Содержание
Содержание
Введение4
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей7
1.1 Правовое обеспечение функционирования субъектов малого предпринимательства в РФ7
1.2 Особенности бухгалтерского учета и налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей12
1.3 Организационное обеспечение бухгалтерского учета24
Глава 2. Выбор оптимального режима налогообложения индивидуальным предпринимателем ИП Воронкова Т.А..36
2.1. Краткая характеристика предприятия36
2.2. Анализ налогообложения ИП Воронкова Т.А. по результатам деятельности во втором квартале 2009 года.37
Помесячная выручка (безналичный расчет)37
2.3. Применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.42
2.4. Применение ИП единого налога на вмененный доход и общего режима налогообложения45
2.4.1. Расчет налога на доходы физических лиц47
2.4.2. Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя51
2.4.3. Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам52
Глава 3. Пути совершенствования налогообложения индивидуального предпринимательства56
3.1. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения и ЕНВД56
3.2. Пути усовершенствования налогообложения индивидуального предпринимательства в Российской Федерации63
Заключение70
Список использованной литературы75
Приложение79
Выдержка из текста работы
Малый бизнес — одна из наиболее актуальных тем сегодняшних предпринимателей. Объясняется это, прежде всего, тем, что именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные условия для подъема экономики и выхода России из экономического кризиса.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что предприятия малого бизнеса играют важную роль в экономике всех стран мира. Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.
Малый бизнес обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.
В настоящее время малые предприятия стали основой экономики наиболее развитых стран. В таких странах на долю малого и среднего бизнеса приходится примерно 50-70% ВВП. В России же малый бизнес представляет собой свыше 880 тысяч предприятий, а также 4,5 млн. человек занимающихся предпринимательством без образования юридического лица, на долю которых приходится по разным оценкам от 10 до 12% ВВП. Правительство России поставило перед органами власти достаточно амбициозную задачу: к 2020 году довести долю вклада малого и среднего бизнеса в экономику страны до 50-60 процентов. Для того чтобы эта задача стала исполнимой, в начале ноября 2010 г. Президентом Российской Федерации был утвержден План действий, направленных на оздоровление ситуации в финансовом секторе и отдельных отраслях экономики. Снижение бюрократических барьеров, упрощение процедуры организации бизнеса, уменьшение налогового бремени, развитие кредитования предпринимательства — эти и многие другие вопросы сейчас являются наиболее актуальными.
На большинстве малых предприятий руководством не уделяется должного внимания организации бухгалтерского учета, в особенности такой важной процедуре учетного процесса, как правильное и своевременное документирование хозяйственных операций. Рациональная организация бухгалтерского учета на предприятии невозможна без установления схемы документирования операции, выполненной на основе изучения объектов учета, хозяйственных и производственных процессов.
Роль бухгалтерии как организатора учета и контроля на предприятии должна проявляться в создании хорошо продуманного графика движения документов, в его умелом и настойчивом выполнении.
Обязательным условием является повсеместное использование программ автоматизации регистрации и обработки бухгалтерских данных.
Как правило, бухгалтерский учет на малых предприятиях не разделяется на отдельные участки, закрепленные за конкретным бухгалтером, да и численность самой бухгалтерии колеблется от одного до трех человек. Таким образом, бухгалтер должен иметь высокую квалификацию, знать все участки учета, а также уметь анализировать полученные данные и формировать отчетность.
Сам факт, что предприятие относится к категории малых, а, следовательно, имеет ряд льгот, как в части налогообложения, так и в части организации и ведения бухгалтерского учета, часто ведет бухгалтеров к ошибкам. Так, принимая решение о сокращении счетов бухгалтерского учета, необходимых для отражения своих хозяйственных операций, руководство забывает о том, что неприменение отдельных бухгалтерских счетов не освобождает его от знания их функций и порядка использования.
Таким образом, организация бухгалтерского учета на малом предприятии нуждается в дальнейшем совершенствовании. И зависит это не только от высокой квалификации и компетентности бухгалтеров, но и от решения методологических, организационных и технических вопросов, а также от совершенствования налоговой системы.
Объектом исследования данной работы является ООО «Оптик Плюс Красноярск».
Предметом является бухгалтерский учет исследуемого предприятия.
Целью настоящей работы является разработка и экономическое обоснование предложений по совершенствованию системы бухгалтерского учета в ООО «Оптик Плюс Красноярск».
В соответствие с поставленной целью в дипломной работе решаются следующие задачи:
исследовать международную практику и историческое развитие малого бизнеса;
— отразить порядок нормативного регулирования;
— описать бухгалтерский учет на малых предприятиях;
— дать краткую характеристику исследуемого предприятия;
— рассмотреть документальное оформление операций;
— проанализировать существующий порядок ведения бухгалтерского учета;
— разработать мероприятия по совершенствованию учетно-экономического процесса и привести экономическое обоснование их реализации.
В качестве теоретической основы исследования выступили нормативные и законодательные акты, труды ученых экономистов по исследуемой теме, таких как Соколов Я.В., Бартошек М., Гаджинский А.М., Дж. Брайан Хейвуд, Бородина В., Ларина А., Новгородский В., Сабанин Р., Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. и др., материалы периодической печати, таких журналов как «Логистика», «Практический бухгалтерский учет», «Финансовая газета», «Международный бухгалтерский учет»и др., источники сети Интернет, данные исследуемой организации.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения включающего выводы и предложения, списка использованной литературы и приложений.
1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета малых предприятий
1.1. Международная практика иисторическое развитиемалого бизнеса
Человечество накопило достаточно богатый опыт распределения предприятий на группы в зависимости от их размера. При этом не существует какого-то единого для всех стран универсального критерия выделений малых предприятий. Каждое государство в зависимости от национальности, производственных градаций, отраслевой культуры экономики устанавливает свои критерии распределения предприятий по их размерам.
Например, во Франции очень малыми предприятиями считаются производства с числом занятых до 10 человек, малыми от 10 до 100, средними от 100 до 500 и крупными свыше 500 человек. Малые и средние предприятия составляют около 99% численности всех предприятий и на них трудится примерно 67% всех занятых.
В Японии к категории малых и средних предприятий относятся юридически самостоятельные компании с числом занятых до 300 человек или объемом основного капитала до 100 млн. иен в отраслях обрабатывающей промышленности, строительстве, транспорте, связи, в коммунальном хозяйстве; до 100 человек (или до 30 млн. иен капитала) в оптовой торговле и до 50 человек (или 10 млн. иен капитала) в розничной торговле и сфере услуг. Мелкие и средние компании составляют более 99% общего их числа и на них трудится свыше 80% всех занятых.
В нашей стране, согласно принятому 14 июля 1995 г. Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства не превышает 25% и в которых численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности, строительстве и на транспорте 100 человек; в оптовой торговле 50; в розничной торговле и бытовом обслуживании 30; в других отраслях и при осуществлении других видов деятельности 50 человек. Таким образом, определен критерий выделения малых предприятий по численности работающих.
Изучая сущность малого бизнеса, необходимо знать его истоки и процесс развития. Малый бизнес играл основную роль в распространении цивилизации, но его история никогда не занимала общественное сознание. Но теперь малый бизнес все больше признается как созидательная сила экономики.
В течение 1980-х годов престиж малого бизнеса в мире начал повышаться в немалой степени благодаря его способности изобретать новые товары и создавать новые рабочие места. Вследствие этого в последние годы все чаще стали обращать внимание на его достижения и возможности, перспективы и проблемы.
Исторический подход к анализу закономерности динамики малого бизнеса можно соотнести с кру………………
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2015)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2015)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 06.04.2015, с изм. от 07.04.2015)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.05.2015)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015)
5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) // Собрание законодательства РФ.– 2007. — N 31. — Ст. 4006
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. – 2011. — N 50. — Ст. 7344.
7. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 01.12.2014) // Собрание законодательства РФ. — 05.01.2009. — N 1. — Ст. 15.
8. Приказ Минфина России от 14.11.2012 N 145н (ред. от 20.04.2015) «О совете по стандартам бухгалтерского учета» (вместе с «Положением о совете по стандартам бухгалтерского учета») (Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2012 N 26363) // Российская газета. — 2012. — N 303.
9. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
10. Приказ Минфина России от 27.04.2012 N 55н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2012 N 24643)
11. Информационное письмо Минфина РФ от 22.08.2008 «О порядке утверждения форм бланков строгой отчетности» // «Экономика и жизнь». – 2008. — N 35.
12. Аксенов Е., Альтшулер И. Аутсорсинг: 10 заповедей и 21 инструмент. — СПб.: Питер, 2009. – 146 с.
13. Аутсорсинг: создание высокоэффективных и конкурентоспособных организаций: Уч. пособие / Под ред. Б.А. Аникина. — М.: Инфра, 2011. – 148с.
14. Бартошек М. История учета. — М.: Инфра-М, 2010. – 288 с.
15. Бородина В. Бухгалтерский учет для субъектов малого и среднего предпринимательства. Об организационных формах ведения бухгалтерского учета // Финансовая газета. — 2014. — N 4. — С. 8 — 9; — N 5. — С. 10 — 11.
16. БраварЖ-Л, Морган Р. Эффективный аутсорсинг. Понимание, планирование и использование успешных аутсорсинговых отношений. — М.: Баланс Бизнес Букс,2007. – 230 с.
17. Гаджинский А.М. Логистика: Уч-к для высших и средних спец. уч. заведений. — М.: Маркетинг, 2011. – 220 с.
18. Дж. Брайан Хейвуд Аутсорсинг: в поисках конкурентных преимуществ. — М.: Вильямс, 2014. – 80 с.
19. Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. — М.: КноРус,2013. – 257с.
20. Ершов А.П., Задача «производить или закупать»: анализ факторов принятия решения // Логинфо. – 2011. — №7. – С. 11-13
21. Иванов А.Е., Лушпина Е.В. Проблемы и тенденции развития аутсорсинга учетных функций в России // Международный бухгалтерский учет. — 2014. — N 5. — С. 9 — 14.
22. Илларионова, Е. В. История российского предпринимательства: учебно-методический комплекс — М.: Изд. центр ЕАОИ,2008. — 250 с.
23. Исаева Л., К росту производительности через аутсорсинг // Логинфо. – 2012. – С. 10-11.
24. Кабо Р., Рубин И. Народное хозяйство в очерках и картинах. — Л.; М.: Изд-е тов-во Книга, 1924. – 501с.
25. Кондраков Н.П.,Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. — М.: Проспект,2010. — 640 с.
26. КурбангалееваО.А. «Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса. — М.: Эксмо, 2010. – 376 с.
27. Ларина А. Бухучет для субъектов малого предпринимательства: перспективы упрощения // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. — 2014. — N 5. — С. 49 — 59.
28. Липатова В.А. Практическая организация учета на малых предприятиях. — М.: Бухгалтерский учет,2013. — 152 с.
29. Лукаш Ю.А. Энцик
