтерская отчетность организации

и консолидированные группы. — М.: ИД ФКБ-Пресс, 2004. — 50 с.

31. Попова Л.В. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. Учебно-методическое пособие. — М.: Дело и сервис, 2007. — 448 с.

32. Родичева В.П. Управление инвестиционно-финансовой деятельностью предприятий. — Брянск: Брянск.гос.инжен.акад., 2005. — 166 с.

33. Селезнева Н.Н. Консолидированная бухгалтерская отчетность. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 240 с.

34. Скобара В.В. Аудит. — М.: Просвещение, 2005. — 100 с.

35. Усоскин В. М. Управление и операции. М.: Антидор, 2006. — 320 с.

36. Хотинская Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — М.: Дело и сервис, 2007. — 240 с.

37. Чая В.Т. Стандарты финансовой отчетности. — М.: Кнорус, 2006. — 268 с.

38. Шеремет А.Д, Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. — М.: Инфра-М. 2006. — 200 с.

39. Юдина Л.Н. Новая бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Все для бухгалтера. 2010. N 12. — 6 — 16 с.

40. Яковлев Б. И. Организация производства и предпринимательство в АПК. — М.: Колос, 2004. — 247 с.

41. Устав ООО «Истоки». 2002.

42. Приказ «Об учетной политике ООО «Истоки». — № 1. 2004.

43. ООО «Истоки». Бухгалтерский баланс. 2008-2010.

44. ООО «Истоки». Отчет о прибылях и убытках. 2008-2010.

Приложение 1

Состав и структура трудовых ресурсов ООО «Истоки»

Показатели	года
	2008	2009	2010
	чел	%	чел	%	чел	%
Среднесписочная численность работающих, всего	338	100	285	100	225	100
В том числе:
Работники, занятые в: в растениеводстве в животноводстве	257 152 63	76,0 38 18,6	240 135 59	84,2 40 20,7	200 137 33	89 61 14
в т.ч. служащие	44	13	41	14,4	30	13
Работники занятые не в с/х производстве	81	24	45	15,8	25	11

Приложение 2

Обеспеченность рабочей силой ООО «Истоки» в 2010 г.

Категории работников	Среднесписочная численность работников	Обеспече- ние рабочей силой, %	Отклонение
	2008	2009	2010		от плана	от 2008	от 2009
			план	факт
Рабочие, всего	338	285	330	225	86,3	105	-113	-60
в т.ч. занятые в сельском хозяйстве	290	240	292	200	82,1	-92	-90	-40
в растениеводстве	152	135	153	137	82,3	-16	-15	2
в животноводстве	71	59	78	33	75,6	-45	-38	-26
Служащие	50	41	44	30	93,1	-14	-20	-11
Работники, занятые в подсобных работах	110	45	38	25	118,42	-13	-85	-20

Приложение 3

УТВЕРЖДЕН

Решением участников

Протокол от 16.09.2002 года

Настоящий Устав является уставом Общества с ограниченной ответственностью «Истоки».

Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества, не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом ответчиком в суде. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых вдов деятельности, не запрещенных федеральным законодательством, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определено ограниченным уставом общества.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения. Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц. Общество создается без ограничения срока.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество вправе меть штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему. А также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

2. Цель и предмет деятельности общества

2.1 Целями деятельности общества является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

2.2 Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в т.ч.:

- создание отдела охраны предприятия;

- торгово-закупочная деятельность с открытием торговых точек;

- коммерческая и посредническая деятельность;

- оказание услуг юридическим и физическим лицам (посреднических, консультационных, информационных, транспортных услуг, грузоперевозка, бытовые и прочие);

- внешнеэкономическая деятельность в установленном законом порядке;

- производство и реализация товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения, строительных материалов и конструкций;

- строительные, монтажные работы;

- организация торговли (оптовой, коммерческо-комиссионной, выездной, открытие торговых точек);

- создание собственного автохозяйства и содержание гаража;

- производство и переработка, реализация сельскохозяйственной продукции;

- оказание услуг сельскохозяйственным производителям;

- выращивание скота, в т.ч. племенного;

осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

2.3 Все перечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления лицензии на занятие определенными видами деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельности не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением и им сопутствующих.

2.4 Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством.

2.5 Для достижения своей деятельности Общество может приобретать права, нести обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и настоящему Уставу.

2.6 Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством операций, в т.ч. путем:

- проведения работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и граждан, как в России, так и за рубежом, на основании заключенных договоров;

- поставок продукции, выполненных работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой и иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон;

- участия в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций, внесения паевых взносов;

- создания совместных предприятий с иностранными юридическими лицами и гражданами, в соответствии с действующим законодательством;

- осуществление совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей.

Приложение 4

Бухгалтерский баланс на 31.12.2008г. Форма по ОКУД 0710001 ООО «Истоки» по ОКПО 2622465

Идентификационный номер плательщика ИНН 24220007/242201001

Вид деятельности Сельское хозяйство по ОКВЭД 01.11.1

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 16 65

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Местонахождение г. Минусинск, ул. Ботаническая 33А

Основные средства

АКТИВ	На начало года	На конец года
	код
I. Внеоборотные активы Основные средства Незавершенное строительство Итого по разделу I	120 130 190	22974 5666 28640	27176 3240 30416
II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном строительстве готовая продукция и товары для перепродажи расходы будущих периодов Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. покупатели и заказчики Денежные средства Итого по разделу II Баланс	210 211 212 213 214 216 230 240 241 260 290 300	31678 7447 6454 2078 15585 114 1200 3502 2773 101 36481 65121	31197 13684 2542 3225 11560 186 713 1900 1865 22 33832 64258
ПАССИВ	код строки	На начало года	На конец года
III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III	410 470 490	500 21361 27273	5912 25831 31743
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Прочие долгосрочные обязательства Итого по разделу IV	510 520 590	11869 1123 12992	8944 1078 10022
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед гос.внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Итого по разделу V Баланс	610 620 621 622 623 624 625 690 700	15600 9256 7901 231 196 814 114 24856 651121	13135 9348 7616 415 243 1074 — 22483 64248
Справка о наличии ценностей Арендованные основные средства В том числе по лизингу	910 911	1596 1596	1596 1596

Руководитель Кийков Г.И.

Главный бухгалтер Кийкова В.Я.

06.02.2009г.

Отчет о прибылях и убытках за период с 01.01. по 31.12.2008г. Форма по ОКУД 0710001

ООО «Истоки» по ОКПО 2622465

Идентификационный номер плательщика ИНН 24220007/242201001

Вид деятельности Сельское хозяйство по ОКВЭД 01.11.1

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 16 65

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Местонахождение г. Минусинск, ул. Ботаническая 33А

Показатель	За отчетный период	За анал. период пред. года
Наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	25358	18860
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	26889	29446
Валовая прибыль	029	1531	1586
Прибыль (убыток) от продаж	050	1531	1586
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате	070	3679	3491
Прочие доходы	090	15802	7965
Прочие расходы	100	6083	1734
Прибыль/убыток до налогообложения	140	4509	1154
Иные платежи из прибыли	180	39	52
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
Штрафы, пени и неустойки	210	—	1	—	52
Прибыль\убыток) прош. лет	220	—	—	—	38
Списание дебиторских и кред. задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	—	—	—	—
	270	82	2	—	13

Руководитель Кийков Г.И.

Главный бухгалтер Кийкова В.Я.

06.02.2009г.

Бухгалтерский баланс на 31.12.2009г. Форма по ОКУД 0710001

ООО «Истоки» по ОКПО 2622465

Идентификационный номер плательщика ИНН 24220007/242201001

Вид деятельности Сельское хозяйство по ОКВЭД 01.11.1

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 16 65

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Местонахождение г. Минусинск, ул. Ботаническая 33А

Основные средства

АКТИВ	На начало года	На конец года
	код
I. Внеоборотные активы Основные средства Незавершенное строительство Итого по разделу I	120 130 190	27176 3240 30416	24664 1946 26610
II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном строительстве готовая продукция и товары для перепродажи расходы будущих периодов Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. покупатели и заказчики Денежные средства Итого по разделу II Баланс	210 211 212 213 214 216 230 240 241 260 290 300	31197 13684 2542 3225 11560 186 713 1900 1865 22 33832 64248	29086 8299 4337 3322 12839 289 313 1794 1567 14 31207 57817
ПАССИВ	код строки	На начало года	На конец года
III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III	410 470 490	5912 25831 31743	5912 39166 5736
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Прочие долгосрочные обязательства Итого по разделу IV	510 520 590	8944 1078 10022	5736 522 6258
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед гос.внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Итого по разделу V Баланс	610 620 621 622 623 624 625 690 700	13135 9348 7616 415 243 1074 0 22483 64248	5673 6720 3918 220 311 1516 755 12393 57817
Справка о наличии ценностей Арендованные основные средства В том числе по лизингу	910 911	1596 1596	1596 1596

Размещено на