Проблемы формирования бюджета Кировской области, Финансы

Содержание

Введение.

1.Порядок и источники формирования доходной части бюджета.

1.1.Налоговые платежи как основа формирования доходной части балансов всех уровней. Виды и характеристика налогов, действующих на территории Российской Федерации.

1.2. Неналоговые доходы бюджета.

1.3. Взаимоотношения между бюджетами разных уровней по линии доходов. Развитие бюджетного федерализма в Российской Федерации.

2.Анализ структуры и динамики доходной части регионального бюджета Кировской области.

2.1. Структура и динамика налоговых доходов регионального бюджета Кировской области.

2.2. Структура и динамика неналоговых доходов регионального бюджета Кировской области.

2.3. Анализ отчета об областном бюджете Кировской области с самым высоким и самым низким бюджетами по доходам.

3.Проблемы реализации доходной части областного бюджета Кировской области. Пути их решения.

3.1. Проблемы исполнения доходной части областного бюджета.

3.2. Пути укрепления доходной части областного бюджета Кировской области.

3.3. Показания для улучшения межфинансовых отношений в Российской Федерации.

Заключение.

Список используемой литературы.

Приложение.

Выдержка из текста работы

ГЛАВА 2 Реструктуризация расходов бюджета в современных условиях 31

2.1 Реструктуризация расходов бюджета на поддержку отраслей материального производства 31

2.2 Реструктуризация расходов бюджетов на содержание и развитие непроизводственной сферы 37

ГЛАВА 3 Проблемы формирования государственного бюджета на современном этапе 52

3.1 Анализ государственного бюджета за 2005 год 52

3.1.1 Анализ процесса формирования доходной базы федерального бюджета на 2004-2005 годы 55

3.1.2 Основные направления и принципы формирования расходов федерального бюджета в 2004- 2005 годах 61

3.2 Основные проблемы формирования государственного бюджета и пути их решения 80

3.3 Основные направления современной бюджетной политики 84

Заключение 90

Список ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 92

ПРИЛОЖЕНИЯ 95

Введение

Острый экономический кризис, с которым столкнулись многие страны в начале 1980-х годов, потребовал перестройки государственного регулирования экономики, перехода к развитию рыночных отношений. Основными направлениями экономических реформ в России стали приватизация (переход государственного имущества в частные руки), либерализация цен, финансовая стабилизация (борьба с инфляцией, укрепление курса национальной валюты).

Корни многих сегодняшних проблем в России уходят в бывшую централизованную экономическую систему и ее наследие: монополию и техническую отсталость.

Любая рыночная экономика предполагает наличие развитой финансовой системы, которая представляет собой совокупность финансовых отношений и регулирующих их институтов. Финансовый механизм занимает одно из важнейших мест в структуре любого государства. Государственный бюджет — центральное звено финансовой системы страны. Через государственный бюджет образуется и используется общегосударственный централизованный фонд денежных средств, а государство организует перераспределение между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, между регионами государства, между отраслями народного хозяйства.

Государственный бюджет как экономическая категория выражает экономические отношения в обществе — отношения между социальными слоями и группами.

Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Очевидно, что успех экономических реформ в нашей стране во многом зависит от того, в каких направлениях будет трансформироваться финансовая система общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать потребностям времени.

В первую очередь это касается регионов Российской Федерации, поскольку финансово-бюджетный кризис, обострившийся летом 1998 г., крайне негативно отразился на их экономике. В отличие от федерального центра, у регионов нет возможности решать свои бюджетные проблемы за счет эмиссии рубля или масштабного привлечения спекулятивного финансового капитала. В результате региональные бюджеты не в состоянии выполнять свои финансовые обязательства, а их дефицит покрывается за счет необеспеченных кредитов и растущей эмиссии денежных суррогатов.

Поиск выхода из глубочайшего экономического кризиса в России требует коренной перестройки финансовой системы компании, в том числе в бюджетной сфере.

Целью дипломной работы является анализ проблем формирования государственного бюджета в современных условиях.

Согласно цели в работе поставлены следующие задачи:

− определить сущность государственного бюджета;

− проанализировать состав доходов и расходов государственного бюджета;

− рассмотреть процесс реструктуризации расходов бюджета в современных условиях;

− выявить проблемы формирования государственного бюджета;

− предложить основные направления совершенствования процесса формирования государственного бюджета.

Информационной основой работы являются труды ученых, нормативно-правовая база Российской Федерации, статьи из периодических изданий.

ГЛАВА 1 Государственный бюджет и его сущность

1.1 Понятие государственного бюджета

Бюджет — форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [4, с.5].

Для бюджета, как основного финансового плана характерны следующие признаки:

− во-первых, бюджет является универсальным финансовым планом в том числе, что его показатели охватывают фактически все области и сферы экономического и социального развития. Подобной универсальностью не обладает ни какой другой финансовый план, поскольку все другие финансовые планы имеют узкую сферу действия;

− во-вторых, бюджет по отношению к другим финансовым планам является координирующим. Координация достигается за счет взаимосвязи бюджетных показателей с показателями других финансовых планов. В частности, суммы обязательных платежей в бюджеты и любые отчисления из бюджета фиксируются в финансовых планах компаний.

Основными задачами бюджета является:

1. Перераспределение национального дохода и ВВП.

2. Государственное регулирование экономики.

3. Финансовая поддержка бюджетной сферы и реализация социальной политики.

4. Контроль за образованием и использованием.

Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно две стадии:

1. образование доходов бюджетов;

2. использование бюджетных средств (расходы бюджета).

Бюджет как экономическая категория представляет систему экономических (денежных) отношений, возникновение и реализация которых связана с формированием, распределением и использованием бюджетных фондов разного уровня [12, с. 2].

В материальном смысле баланс представляет собой централизованный денежный фонд, сформированный на том или ином уровне для обеспечения функций соответствующих государственных или местных органов власти. Именно этот аспект бюджета имеется ввиду, когда в официальных документах и в практике государственной деятельности говорят, о финансировании тех или иных мероприятий из бюджета, о содержании органов и учреждений за счет средств бюджета о зачислении источника дохода на счет бюджета и другое.

Бюджет как правовая категория — это основной финансовый план формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда соответствующей территории, утверждаемый компетентными представительными органами государства или местного самоуправления.

Субъекты бюджетных правоотношений можно разделить на три группы:

1) государство, национально-государственные и административно-территориальные образования;

2) представительные и исполнительные органы государственной или местной власти;

3) государственные и муниципальные организации.

Консолидированные бюджеты составляются ежегодно на территории Российской Федерации.

Консолидированный бюджет, представляет собой сводный бюджет, включающий в себя бюджет соответствующего национально- государственного или административно-территориального образования и бюджеты нижестоящих уровней [15, с.10].

Консолидированный бюджет- это свод бюджетов нижестоящего бюджета (местного бюджета) и бюджета соответствующего субъекта Российской Федерации, бюджетов субъектов Российской Федерации и федерального бюджета. Консолидированный бюджет используется для расчетов и анализа.

Консолидированный баланс Российской Федерации включает федеральный бюджет и балансы субъектов Российской Федерации.

Консолидированный бюджет республики в составе Российской Федерации состоит из республиканского бюджета и бюджетов районов, республиканских городов республики.

Консолидированный бюджет области состоит из областного бюджета области и бюджетов районов, областных городов, расположенных на территории области.

В консолидированный бюджет области входят областной бюджет области и бюджеты районов, областных городов, расположенных на территории области.

В консолидированный бюджет района входят районный бюджет района и бюджеты сел, муниципальных образований, городские бюджеты районных городов, расположенных на территории района.

Подготовка консолидированной финансовой отчетности возложена на компетентные органы исполнительной власти. В отличие от независимых бюджетов, они не подлежат утверждению и не являются правовыми актами.

Бюджетное законодательство вводит понятие “минимальный бюджет” для расчета объема доходов соответствующего консолидированного бюджета нижестоящего уровня (сельского, поселкового, района, города) покрывающих гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы [1, с.7]. При этом часть расходов в случае недостаточного материального объема закрепленного дохода покрывается за счет надзорных налогов, взносов и грантов.

Поэтому расчеты минимального бюджета служат отправной точкой для выстраивания отношений между высшими и низшими органами власти с целью обеспечения минимальных бюджетных расходов, необходимых на каждом уровне.

Бюджетное законодательство предусматривает возможность при введении в стране чрезвычайного положения формировать бюджет с особым правовым режимом — чрезвычайный бюджет. Чрезвычайный бюджет отличается от режима чрезвычайного расходования средств, который вводится в случае увеличения дефицита бюджета до размеров, не покрываемых путем размещения государственных ценных бумаг. Введение чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств регламентируется законом. В рамках чрезвычайного расходования средств финансирование производится в режиме секвестра.

Сущность бюджета отражает базовые функции финансов в целом и текущую финансовую политику конкретного государства.

Цели бюджета можно выразить следующим образом: ресурсное обеспечение функций, установленных государству в части расходов централизованного характера и регулирование экономики путем перераспределения национального дохода.

Общая структура бюджета делится по направлениям и по управлениям. По направлениям на доходную и расходную, а по управлениям на федеральный, бюджеты субъектов, местные (муниципальные) бюджеты.

Бюджет Российской Федерации является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

В бюджете ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения. Аккумулируются средства распределяются и используются на финансирование затрат по осуществлению функций государства.

В бюджете ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения. Аккумулированные средства распределяются и используются на финансирование затрат по осуществлению функций государства. За счет бюджетных средств удовлетворяются общегосударственные потребности, финансируются отдельные сферы деятельности — оборона, управление, охрана общественного порядка и безопасность государства, фундаментальная наука и другие. Кроме того, за счет бюджета удовлетворяются и коллективные потребности путем финансирования затрат на образование, здравоохранение и искусство.

Существуют два метода формирования и использования бюджетных средств — собственно бюджетный и кредитный. Суть бюджетного метода состоит в том, что изъятие части денежных доходов предприятий и населения, с одной стороны, и представление финансовых ресурсов для расходования носят безвозмездный характер. Благодаря бюджетному методу аккумулируется и расходуется значительная часть бюджета. Другая часть бюджета формируется и используется на кредитной основе: поступление в форме займов, иностранных кредитов и расходы в форме бюджетных ссуд, кредитов иностранным государствам.

Бюджет Российской Федерации как финансовый план государства базируется на показателях прогноза социально — экономического развития страны на очередной год. Общие показатели и структура доходов и расходов органически связана с объемами общественного продукта и национального дохода и определяются налоговой системой и бюджетно-финансовой политикой государства [22, с.25].

Финансовый план государства взаимосвязан с финансовым планом предприятий и некоммерческих организаций, денежными доходами и расходами населения. Финансовый план предприятия, представляет собой баланс доходов и расходов и включает раздел “Взаимоотношения с бюджетом”, где отражаются платежи в бюджет и ассигнования из бюджета. Финансовые планы некоммерческих организаций, находящихся в государственном или муниципальном ведении, основываются на смете расходов, утверждаемой вышестоящим ведомством — конкретным распорядителем данной бюджетной статьи расходов. В случае коммерческой деятельности у таких бюджетных организаций появляются доходы, которые образуют дополнительный источник средств, облагаются налогами и расходуются на нужды своего развития.

Финансовый план государства взаимосвязан и с балансом денежных доходов и расходов населения. В доходной части баланса показываются получаемая из бюджета и социальных внебюджетных фондов заработная плата, пенсии, пособия, стипендии и другие выплаты, а в расходной части — обязательные платежи в бюджет.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством, закрепленным Конституцией РФ. В соответствии со статьей 1 Конституции Российской Федерации есть демократическое правовое государство с республиканской формой правления. Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального значения, автономных округов — равноправных субъектов Российской Федерации.

Бюджетное устройство определяется Законом РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” от 10 октября 1991 года как организация бюджетной системы и принципы ее построения [8, с.3].

Бюджетная система в соответствии с действующим законодательством представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, республиканских, краевых, областных иных бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Бюджетная система Российской Федерации является частью финансовой системы России.

Бюджетный кодекс РФ расширяет понятие бюджетной системы, включая в бюджетную систему не только вышеназванные бюджеты, но и бюджеты государственных внебюджетных фондов. В статье 6 Бюджетного кодекса бюджетная система Российской Федерации определяется как основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов [1, с.6].

В соответствии со статьей 10 Бюджетного Кодекса Российской Федерации бюджетная система состоит из бюджетов трех уровней: первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; второй уровень — бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; третий уровень — местные бюджеты [1, с.7].

В соответствии со статьей 28 Бюджетного Кодекса Российской Федерации “Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации ” бюджетная система Российской Федерации основана на принципах: единства бюджетной системы Российской Федерации; разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации; самостоятельность бюджетов; полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; сбалансированности бюджета; эффективности и экономности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджета; гласности; достоверности бюджета; адресности и целевого характера бюджетных средств [1, с.10].

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает: право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы Российской Федерации самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы Российской Федерации; законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов; право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов; недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов; недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема результатов с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации [22, с.35].

Бюджетный процесс состоит из пяти стадий: составление проекта бюджета, рассмотрение проекта бюджета, утверждение бюджета, исполнение бюджета, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета [1, с.42].

В соответствии с Бюджетным Кодексом, со статьей 169, составлению проекта бюджета предшествует разработка планов и прогнозов развития территорий и целевых программ. Решение о начале работы над составлением проекта федерального бюджета принимается Президентом Российской Федерации. Правительство Российской Федерации организует поэтапную работу по составлению проекта федерального бюджета [1, с.22].

В определенные сроки составляются: прогноз социально-экономического развития, сводный баланс финансовых ресурсов, основные направления финансовых ресурсов, основные направления бюджетной политики Российской Федерации, рассчитываются контрольные цифры проекта федерального бюджета на соответствующий период и другие документы. Территориальные органы исполнительной власти ведут детальную переработку и согласование показателей социально-экономического развития и контрольных цифр федерального бюджета.

Правительство РФ одновременно с организацией работы по доведению в определенные сроки до представительных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации инструктивного письма об особенностях составления расчетов к проектам бюджетов на следующий финансовый год, в том числе о централизованно установленных социальных и финансовых нормах и нормативах (минимальных) или их изменениях.

Исполнительные органы власти субъектов Российской Федерации в установленные их представительными органами власти сроки, исходя из необходимости утверждения бюджетов до начала финансового года, доводит до представительных органов власти нижестоящего уровня соответствующие указания по разработке проектов, в том числе социальные и финансовые нормы и нормативы или их изменения, включая нормы и нормативы, утвержденные вышестоящим органом представительной власти.

В случае несбалансированности доходов и минимально необходимых расходов местных бюджетов или бюджетов субъектов федерации соответствующий исполнительный орган власти представляет в вышестоящий исполнительный орган (исполнительные органы власти субъектов федерации — в Правительство Российской Федерации) необходимые расчеты для обоснования размеров нормативов отчислений от регулирующих доходов, дотаций, субвенций, перечня доходов и расходов, подлежащих передаче из вышестоящих бюджетов, а также данные об изменении состава объектов, подлежащих бюджетному финансированию.

Контроль за исполнением бюджета и расходованием средств фондов, а также средств валютного фонда осуществляет конкретный орган власти, который самостоятельно определяется органами осуществления такого контроля.

1.2 Состав доходов и расходов федерального бюджета

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в доходах бюджетов могут быть зачислены частично централизованные доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

В составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов [12, с.167].

К налоговым доходам относятся предусмотренные законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитываются в доходах соответствующего бюджета.

К неналоговым доходам относятся:

− доходы от использования имущества; находящегося в государственной или муниципальной собственности;

− доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления;

− средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия;

− доходы в виде финансовой помощи, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; иные неналоговые доходы [12, с.169].

Регулирующие доходы бюджетов — федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений, в процентах в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе, не менее чем на 3 года, по разным видов таких доходов.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50 процентов от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

Рассмотрим структуру доходов федерального бюджета.

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные не- налоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов Российской Федерации, другие безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся: федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет: доходов от имущества находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти — в полном объеме; части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

В доходах федерального бюджета также учитываются: прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами; доходы от внешнеэкономической деятельности.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемые федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации”. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов Российской Федерации полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Российской Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Иные неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:

− собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации”;

− отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет: доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ; доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимся в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

Законодательные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

В местный бюджет поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся: собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ; отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации; государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 Бюджетного Кодекса РФ в доходы федерального бюджета, по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявший платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются аналогично неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ, в том числе за счет прибыли муниципальных унитарных предприятий, оставшейся после уплаты налогов и обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых правовыми актами местного самоуправления.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на основе минимальных государственных социальных стандартов, нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности.

Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.

Расходы бюджета в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные. Группировка расходов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, другие расходы бюджета включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития.

Текущие расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерацией [1, с.196].

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

− ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

− средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемые физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

− трансфертов населению, включающих в себя: ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного управления;

− ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

− бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

− субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам; инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

− бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам; кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований; кредитов иностранным государствам; средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на: оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников; перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления; командировочные расходы и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации; оплата товаров, работ и услуг по заключенным государственным и муниципальным контрактам оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

− обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального собрания РФ, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год; функционирование федеральной судебной системы; осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);

− национальная оборона и обеспечение безопасности государства, на осуществление конверсии и оборонных отраслей промышленности;

− фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

− государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

− государственная поддержка атомной энергетики;

− ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

− исследование и использование космического пространства;

− содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

− формирование федеральной собственности;

− обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

− компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

− пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней государственного материального резерва;

− проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

− федеральная инвестиционная программа;

− обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

− обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

− финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

− официальный статистический учет;

− прочие расходы.

Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

− государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

− обеспечение правоохранительной деятельности;

− обеспечение противопожарной безопасности;

− научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

− обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

− развитие рыночной инфраструктуры;

− обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации;

− обеспечение деятельности средств массовой информации;

− прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

Распределение и закрепление между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ расходов, указанных выше, производится по согласованию соответственно органов государственной власти РФ и органов государственной власти субъектов РФ и утверждаются соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта Российской Федерации.

Порядок согласования, распределения и закрепления расходов совместного ведения РФ и субъектов РФ определяется Правительством Российской Федерации.

Порядок согласования, распределения и закрепления расходов совместно финансируемых из бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, определяется исполнительным органом государственной власти субъектов Российской Федерации.

В законодательных и иных правовых актах, устанавливающих бюджетные обязательства, реализация которых обеспечивается из средств бюджетов различных уровней, устанавливается разграничение расходных полномочий по финансированию каждого вида обязательств, вытекающих из законодательства РФ по уровням бюджетной системы РФ.

Запрещается устанавливать источником финансирования расходов консолидированный бюджет.

Исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов:

− обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

− обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

− проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

− обеспечение реализации региональных целевых программ;

− формирование государственной собственности субъектов РФ;

− осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

− содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

− обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

− оказание финансовой помощи местным бюджетам;

− обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

− компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

− прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов РФ.

Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

− содержание органов местного самоуправления;

− формирование муниципальной собственности и управление ею;

− организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

− содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

− организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

− муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

− благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

− организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

− содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

− организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

− обеспечение противопожарной безопасности;

− охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

− реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

− обслуживание и погашение муниципального долга;

− целевое дотирование населения;

− содержание муниципальных архивов;

− проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Таблица 1 — Федеральный бюджет за период с 2001 по 2003 годы. Основные показатели (млн. руб.)

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003 от 2001 года	Отклонение 2003 от 2002 года
1. Доходы	473676,1	797200,9	1193482,9	+ 719806,9	+ 396282,0
2. Расходы	575046,6	855073,0	1193482,9	+ 618436,3	+ 338409,9
3. Дефицит бюджета	101370,5	57872,1	—	—	—
4 .Объем ВВП	4000000 ,0	5350000,0	7 750 000,0	+ 3750000,0	+ 2400000,0
5. Уровень инфляции	30 %	18 %	12 %

Проанализировав приведенные данные в таблице 1, можно сказать, что впервые за ряд лет бюджет 2003 года является существенным, по сравнению с предыдущими. Бюджет является бездефицитным .

Доходы бюджета 2003 года увеличились по сравнению с 2002 годом на 396 282,0 тысяч рублей, по сравнению с 2000 годом на 719 806,9 тысяч рублей.

Рассмотрим более подробно состав доходов федерального бюджета за период с 2001 по 2003 годы .

Как видно из представленной таблицы 2, доходы федерального бюджета растут и в 2003 году они увеличились, в сравнении с 2001 годом, на 719806,8 тысяч рублей, а с 2002 годом на 396282,0 тысяч рублей.

Основное формирование доходов происходит за счет налоговых доходов. Из них больший удельный вес составляет налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на совокупный доход, платежи за пользование природными ресурсами, возимые и вывозимые таможенные пошлины.

Таблица 2 — Источники формирования доходов федерального бюджета за период с 2001 по 2003 годы (млн. руб.)

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003от 2001 года	Отклонение 2003от 2002 года
1. Налоговые доходы всего в том числе:	399499,7	675039,1	1 115327,7	+ 715828,0	+ 440288,6
Налог на прибыль	36033,4	63448,5	172647,1	+ 136 613,7	+ 109198,6
Подоходный налог с физических лиц (налог на доходы физических лиц	25230,8	23928,1	1 903,2	— 23327 ,6	— 22 027,9
Налог на игорный бизнес	189,5	210,0	452,4	+ 262,9	+ 242,4
Налог на добавленную стоимость на товары (работы,услуги) производимые (выполняемые оказываемые) на территории РФ	143722,8	174869,7	381778,2	+ 238055,4	+ 206908,5
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	—	106617,8	134657,8	+ 134657,8	+ 28040,0
Акцизы всего	35 650,0	119938,4	188040,4	+ 152390,0	+ 68102,0
Лицензионные и регистрационные сборы	440,0	533,7	1 272,1
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов выраженных в иностранной валюте	1 896,3	1 549,9	1 604,1	— 292 ,2	— 54,2
Налоги на совокупный доход	2 809,4	1 054,9	3 073,5	+ 264,1	+ 2 018 ,6
Налог на операции с ценными бумагами	296,0	300,0	400,0	+ 104,0	+ 100,0
Платежи за пользование природными ресурсами	9 489,2	11 112,2	37 184,0	+ 27 694 ,8	+ 26 071 ,8
Таможенные пошлины и иные сборы	91 251,2	171 983,2	190 623,5	+ 18 640,3
Государственная пошлина	600,0	—	—	—	—
Прочие налоги, сборы и пошлины	400,0	3 492,7	1 691,4	+ 1 291,4	— 1 801 ,3
Передача налоговых доходов в целевые бюджетные фонды	— 400,0	— 330,1	—	—	—
2. Неналоговые доходы всего	33012,9	61 906,5	64 261,3	+ 31 248,4	+ 582 027,6
3. Доходы целевых бюджетных фондов всего	41563,5	60 585,4	13 893,9	— 27 669,6	— 46 691,5
4 . итого	473 676,1	797 200,9	1 193 482 ,9	+ 719 806,8	+ 396 282,0

В условиях перехода к рыночным отношениям бюджеты в Российской Федерации стали сводиться с дефицитом .

Дефицит бюджета — это превышение расходов над его доходами.

По методике Международного валютного фонда размер первичного дефицита федерального бюджета определяется, как разность доходов и расходов, за исключением расходов на обслуживание государственного долга. Профицит бюджета согласно главе 12 Бюджетного кодекса — это превышение доходов бюджета над его расходами, но Федеральным законом от 05.08.2000 года № 116, эта глава исключена .

Безусловно, разбалансированность доходов и расходов свидетельствует о негативных явлениях в экономике. Хронический и постоянно растущий дефицит бюджетных средств ведет к росту государственного долга, усиливает инфляционные процессы, сокращает реальные доходы населения и тем самым уменьшает платежеспособный спрос и сужает возможности экономического роста.

Однако, как показывает мировой опыт, бюджетный дефицит при всей его негативности не является чрезвычайной ситуацией. Даже такие высокоразвитые страны, как США, Япония, ФРГ имеют дефицитные бюджеты. Зарубежная практика показывает, что грамотно используя политику бюджетного дефицита, можно эффективно осуществлять социально-экономическое развитие. Поэтому важнейшей задачей государства является не составление бездефицитного бюджета, а контроль за этим дефицитом, установление его пределов, допустимых в условиях стабильной рыночной экономики.

В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом соответствующим законом о бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. Размер дефицита бюджета субъектов РФ на соответствующий год, не может превышать 15 процентов объема доходов бюджета субъекта, без учета финансовой помощи из федерального бюджета. А размер дефицита местного бюджета не может превышать 10 процентов объема доходов местного бюджета, также без учета финансовой помощи из федерального и бюджета субъекта РФ.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной власти в законе о бюджете на очередной финансовый год, по основным видам привлеченных средств.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются: внутренние и внешние источники.

Внутренние источники в следующих формах: кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте Российской Федерации; государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности; сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам; изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета [24, с.168].

Внешние источники финансирования являются в следующих формах: государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставляемые в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.

Источником финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут быть внутренние источники в следующих формах: государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ, бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; кредиты полученные от кредитных организаций; поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта РФ; изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъектов РФ.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах: муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования; кредиты, полученные от кредитных организаций; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

В каждом государстве разрабатываются свои меры борьбы с бюджетным дефицитом. В Российской Федерации эти меры таковы: установление предельных размеров бюджетного дефицита; введение механизма секвестирования бюджетных расходов; выпуск государственных займов; использование кредитных ресурсов на покрытие бюджетного дефицита; все решения органов исполнительной власти, влияющие на уменьшение доходной или увеличение расходной части бюджета и приводящие к увеличению установленного предельного размера бюджетного дефицита, подлежат утверждению соответствующими представительными органами власти и местного самоуправления.

ГЛАВА 2 Реструктуризация расходов бюджета

в современных условиях

2.1 Реструктуризация расходов бюджета на поддержку отраслей материального производства

Система расходов федерального бюджета учитывает все народное хозяйство.

Экономика России переживает кризис. К основным причинам кризисных явлений можно отнести: недоступность кредитных ресурсов для многих промышленных предприятий из-за высоких процентных ставок; высокие темпы инфляции издержек привели к недостатку оборотных средств, росту взаимных неплатежей и бартерному обмену; отток денежных средств из сферы материального производства в процесс ваучерной приватизации; изъятие капитала предприятий через рынок государственных и муниципальных облигаций.

Особенно пострадали от экономической нестабильности машиностроение, легкая промышленность, строительство и сельское хозяйство.

Представим диаграмму расходов (рис. 1) федерального бюджета по разделу «Промышленность, энергетика и строительство», «Сельское хозяйство и Рыболовство», «Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика» за период с 2001 по 2003 годы.

Рисунок 1 — Расходы федерального бюджета по трем статьям за период с 2001 по 2003 годы

Более детально рассмотрим структуру расходов федерального бюджета по разделу «Промышленность, энергетика и строительство» в таблице 3 .

Таблица 3 — Расходы федерального бюджета за период с 2001 по 2003 годы по разделу «Промышленность, энергетика и строительство» (тыс. руб.)

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003 от 2001г	Отклонение 2003 от 2002г
1. Топливно-энерге-тический комплекс	5850000,0	6000000,0	8100000,0	+ 2250000,0	+ 2100000,0
2. Конверсия оборонной промышленности	363325,4	392300,0	250000,0	— 113325,4	— 142300,0
3. Другие отрасли промышленности	293617 ,9	358570 ,0	782 900,0	+ 489282,1	+ 424330,0
4. Строительство, архитектура	8018838,9	13246516 ,3	29192860,0	+21174 021,1	+15946343,7
5. Стандартизация и метрология	57067,2	74 000,0	73500,0	+ 16432,8	— 500,0
6. Воспроизводство минерально-сырьевой базы			5792500,0	+ 5792500,0	+5792500,0
7. Содержание органов специального строительства			470555,0	+ 470555,0	+ 470555,0
8. Всего по разделу	14582849 ,4	20071386,3	44662315,0	+30079465,6	+24590928,7

Расходы по данному разделу в сравнении с 2001 годом увеличились на 30079465,6 тысяч рублей и с 2002 годом на 24590928,7 тысяч рублей. Если рассматривать увеличение по конкретным расходам, то можно сказать, что увеличение произошло в значительной мере “Топливно-энергетическому комплексу”, “Строительство и архитектура” и “другим отраслям промышленности” не существенно увеличены расходы “Стандартизации и метрологии”.

Из расходов федерального бюджета за период с 2001 по 2003 годы, по подразделу “Топливно-энергетический комплекс”, вся сумма приходится на государственную поддержку угольной отрасли [12, с.32].

Мероприятия по реструктуризации угольной промышленности включают в себя следующие направления финансирования государственной поддержки угольной промышленности:

1. Мероприятия по ликвидации особо убыточных и неперспективных угольных (сланцевых) шахт и разрезов.

2. Научно-техническое и проектное обеспечение реструктуризации угольной промышленности.

3. Социальная защита работников, высвобождаемых в связи с реструктуризацией угольной промышленности, членов их семей, пенсионеров и инвалидов, работавших в угольной промышленности.

4. Реализация программ местного развития и обеспечения занятости для шахтерских городов и поселков.

5. Возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием связанным с исполнением ими трудовых обязанностей (выплаты сумм в возмещение вреда в соответствии с законодательством Российской Федерации или отраслевыми тарифными соглашениями, организационно-технические расходы), и другие.

Главным распорядителем средств государственной поддержки является Министерство топлива и энергетики Российской Федерации

Получателями средств государственной поддержки являются органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, организации, предприятия и учреждения угольной промышленности, поименованные в сводном плане-графике выделения получателям средств государственной поддержки по направлениям финансирования, утвержденным Межведомственной комиссией по социально-экономическим проблемам угледобывающих регионов. Финансирование мероприятий по реструктуризации угольной промышленности осуществляется в соответствии со сводным планом-графиком и договорами об использовании средств государственной поддержки, заключенными между Минтопэнерго России и получателями средств.

Рассмотрим бюджетные ассигнования из федерального бюджета, предусмотренные по разделу “Транспорт, дорожное хозяйство и информатика”, представленные в таблице 4 [9, с.11].

Таблица 4 — Расходы федерального бюджета за период с 2001 по 2003 годы по разделу “Транспорт, дорожное хозяйство и информатика” (тыс. руб.)

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003 от 2001 г	Отклонение 2003 от 2002 г.
1. Автомобильный транспорт	5665,0	6498,0	9000,0	+ 3335,0	+2502,0
2. Воздушный транспорт	102617,5	196100,0	435800,0	+ 333182,5	+239700,0
3. Водный транспорт	684860,0	1 177751,7	1 664000,0	+ 979140,0	+486248,3
4. Дорожное хозяйство	—	—	28 418000,0	+ 28418000,0	+28418000,0
5. Связь	107660,0	257320,3	72800,0	+ 149660,3	— 184520,3
6. Информатика	1293,5	1760,0	2100,0	+ 806,5	+ 340,0
7. Всего расходов по разделу	902096,0	1639430,0	30601 700,0	+29699604,0	+28962270,0

Бюджетные ассигнования по разделу “Транспорт, дорожное строительство, связь и информатика“ на 2003 год предусмотрены в сумме 30601700,0 тысяч рублей из них автомобильному транспорту (содержание аппарата, дотации на содержание ледокольного флота, дотации на перевозки пассажиров в межобластном сообщении и др.) — 9000 тысяч рублей, воздушному транспорту — 435 800,0 тыс. рублей, водному транспорту — тысяч рублей 1 664 000 тысяч рублей, связи — 72800,0 тысяч рублей и информатике 2100,0 тысяч рублей следует отметить, что впервые предусмотрены расходы по подразделу “Дорожное хозяйство” в сумме 28418000,0 тысяч рублей.

В целом расходы по разделу и подразделам за ряд лет увеличивались, кроме подраздела “Связь”.

Один из принципиальных моментов развития отечественного предпринимательства заключается в том, что приватизация не решила проблемы эффективного собственника. Вместо перераспределения активов от аутсайдеров к инсайдерам, от государства и трудовых коллективов как собственников в пользу менеджеров, контролировавших предприятие, или ведущих акционеров, которые перераспределяли в свою пользу ликвидные активы.

В соответствии с законом “О федеральном бюджете на 2001 год” Правительство Российской Федерации определяет порядок возмещения из федерального бюджета разницы процентных ставок по кредитам, полученным в российских кредитных организациях: организациям топливно-энергетического комплекса, осуществляющими сезонную заготовки топлива на электростанциях, включая атомные, закачку газа в подземные хранилища, проведение мероприятий по ремонту электрооборудования, а также обеспечение населением топливом, в пределах средств по разделу “Промышленность, энергетика и строительство” функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации; сельскохозяйственным товаропроизводителями, предприятиями и организациями агропромышленного комплекса всех форм собственности и фермерами для целей закупки сельскохозяйственного сырья для промышленной переработки, горюче-смазочных материалов, минеральных удобрений, средств защиты растений и других материальных ресурсов для проведения сезонных работ, при этом возмещение осуществляется ежемесячно в размере двух третьих ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей на дату представления кредита в пределах средств, предусмотренных по разделу “Сельское хозяйство и рыболовство”; предприятиями морского, речного и воздушного транспорта для строительства морских, речных и воздушных судов на российских предприятиях в пределах средств, предусмотренных по разделу “Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика”; организациями легкой и текстильной промышленности для сезонной закупки сырья и материалов для производства товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения и предприятиями лесной промышленности для создания межсезонных запасов древесины, сырья и топлива, в пределах средств, предусмотренных по разделу “Промышленность, энергетика и строительство”.

Правительство Российской Федерации в первоочередном порядке проводило реструктуризацию задолженности ОАО "Минеральные воды Кабардино-Балкарии". ЗАО "АРМИ и ТНП", ОАО "НЗПП", ОАО "РОНИ и С", НПФ "Российские семена", ОАО "Рыбинские моторы", АО "Холодмаш", ОАО "Красноярский завод комбайнов", Ангарская швейная фабрика. ОАО "КЗАЭ", ОАО "ЗВИ", ЗАО "Инфратур".

Рассмотрим состав расходов федерального бюджета по разделу "Сельское хозяйство и рыболовство" на примере таблицы 5 [3; 10; 11].

Таблица 5 — Структура расходов федерального бюджета по разделу “Сельское хозяйство и рыболовство” за период с2001 по 2003 годы (тыс. руб.)

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003 от 2001 г	Отклонение 2003 от 2002 г
1. Сельскохозяйственное производство	3875112,2	4 852 533,0	9 627 700,0	+5 752 587,8	+ 4 775 167,0
2. Земельные ресурсы	5 383 600,0	6 611 500,0	6 911 500,0	+1 527 900,0	+ 300 000,0
3. Рыболовное хозяйство	—	—	2 206 500,0	+ 2 206 500,0	+ 2 206 500,0
4. Прочие мероприятия в области сельского хозяйства	24 887,8	40 970,0	2 055 000,0	+ 2 030 112,2	+2 014 030 ,0
5. Всего расходов	9 283 600,0	11 505 003,0	20 800 700,0	+ 11 517 100,0	+ 9 295697,0

Бюджетные ассигнования 2003 года на сельское хозяйство и рыболовство составили 20800700,0 тыс. руб. из них на сельскохозяйственное производство (текущее содержание подведомственных структур, целевые дотации и субсидии) – 9627700,0 тыс. рублей, земельные ресурсы — 6911500,0 тысяч рублей и прочие мероприятия в области сельского хозяйства — 2055000,0 тысяч рублей, в сравнении с предыдущим годом расходы увеличились на 9295697,0 тысяч рублей, а с 2001 годом на 11517100,0 тысяч рублей.

Но все же этих средств сельскому хозяйству явно не достаточно. Осуществление мероприятий по агропромышленному комплексу зависит от социально-экономических условий складывающихся в различных регионах России, действенности контроля местной администрации за проведение земельной реформы и эффективного использования выделенных средств.

Реальное преодоление кризисного состояния промышленности возможно только за счет наращивания реальных инвестиций, т.е. капитальных вложений.

Капитальные вложения в основные фонды промышленности и строительства на территории Российской Федерации финансируются из различных источников: собственные финансовые ресурсы предприятий, заемные средства в форме банковских кредитов и облигаций, привлеченные средства, денежные средства, выделяемые добровольными союзами предприятий и финансово — промышленными группами, средства федерального бюджета, предоставляемые на безвозвратной и возвратных основах, а также средства бюджетов субъектов Российской Федерации, средства иностранных инвесторов, предоставляемые в форме кредитов и займов.

2.2 Реструктуризация расходов бюджетов на содержание и развитие непроизводственной сферы

Рассмотрим по порядку основные расходы.

Расходы на оборону входят в состав сметно-бюджетного финансирования. Они направляются на содержание Вооруженных Сил, на закупку военной техники, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, капитальное строительство, пенсии военнослужащих и расходы Министерства по атомной энергии (таблица 6) [3;10; 11].

Таблица 6 — Распределение расходов федерального бюджета по разделу “Национальная оборона” за период с2001 по 2003 годы (тыс. руб.).

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003 года от 2001 г.	Отклонение 2003 года от 2002 г.
1. Строительство и содержание ВС сил РФ	91619765,1	137780000,0	203061404,6	+111441639,5	+65281404,6
2. Военная программа Министерства РФ по атомной энергии	1 932 700,0	2 908 800,0	6329700,0	+ 4397700,0	+ 3420900,0
3. Обеспечение мобилизационной и общевойсковой подготовки	150 000,0	150 000,0	2277940,6	+ 2127940,6	+ 2127940,6
4. Российская оборонная спортивно-техническая организация		13 300,0	—
5. Подготовка и участие в обеспечение коллективной безопасности и миротворческой деятельности			2715735,0	+ 2715735,0	+ 2715735,0
6. Обеспечение деятельности отраслей для национальной обороны			302947,2	+ 302947,2	+302947,2
5. итого	93702465,1	140852100,0	214687727,4	+ 120985262,3	+73835627,4

Расходы по разделу “Национальная оборона“ на 2003 год составили 214687727,4 тысяч рублей, что превышает расходы 2002 года на 73835627,4 тысяч рублей и 2001 года на 120985262,3 тысячи рублей. Увеличение ассигнований произошло в основном по подразделу “Строительство и содержание Вооруженных сил Российской Федерации” и “Военная программа Министерства Российской Федерации по атомной энергии”. Кроме того, в 2001 году запланированы ассигнования на подготовку и участие в обеспечение коллективной безопасности и миротворческой деятельности и обеспечение отраслей для национальной обороны [3; 10; 11].

Расходы федерального бюджета за период с 2001 по 2003 годы по разделу "Национальная оборона" наглядно можно представить на основе диаграммы (рис. 2).

Рисунок 2 — Расходы федерального бюджета по разделу "Национальная оборона" с 2001 по 2003 г.

Рассмотрим структуру расходов федерального бюджета по разделу “Государственное и местное самоуправление” за ряд лет (таблица 7) .

Как видно из представленной таблицы 7, бюджетные ассигнования на государственное и местное самоуправление ежегодно растут.

Одним из многочисленных подразделений сметно-бюджетного финансирования являются социально-культурные мероприятия, которые охватывают образование, культуру, искусство, подготовку кадров, средства массовой информации, здра

воохранение, физическую культуру, мероприятия в области молодежной политики и социальное обеспечение.

Таблица 7 — Распределение расходов федерального бюджета на период с 2001 по 2003 годы по разделу бюджетной классификации “ Государственное и местное самоуправление ” (тыс. руб.)

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003г. от 2001 г.	Отклонение 2003г. от 2002 г.
1. Функционирование главы государства -Президента РФ	657 328,3	899 915,8	1399757,1	+ 742428,8	+ 499841,3
2. Функционирование законодательных органов государственной власти	976362,1	1 410 704,0	1854892,6	+878530,5	+ 444 188,6
3. Функционирование исполнительных органов государственной власти	4 429 187,2	6 623 067,2	9158081,4	+4728894,2	+ 2535014,2
4. Деятельность финансовых и налоговых органов	7 257 069,4	16 086 021,3	26708049,6	+19450980,2	+10622028,3
5. Прочие расходы на общегосударственное управление	427 387,3	872 456,0	1579160,0	+ 1151772,7	+ 706704,0
6. итого	13 747334,3	25 892 164,5	40699940,7	+ 26952606,4	+14807776,2

Каждое бюджетное учреждение имеет свою смету расходов и доходов.

В последнее время перспективными направлениями повышения эффективности бюджетного финансирования социальной сферы становится финансирования через госзаказы, госпрограммы, гранты и контракты, которые размешаются на конкурсной основе между государственными коммерческими и некоммерческими организациями. Но указанный способ бюджетного финансирования социальных услуг не является альтернативой базовому нормативному бюджетному финансированию. Обладая некоторыми достоинствами (адресность в получении средств) явным недостатком которого является нестабильностью финансовых поступлений. Поэтому целесообразно базовое бюджетное финансирование дополнять финансированием через гранты, контракты, фонды.

Далее в данном разделе рассмотрим бюджетные ассигнования из федерального бюджета на культуру и искусство.

Учреждения культуры решают специфические задачи по развитию и самореализации личной гумманизации общества. Правовая база развития учреждений культуры изложена в Законе РФ “Основы законодательства о культуре“ номер 3612-1 от 09.10.1992 года .

Таблица 8 — Распределение расходов федерального бюджета на период с 2001 по 2003 годы по разделу “Культура, искусство и кинематография” (тыс. руб.)

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003г от 2001г	Отклонение 2003г от 2002г
1. Культура и искусство	2 714 770,6	4 099 523,5	5597746,4	+ 2882975,8	+ 1498 222,9
2. Кинематография	339 266,9	566 446,9	772200,0	+ 432933,1	+ 205 753,1
3. Прочие мероприятия в области культуры и искусства	8 052,9	12 912,4	14800,0	+ 6747,1
4. итого	3 062 090,4	4 678 882,8	6384746,4	+ 3322656,0	+ 1705 863,6

Как видно из представленной таблицы 8 бюджетные ассигнования по разделу “Культура, искусство и кинематография” ежегодно увеличиваются, причем основная сумма ассигнований приходится на “культуру и искусство”.

Наглядно распределение ассигнований из федерального бюджета по разделу "Культура, искусство и кинематография" можно представить в виде диаграммы (рис. 3).

Рисунок 3 – Бюджетные расходы по разделу “Культура, искусство

и кинематография”

Рассмотрим финансирование из федерального бюджета расходов на образование.

В соответствии с Законом “Об образовании“ государство гарантирует ежегодное выделение финансовых средств на нужды образования в размере не менее 10 % национального дохода и защищенность статей расходов бюджетов всех уровней. Расходы на финансирование высшего профессионального образования может составлять не менее 3 % расходной части федерального бюджета. Закон предусматривает единые принципы формирования бюджетных средств на образование на всей территории России основе государственных экономических нормативов на единицу контингента обучаемых. Предусмотрена ежеквартальная индексация выделяемых средств в соответствии с темпами инфляции. Но практика показывает, что требования законодательства не выполняются: доля ВВП, ассигнуемая на образование составляет лишь 4,4 %.

Региональный и муниципальный уровни аналогичны федеральному и предусматривает ассигнования на содержание учреждений местного ведения и реализацию собственных программ. В системе образования в России в ближайшие годы возможно применение платы за обучение, как источника внебюджетного финансирования будут ограничены, продолжающимся снижением жизненного уровня населения и отсутствием эффективного механизма контроля за качеством подготовки специалистов. Необходима разработка новой модели финансирования высшей школы, так как в последние годы сократился приток специалистов в экономику и науку.

Речь идет о создании субфедеральных внебюджетных фондов высшего образования. За счет таких фондов может осуществляться контрактная подготовка студентов и аспирантов для наукоемких отраслей и научных учреждений, занимающихся фундаментальными исследованиями.

Наиболее гибким способом направления финансовых средств на получение высшего образования является образовательный сертификат, предполагающий предоставление кредита обучающемуся. Система кредитов может быть разнообразной: субсидиарный кредит, льготный кредит и коммерческий.

Рассмотрим на основе данных таблицы 9, какие средства выделяются из федерального бюджета на финансирование образования .

Таблица 9 — Распределение расходов федерального бюджета на период с 2001 по 2003 годы по разделу “Образование” функциональной классификации федерального бюджета (тыс. руб.)

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003г от 2001г	Отклонение 2003г от 2002г
1. Дошкольное воспитание	293 719,1	344 672,7	462349,8	+ 168630,7	+ 117 677,1
2. Общее образование	411 636,6	630 609,9	872807,2	+ 461170,6	+ 242 197,3
3. Начальное профессиональное образование	3 844 182,2	6 325 568,4	10831194,5	+ 6 987 012,3	+ 4505626,1
4. Среднее профессиональное образование	2 775 630,2	5 499 370,4	6748725,8	+ 3 973 095,6	+ 1249355,4
5 .Переподготовка и повышение квалификации	404 766,2	548 498,9	692075,0	+ 287308,8	+ 143 576,1
6. Высшее профессиональное образование	13 023 586,6	19 461 035,6	28599091,0	+ 15575504,4	+ 9138055,4
7. Прочие расходы в области образования	112 732,2	289 469,6	596989,3	+ 484257,1	+ 307519,7
8 . итого	20 866 253,2	32 099 225,5	48803232,6	+ 27936979,4	+ 16704007,1

По данным таблицы 9 на 2003 год по разделу “Образование” предусмотрено бюджетных ассигнований в сумме 48803232,6 тысяч рублей, что в сравнении с 2002 годом больше на 16704007,1 тысяч рублей, а с 2001 годом на 27936979,4 тысяч рублей, но все же этих средств явно не достаточно для нормального функционирования образования.

В соответствии с законодательством Российской Федерации сфера образования признана приоритетной.

В настоящее время в нашей стране с целью соединения положительных сторон государственного и частной медицины выбрана бюджетно-страховая модель. Система медицинского страхования обеспечивает заинтересованность государства, предприятий и граждан в наиболее полном удовлетворении потребности населения в медицинском обслуживании. Бюджетно-страховая модель сохраняет государственные гарантии населения в медицинском обслуживании и привлекает дополнительные ресурсы.

Средства государственной и муниципальной систем здравоохранения практически полностью формируются за счет средств бюджетов различных уровней.

Затраты на содержание лечебно профилактических учреждений занимают наибольшую долю в расходах на здравоохранение. Работа учреждений здравоохранения характеризуется такими показателями, как среднегодовое количество коек, число дне функционирования койки в году, количество койко-дней, среднегодовое количество штатных единиц по всем категориям персонала, число врачебных посещений.

Основными затратами учреждений здравоохранения являются расходы на выплату зарплаты, покупку товаров, оплату услуг, приобретение оборудование длительного пользования, проведение капитального ремонта, расходы на питание, приобретение медикаментов.

Основную нагрузку по финансированию сети лечебно-профилактических учреждений несут субъекты Российской Федерации.

Таблица 10 — Распределение расходов федерального бюджета на период с 2001 по 2003 годы по разделу “Здравоохранение и физическая культура” (тыс. руб.).

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003 года от 2001 года	Отклонение 2003 года от 2002 года
1. Здравоохранение	8 396 106,8	13 152 822,5	18700609,6	+ 10304502,8	+ 5547787,1
2. Санитарно-эпидемиологический надзор	1 371 538,9	2 086 178,2	2653180,1	+ 1281641,2	+ 567 001,9
3. Физическая культура и спорт	470 893,8	754 312,8	852800,0	+ 381906,2	+ 98487,2
4. итого	10 238 539,5	15 993 313,5	22206589,7	+ 11968050,2	+ 6213276,2

Распределение расходов федерального бюджета на период с 2001 по 2003 годы по разделу “Здравоохранение и физическая культура" представлено в диаграмме (рис. 4).

Рисунок 4 — Распределение расходов федерального бюджета по разделу “Здравоохранение и физическая культура

Налицо рост бюджетных ассигнований по разделу "Здравоохранение и физическая культура и спорт".

Перейдем к рассмотрению расходов федерального бюджета на социальную сферу.

Расходы бюджетной системы на социальное обеспечение включает в себя: выплату государственных пенсий по старости, пенсии и пособия военнослужащим срочной службы и их семьям, пособия на детей до 6 лет, пособия одиноким матерям и другие.

Для того чтобы охарактеризовать расходы федерального бюджета в области социальной политики, рассмотрим планируемые показатели бюджета за ряд лет ( таблица 11) .

Как видно из таблицы 11, в целом бюджетные ассигнования по разделу “Социальная помощь” за данный период увеличивались значительно.

Важную роль в области социальной политики играет создание социально-ориентированного механизма бюджетного федерализма, реализация которого должна осуществляться по следующим направлениям: четкое разграничение полномочий и предметов ведения РФ, ее субъектов органов местного самоуправления в социальной сфере; отнесение к функциям РФ утверждения и обеспечения общефедеральных социальных гарантий, а также предоставление дополнительных прав и гарантий, вытекающих из особого статуса отдельных субъектов РФ.

Таблица 11 — Распределение расходов федерального бюджета по разделу "Социальные расходы" за период с2001 по 2003 годы (тыс. руб.)

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003 от 2001г	Отклонение 2003 от 2002г
1. Учреждения социального обеспечения и службы занятости	46293,8	88674,8	2 985 967,6	+ 2 939673 ,8	+ 2897292 ,8
2. Социальная помощь	18247800,0	28676228,3	42157 012,5	+ 23 909212,5	+ 13480784 ,2
3. Молодежная политика	44141,4	64771,4	92125,0	+ 47 983,6	+ 27 353 ,6
4. Пенсии военнослужащим	13380495,9	20282000,0	60 651415,0	+ 47270919 ,1	+ 40369415,0
5. Пенсии и пособия в правоохранительных органах	6075177,2	9784800,0	14 108 900,0	+8033722 ,8	+ 4 324100,0
6. Прочие мероприятия в области социальной политики	2996747,3	2423118,3	16 062 377,2	+ 13065629 ,9	+ 13639258 ,9
7. Государственные пособия гражданам, имеющим детей	900000,0	550000,0
8. Миграционная политика		1126941,1	1 723 200,0	+ 1 723 200,0	+ 596 058 ,9
9 .итого	41870655,6	62996733,9	107780997,3	+ 65910341,7	+ 44784263 ,4

Распределение расходов федерального бюджета по разделу "Социальные расходы " за период с 2001 по 2003 годы представлено на диаграмме (рис. 5).

Рисунок 5 — Распределение расходов федерального бюджета по разделу

"Социальные расходы"

Важную роль играет создание социально-ориентированного механизма бюджетного федерализма, реализация которого должна осуществляться по следующим направлениям:

− четкое разграничение полномочий и предметов ведения РФ, ее субъектов, органов местного самоуправления в социальной сфере ;

− отнесение у функциям Российской Федерации утверждения и обеспечения общефедеральных социальных гарантий, предоставление дополнительных прав и гарантий, вытекающих из особого статуса отдельных субъектов РФ;

− обоснование нормативов трансфертов регионам на выплату пособий по малообеспеченности;

− установление пособий по безработице на уровне регионального прожиточного минимума;

Долговременной целью социальной политики государства должно стать обеспечение уровня и качества жизни граждан по критериям постиндустриального общества.

Реализация социальной политики в этом направлении должна основываться на ряде основополагающих принципов:

− стимулирование государством роста капиталовложений в социальную сферу налаживании контроля за состоянием научно-технического и образовательного потенциалов;

− формирование государством единого социального пространства для реализации основных социальных гарантий в области образования и охраны здоровья на всей территории страны;

− совмещении социальной защиты населения с ростом экономической эффективности производства на базе концепции социального партнерства;

− сочетании двух методов решения социальных задач: адаптационного — для трудоспособных и работающих, способных заработать на себя и на семью и защитного — для нетрудоспособных и социально слабых, не имеющих возможности обеспечить свое существование без помощи государства.

Одним из наиболее важных и актуальных аспектов социальной роли государства является снижение уровня бедности. Основные ее источники — низкая цена рабочей силы, особенно в бюджетном секторе и ряде кризисных отраслей; низкий размер пенсий; безработица; высокое число иждивенцев в семьях; наличие массы людей, оставшихся в зоне риска; беженцы, лица с ограниченной дееспособностью, граждане, потерявшие постоянный источник дохода и место жительства существуют следующие методы борьбы с бедностью: введение в генеральное соглашение и другие виды коллективных договоров положения об индексации минимальной оплаты труда в связи с ростом цен; укрепление финансовой базы пенсионного фонда; привлечение к общественным работам; увеличение совокупного дохода семьи за счет использования резервов трудоспособности, снижение иждивенческой нагрузки на общество; введение индексации пособий по безработице ниже прожиточного минимума, установление дополнительных льгот для безработных родителей в наиболее социально незащищенных семьях; сохранение пособий на детей с применением дифференцированного подхода, преимущественное увеличение их для социально благополучных, усиление контроля за обязательностью выплат детских пособий, государственное регулирование цен на детские товары; ориентация фондов социального страхования на наименее обеспеченные слои населения.

Для наглядного примера можно представить таблицу 12, в которой показан размер пенсий в России по сравнению с другими странами .

Таблица 12 — Размер минимальной пенсии в России по сравнению с другими странами

№ п\п	Страна	Пенсионный возраст мужчины\женщины	Минимальная пенсия в месяц в долларах США
1	Великобритания	62/60	633
2	Дания	62/60	833
3	Китай	60/60	80
4	США	65/62	667
5	Франция	60/55	667
6	Чили	65/60	120
7	Швеция	62,5/60	800
8	Япония	65/65	833
9	Россия	60/55	21

К числу важнейших задач регулирования социальных процессов относится предотвращение разрушения социальной сферы, сохранение доступности социальных услуг, усиление вложений государства в человеческий капитал.

Основными формами и инструментами государственного регулирования развития социальной сферы являются:

− стратегические программы развития отраслей социальной сферы и обеспечение их финансирования;

− нормативы и стандарты обеспечения населения социальными услугами; регулирование межбюджетных отношений путем выравнивания минимальной обеспеченности по регионам; государственные программы, направленные на выход из критических социальных ситуаций; система экстренных мер, позволяющих ослабить социальную напряженность.

В среднесрочной перспективе потребуется создание гибкой системы амортизаторов для смягчения негативных социальных последствий банкротства и санации предприятий; отладка механизма многоканальной системы адаптационного обучения рынка образовательных услуг; ускорение формирования партнерских отношений на предприятиях и в регионах; совершенствование системы страхования рисков на рынке труда; обеспечение конкурентоспособности работников.

Ключевое значение для социальной сферы имеет государственное финансирование, дальнейшее расширение которого связано со следующими мерами:

− установление целевой фиксированной доли государственных расходов на ее развитие;

− обеспечение перехода образования и здравоохранения на нормативное финансирование;

− осуществление взаимоувязанного перемещения социальных функций их финансового обеспечения в регионы, определение системы финансовой поддержки регионов.

Рассмотрим распределение расходов ФБ за 2001-2003 гг. по разделу «Международная деятельность» по таблице 13 (международное сотрудничество, участие в миротворческой деятельности, международные культурные и научно-информационные связи) .

Таблица 13 — Распределение расходов федерального бюджета на 2001 — 2003 годы по разделу “Международная деятельность ” (тыс. руб.)

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003 от 2001г	Отклонение 2003 от 2002г
1. Международное сотрудничество	34351064,6	53675013,0	18582180,8	-15768883,8	— 35092832,2
2. Участие в миротворческой деятельности	442 518,0	1 624 625,0	—
3. Реализация межгосударственных договоров в рамках СНГ	1 122 763,4	— 468 480,0	2775820,8	+ 1653057,4	+2307340,8
4. Международные культурные, научные и информационные связи	648 902,0	1 223 904,0	764917,3	+ 116015,3	— 458986,7
5. Экономическая и гуманитарная помощь другим государствам	29 082,0	64 000,0	59950,0	+ 30868,0	— 4050,0
6. итого	36 594 330,0	56 119 062,0	22182868,9	+14411461,1	— 33936193,1

Бюджетные ассигнования по разделу “Международная деятельность” на 2003 год предусмотрены в сумме 22182868,9 тыс. рублей, что в сравнении с 32001 годом увеличены на 14411461,1 тысяч рублей, а с 2002 годом уменьшились на 33 936 193,1 тыс. рублей.В сравнении с расходами 2002 года бюджетные ассигнования уменьшились на международное сотрудничество, международные культурные и научно-информационные связи и экономическую помощь другим государствам.

По разделу “Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства“ предусматривающие бюджетные ассигнования: на содержание органов внутренних дел, внутренние войска, органов налоговой полиции и государственной безопасности, органов пограничной службы, таможенные органы, органы прокуратуры, противопожарную службу и органов юстиции представим данные в виде таблицы 14.

Бюджетные ассигнования на содержание правоохранительной системы ежегодно увеличиваются, особо существенно в 2003 году, как в целом по разделу, так и по подразделам бюджетной классификации.

Таблица 14 — Распределение расходов федерального бюджета на 2001-2003 годы по разделу “Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства” (тыс. руб.).

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003 от 2001 года	Отклонение 2003 от 2002 года
1. Органы внутренних дел	17 334 635,7	23 125 678,7	35894526,5	+ 18559890,8	+ 12768847,8
2. Внутренние войска	4 042 516,9	5 787 008,1	10156728,2	+ 6114211,3	+ 4369720,1
3. Уголовно-исполнительная система	10 373 614,2	14 003 601,9	24068069,2	+ 13694455,0	+ 10064467,3
4. Органы налоговой полиции	1 282 533,3	1766 010,0	3761124,9	+ 2478591,6	+ 1995114,9
5. Органы государственной безопасности	8 049 358,3	12 201 841,0	21191457,2	+ 13142098,9	+ 8989616,2
6 .Органы пограничной службы	5 402 333,5	7 727 138,0	11943438,0	+ 6541104,5	+ 4216300,0101
7. Таможенные органы		6 972 070 ,0	10161790,6	+ 10161790,6	+ 3189720,6
8. Органы прокуратуры	1 901 304,9	3 849 807,8	6302331,5	+ 4401026,6	+ 2452523,7
9. Государственная противопожарная служба	2 218 229 ,5	3 348 873,2	+ 2819682,2	+ 1689038,5
10. Органы юстиции	719 943 ,8	1 019 731 ,1	2809941,6	+ 2089997,8	+ 1790210,5
11. Итого	51 324 470,1	79 801759 ,8	131620763,0	+ 80296292,9	+ 51819003,2

Проанализируем распределение расходов федерального бюджета по разделу "Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу" по данным таблицы 15 .

Как видно из анализа таблицы 15 бюджетные ассигнования по разделу "Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу" увеличиваются ежегодно. По отношению к 2001 году бюджетные ассигнования увеличились на 10459481,7 тысяч рублей, а к 2002 году на 6167303,5 тысяч рублей.

Более наглядно данный процесс можно представить в виде на диаграммы (рисунок 6).

Таблица 15 — Распределение расходов федерального бюджета на период с 2001 по 2003 годы по разделу “Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу” (тыс. руб.).

Наименование показателей	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003 от 2001 г	Отклонение 2003 от 2002 г
1. Фундаментальные исследования	5 168 815,9	7 590 203,0	10716269,3	+ 5547453,4	+ 3126066,3
2. Разработка перспективных технологий и приоритетных направлений научно-технического прогресса	6 465 674,5	8 336 465,6	11377702,8	+4912028,3	+ 3041237,2
3. Итого	11 634 490,4	15 926 668,6	22093972,1	+ 10 459481,7	+ 6167303,5

Рисунок 6 — Распределение расходов федерального бюджета по разделу "Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу".

ГЛАВА 3 Проблемы формирования государственного бюджета на современном этапе

3.1 Анализ государственного бюджета за 2005 год

Анализируя федеральный бюджет 2005 год можно отметить, что он сформирован исходя из стратегических целей и приоритетов социально-экономического развития страны, Принципиальной особенностью федерального бюджета на 2005 год является его формирование в условиях и с учетом начатых в 2004 году фундаментальных структурных реформ государственного сектора, направленных на реализацию указанных целей и приоритетов .

К числу этих реформ относятся:

− реформа федеративных отношений и местного самоуправления;

− реформа бюджетного процесса;

− реформа системы социальной защиты населения;

− реформа системы федеральных органов исполнительной власти.

Кроме того, в 2005 году были продолжены начатые в предыдущие годы налоговая, пенсионная, судебная, военная реформы.

В 2005 году сделана попытка подготовить и начать реализацию реформы бюджетного сектора и государственных учреждений.

В качестве важной отправной посылки при формировании параметров федерального бюджета на 2005 год Правительство Российской Федерации рассматривало принцип концентрации бюджетных ресурсов федерального бюджета на важнейших направлениях социально-экономического развития России, действительно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет федерального бюджета. При этом ставилась задача в максимально возможной степени исключить избыточные, второстепенные федеральные расходы и соответствующие функции федеральных органов исполнительной власти, которые могут осуществляться за счет региональных и местных бюджетов, частного сектора экономики, а также такие федеральные расходные полномочия, которые, ввиду ограниченности бюджетных ресурсов, не могут быть обеспечены федеральным финансированием. За счет исключения или сокращения второстепенных расходов федерального бюджета, Правительство Российской Федерации стремилось обеспечить понижение налоговой и иной нагрузки доходной части бюджета на частный сектор экономики, с тем, чтобы создать благоприятные условия для ускоренного экономического роста.

Проанализируем основные характеристики федерального бюджета на 2005 год

Исходя из принципов и прогнозных условий социально-экономического развития страны основные параметры федерального бюджета определились по доходам – в сумме в сумме 3326,0 млрд. руб. или 17,77 % ВВП, по расходам – 3047,9 млрд. руб. или 16,3 % ВВП, профициту — 278,1 млрд. рублей или 1,5 % ВВП.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы, формируемые за счет превышения прогнозируемой цены на нефть базового уровня (20 долларов за баррель нефти марки Юралс), должны зачисляться в Стабилизационный фонд Российской Федерации . В условиях 2005 года объем указанных поступлений прогнозируется в размере 380,5 млрд. рублей. С учетом средств, аккумулированных в фонде в 2004 году, общий объем Стабилизационного фонда, с учетом остатков средств федерального бюджета на начало 2005 года, превысит 500 млрд. рублей, что позволит использовать часть его средств на погашение государственного внешнего долга (в объеме 167,99 млрд. рублей) и на финансирование дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в ходе его исполнения, образующегося в результате сокращения ставки ЕСН (в объеме до 74,7 млрд. рублей). Исходя из прогнозируемого уровня среднегодовой цены на нефть марки Юралс в 2005 году 28 долларов за баррель текущие поступления в Стабилизационный фонд в 2005 году оцениваются в 387,8 млрд. рублей, а по состоянию на 1 января 2006 года в 719,5 млрд. рублей.

Рассмотрим доходы федерального бюджета за 2005 год.

Формирование доходной базы бюджетной системы Российской Федерации на 2005 год осуществлялось исходя из основных положений налоговой реформы в 2005-2007 годах и в соответствии со сценарными условиями социально-экономического развития Российской Федерации на 2005 год. В соответствии со статьей 180 Бюджетного кодекса Российской Федерации в расчетах доходов федерального бюджета учитываются принятые федеральные законы, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство, начиная с 2005 года .

При расчете доходов консолидированного бюджета Российской Федерации были учтены следующие изменения налогового законодательства:

1) увеличение ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет с 5 до 6,5 процентов, уменьшение ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов с 19 до 17,5 процентов. Увеличение налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, на 2005 год до 9 процентов вместо 6 процентов в 2004 году;

2) введение с 1 января 2005 года порядка взимания налога на добавленную стоимость по принципу «страна назначения» по углеводородам, экспортируемым на территории государств-участников СНГ, а также освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость товаров, экспортируемых в Республику Белоруссия и взимание налога по товарам, ввозимым из Республики Белоруссия;

3) увеличение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть с 347 до 419 рублей за 1 тонну с учетом изменения формулы расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, и увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья со 107 рублей до 135 рублей за 1000 кубических метров газа;

4) снижение эффективной ставки единого социального налога с сохранением регрессивной шкалы налогообложения;

5) принятие главы «Государственная пошлина» Налогового кодекса Российской Федерации;

6) принятие главы «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации;

7) индексация всех специфических ставок акцизов по подакцизным товарам.

С 1 января 2005 года в Бюджетном кодексе Российской Федерации на долгосрочной основе закреплены нормативы распределения налогов и сборов, а также части неналоговых доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации.

Оценка изменений доходной базы бюджетной системы Российской Федерации и федерального бюджета в 2005 году в результате изменения налогового законодательства и с учетом закрепленных нормативов распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы приведена в приложении 1,2.

3.1.1 Анализ процесса формирования доходной базы федерального бюджета на 2004-2005 годы

Общий объем доходов консолидированного бюджета Российской Федерации на 2005 год прогнозировался в сумме 5478,3 млрд. рублей, или на уровне 29,26 % к ВВП, в том числе без учета средств единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации, в сумме 4824,0 млрд. рублей (25,77 % к ВВП).

Доходы федерального бюджета в 2005 году предусматривались в сумме 3326,0 млрд. рублей (17,77 % к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации в сумме 2671,8 млрд. рублей (14,27 % к ВВП). В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составили 2232,7 млрд. рублей (11,93 % к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации 1814,4 млрд. рублей (9,69 % к ВВП). В составе доходов федерального бюджета неналоговые доходы составили 1093,4 млрд. рублей (5,84 % к ВВП), в том числе без учета отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации 857,3 млрд. рублей (4,58 % к ВВП).

По сравнению с ожидаемым исполнением федерального бюджета в 2004 году прогнозируемые в 2005 году доходы увеличились на 35,6 млрд. руб. Однако доля доходов в валовом внутреннем продукте снизилась с 20,4 % до 17,77 %. Относительное (в %% к ВВП) снижение уровня доходов федерального бюджета в 2005 году против ожидаемой оценки на 2004 год на 2,63 процентных пункта предусматривалась за счет следующих факторов:

− изменение макроэкономических показателей — 1,17 % к ВВП;

− изменение бюджетного законодательства (включено изменение федеральной ставки налога на прибыль) + 0,55 % к ВВП;

− изменение налогового законодательства —1,38 % к ВВП;

− прочие факторы — 0,63 % к ВВП.

Изменение основных показателей макроэкономического прогноза 2005 года по сравнению с ожидаемыми показателями 2004 года привело к снижению доходов федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года на 1,17 процента к ВВП. Наиболее существенное влияние, как и в предыдущие годы, оказывают внешнеэкономические показатели макроэкономики. В частности снижение прогнозируемой цены на нефть марки «Юралс» с 31,2 долларов за баррель в 2004 году до 28 долларов за баррель в 2005 году уменьшило доходы федерального бюджета на 0,7 % к ВВП или на 131 млрд. руб. Изменение структуры налогооблагаемой базы привело к снижению доходов федерального бюджета на 0,47% к ВВП или на 88 млрд. руб., в т.ч. существенное влияние на снижение общих объемов доходов федерального бюджета оказывают неналоговые доходы (0,19 % к ВВП или 35,6 млрд. руб.).

Единственным фактором, увеличившим доходы федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года, стал фактор изменения бюджетного законодательства. Нормативы распределения доходов между уровнями бюджетной системы закреплены в 2005 году Бюджетным кодексом. Перераспределение доходов в 2005 году увеличило доходы федерального бюджета на 102,1 млрд. руб. или 0,55 % к ВВП. Основное влияние оказала передача 1,5 процентов ставки налога на прибыль на федеральный уровень, это позволило привлечь 46,4 млрд. руб. или 0,25 % к ВВП.

Изменение норматива отчисления по налогу на добычу полезных ископаемых и регулярных платежей дало дополнительно 44,9 млрд. руб. или 0,24 % к ВВП.

Передача водного налога на федеральный уровень увеличило доходы федерального бюджета на 11,2 млрд. руб. или 0,06 % к ВВП.

Передача полностью в доходы субъектов единого сельскохозяйственного налога привело к уменьшению доходов федерального бюджета на 0,4 млрд. руб.

Изменение налогового законодательства снизило доходы федерального бюджета 2005 года на 258,2 млрд. руб. или на 1,38 % к ВВП. Законодательство повлияло на доходы следующим образом:

1) снижение эффективной ставки единого социального налога с сохранением регрессивной шкалы налогообложения снизило доходы федерального бюджета на 284,4 млрд. руб. или на 1,52 % к ВВП;

2) введение принципа «страна назначения» по налогу на добавленную стоимость в отношении углеводородов и прочих товаров экспортируемых в Беларусь и увеличение в связи с этим базовой ставки налога на добычу нефти и ставки налога на добычу газа горючего природного снизило доходы федерального бюджета на 8,6 млрд. руб. или на 0,05 % к ВВП;

3) снижение в среднем на 32 процента размера ставок вывозных таможенных пошлин по всем группам, за исключением топливно-энергетической группы снизило доходы федерального бюджета на 6,3 млрд. руб. или на 0,034 % к ВВП;

4) изменение налогооблагаемой базы, в результате увеличения ставок налога на добычу полезных ископаемых, снижения средней ставки единого социального налога привело к снижению налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет на 0,7 млрд. рублей или на 0,004 % к ВВП;

5) увеличение ставки налога на добычу нефти (связано с изъятием сверхприбыли при высоких мировых ценах на нефть) увеличило поступления в федеральный бюджет на 19,7 млрд. рублей или на 0,11 % к ВВП;

6) введение главы «Государственная пошлина» Налогового кодекса Российской Федерации и произведенная в этой связи отмена налога на операции с ценными бумагами, а также сбора за право пользования наименования «Россия», «Российская Федерация» увеличило доходы федерального бюджета на 10,8 млрд. руб. или на 0,06 % к ВВП;

7) индексация ставок акцизов увеличило доходы федерального бюджета на 8 млрд. руб. или на 0,04 % к ВВП;

8) увеличение налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями с 6 % до 9 % привело к росту доходов на 3,3 млрд. руб. или на 0,02 % к ВВП.

Прочие факторы. К прочим факторам относятся единоразовые платежи в федеральный бюджет произведенные в 2004 году, поступление которых не прогнозируется в 2005 году. В целом этот фактор уменьшает долю доходов федерального бюджета на 118 млрд. рублей или на 0,63 % к ВВП. К таким платежам, произведенным в 2004 году и оказавшим основное влияние на снижение доходной доли федерального бюджета, относятся поступление в федеральный бюджет от крупнейшего налогоплательщика в сумме 81,7 млрд. рублей, а также поступление по заключительным расчетам по акцизу на природный газ, отмененному с 1 января 2004 года, в сумме 33,5 млрд. рублей.

По совокупности перечисленных факторов, снижение доходов федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года оценивается в сумме 492 млрд. рублей.

Доходы от внешнеэкономической деятельности в 2005 году прогнозируются в сумме 919,1 млрд. рублей, что составляет 84,1 % от общей суммы неналоговых доходов федерального бюджета. Доходы от внешнеэкономической деятельности формируются за счет таможенных пошлин в сумме 868,0 млрд. рублей (94,4 % от общей суммы), таможенных сборов в сумме 30,5 млрд. рублей (3,3 %), доходов от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия в сумме 14,4 млрд. рублей (1,6 %), доходов от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана в сумме 6,1 млрд. рублей (0,7 %), средств, полученных от аукционной продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию ОЭЗ в Калининградской области в сумме 60,0 млн. рублей, доходов от реализации продукции особого хранения — 47 млн. рублей.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, прогнозировались на 2005 год в сумме 73,0 млрд. рублей, что составляет 6,7 % от общей суммы неналоговых доходов федерального бюджета.

Основные поступления указанных доходов формируются за счет: дивидендов по акциям и доходов от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации (20,5 % общей суммы), доходов, полученных от размещения средств федерального бюджета (0,4 %), процентов полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета (0,1 %), процентов по государственным кредитам (9,9 %), доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности (18,1 %), доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации (24,5 %), платежей от государственных унитарных предприятий (22,1 %), прочих доходов от использования имущества и прав, находящихся в собственности Российской Федерации (4,4 %).

В составе неналоговых доходов федерального бюджета на 2005 год учтены платежи при пользовании природными ресурсами в размере 35,1 млрд. рублей, в том числе: плата за негативное воздействие на окружающую среду — 2,3 млрд. рублей, платежи при пользовании недрами, в том числе при использовании соглашений о разделе продукции — 26,7 млрд. рублей, плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям — 0,9 млрд. рублей, платежи за пользование лесным фондом — 5,2 млрд. рублей.

Общая сумма доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства прогнозировалась в размере 58,1 млрд. рублей. В составе доходов учтены: доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства 53,6 млрд. рублей (92,0 %), лицензионные сборы 0,6 млрд. рублей (1,2 %) и прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства — 3,9 млрд. рублей (6,8 %).

Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства включают в себя: плату за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков — 0,03 млрд. рублей, плату за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц и в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей — 0,1 млрд. рублей, доходы от операций с государственным материальным резервом -18,4 млрд. рублей, доходы от оказания платных услуг (работ) предоставления статистической информации — 0,45 млрд. рублей, доходы от отпуска семян из федеральных фондов семян — 0,05 млрд. рублей, доходы от действий, связанных с оформлением визовых документов иностранным гражданам — 0,2 млрд. рублей, плату за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел Министерства внутренних дел Российской Федерации по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности граждан — 31,9 млрд. рублей, доходы от оказания платных услуг органами Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации — 0,3 млрд. рублей, пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров — 0,9 млрд. рублей, плата за услуги (работы), оказываемые Гохраном России — 0,2 млрд. рублей, плата пользователей радиочастотным спектром — 1,0 млрд. рублей.

Доходы от сбора за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции оцениваются в сумме 0,7 млрд. рублей.

В составе неналоговых доходов предусматривались доходы от продажи материальных и нематериальных активов — 0,9 млрд. рублей.

Поступления в федеральный бюджет указанного дохода обеспечивается за счет доходов от реализации имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, а именно, доходов федерального бюджета от реализации имущества федеральных государственных унитарных предприятий в сумме 0,6 млрд. рублей.

Указанная сумма определена исходя из динамики поступлений в федеральный бюджет доходов от продажи имущества федеральных государственных унитарных предприятий, а также с учетом сокращения количества данных предприятий в результате их приватизации в 2005 году. В прогнозируемых доходах не учитывались поступления от высвобождаемого военного имущества, поскольку в соответствии с нормативами распределения средств, поступающих от реализации высвобождаемого военного имущества, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 23 июня 1997 года № 775 «Об изменении порядка реализации высвобождаемого военного имущества, акционирования и приватизации предприятий военной торговли» данные средства подлежали зачислению на специальные счета федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба.

Кроме вышеназванных доходов в поступлениях от продажи материальных и нематериальных активов были учтены средства федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства в сумме 0,3 млрд. рублей.

Поступление административных платежей и сборов в федеральный бюджет на 2005 год прогнозировались в размере 1,7 млрд. рублей, в том числе исполнительский сбор — 1,5 млрд. рублей и платежи, взимаемые федеральными государственными организациями за выполнение определенных функций — 0,2 млрд. рублей.

Объем прочих неналоговых доходов, предусмотренных в общей сумме неналоговых доходов оценивается на 2005 год в сумме 4,1 млрд. рублей. Данный доход включает в себя: поступление средств, удерживаемых из заработной платы осужденных в размере 0,8 млрд. рублей и 3,3 млрд. рублей прочие неналоговые доходы.

3.1.2 Основные направления и принципы формирования расходов федерального бюджета в 2004- 2005 годах

Расходы федерального бюджета на 2005 году были предусмотрены в объеме 3047,9 млрд. рублей, что на 388,5 млрд. рублей (14,6 %) превышает уровень 2004 года.

Необходимость обеспечения сбалансированности и устойчивости федерального бюджета и бюджетной системы в целом в условиях сокращения налоговой нагрузки на экономику требует дальнейшего сокращения расходов федерального бюджета по отношению к ВВП.

В 2004 году общий объем расходов федерального бюджета прогнозируется на уровне 16,8 % ВВП (согласно федеральному закону «О федеральном бюджете на 2004 год» – 17,4 % ВВП), в 2005 год он снизился до 16,3 % ВВП. В принятых для формирования федерального бюджета макроэкономических условиях это обеспечило сбалансированность федерального бюджета при соблюдении установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации требований к формированию Стабилизационного фонда Российской Федерации

В то же время с учетом прогнозируемого уровня инфляции общий объем расходов федерального бюджета в 2005 году в реальном выражении на 6,1 % превысил объем расходов, утвержденный федеральным. При этом дальнейшее сокращение доли расходов, направляемых на обслуживание государственного долга (с 10,8 % в 2004 году до 8,3 % в 2005 году), позволило опережающими темпами увеличить объем непроцентных расходов федерального бюджета, которые возросли по сравнению с плановым уровнем 2004 года на 17,8 % в номинальном и на 9,1 % в реальном выражении.

Таким образом, проводимая в последние годы и продолжаемая в 2006 году налогово-бюджетная политика, с одной стороны, создает благоприятные условия для экономического роста за счет оптимизации и сокращения налоговой нагрузки на экономику и, с другой стороны, обеспечивает рост в реальном выражении непроцентных расходов при сбалансированности федерального бюджета и накоплении резервов, необходимых для повышения его устойчивости к неблагоприятным изменениям внешнеэкономической конъюнктуры.

Структура и динамика расходов федерального бюджета 2004-2005 годов представлены в таблице 16 .

Существенно (с 27,5 до 30,5 %) возросла доля расходов, направляемых на финансовое обеспечение национальной обороны, национальной безопасности и правоохранительной деятельности.

Расходы социальной направленности (межбюджетные трансферты и социальная политика) возросли средними темпами при сохранении их доли в общем объеме расходов федерального бюджета на уровне 36,4 %.

Несколько снизилась доля расходов на отрасли социальной сферы, что в основном стало связано с передачей в рамках разграничения полномочий значительного числа учреждений и объектов в ведение органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Наряду с этим предусмотрена концентрация расходов по этим направлениям на решение задач общенационального характера.

Таблица 16 — Структура и динамика расходов федерального бюджета в 2004-2005 гг.

Раздел	2004 г. (закон)		2005 г. (проект)		Темпы роста, %
Раздел	млрд. руб.	% к расходам всего	млрд. руб.	% к расходам всего	Темпы роста, %
Всего расходы	2 659,4	100,0	3048,0	100,0	114,6
Общегосударственные вопросы	458,7	17,3	488,6	16,0	106,5
В т.ч. без учета процентных расходов	171,1	6,4	234,5	7,7	137,5
Национальная оборона	413,7	15,6	529,1	17,4	127,9
Национальная безо-пасность и правоохрани-тельная деятельность	316,3	11,9	398,4	13,1	126,0
Национальная экономика	213,5	8,0	234,0	7,7	109,6
Жилищно-коммунальное хозяйство	16,6	0,6	6,8	0,2	41,0
Охрана окружающей среды	5,0	0,2	4,6	0,2	92,0
Образование	156,4	5,9	154,5	5,1	98,8
Культура, кинемато-графия, СМИ	32,8	1,2	38,5	1,3	117,4
Здравоохранение и спорт	75,5	2,8	82,5	2,7	109.3
Социальная политика	154,1	5,8	172,0	5,6	111,6
Межбюджетные трансферты	816,7	30,7	938,9	30,8	114.9
в т.ч. бюджетам других уровней	317,2	11,9	367,7	12,1	115,9
Справочно:
Оплата труда и начисления	506,8	19,1	596,1	19,6	117,6
Капитальные вложения в основные фонды	172,9	6,5	219,7	7,2	127,1

Продолжилось сокращение доли расходов, направляемых на прямую поддержку национальной экономики. При этом планировалось заметно повысить долю государственных капитальных вложений. В сочетании с существенным сокращением налоговой нагрузки на экономику именно такая бюджетная политика обеспечило создание наиболее благоприятных условий для устойчивого экономического роста.

Принципиальной особенностью федерального бюджета на 2005 год стало его формирование в условиях начатой комплексной реформы бюджетного процесса, основные направления которой одобрены Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 года № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

Конечной целью этой реформы является ориентация бюджетных расходов на общественно значимые измеримые результаты, отражающие цели и приоритеты государственной политики. Проведенная при формировании федерального бюджета на 2005 год работа позволила сгруппировать бюджетные расходы по приоритетным направлениям государственной политики, что является первым шагом к достижению этой цели (таблица 17) .

Таблица 17 — Группировка расходов федерального бюджета по приоритетным направлениям государственной политики

Раздел	2004 г. (закон)		2005 г. (проект)		Темпы роста, %
Раздел	млрд. руб.	% к расходам всего	млрд. руб.	% к расходам всего	Темпы роста, %
1. Повышение уровня и качества жизни населения	1 056,4	39,7	1 176,0	38,6	111,3
2. Укрепление национальной безопасности	730,0	27,4	927,5	30,4	127,1
3. Создание условий для экономического роста	244,2	9,2	283,6	9,3	116,1
4. Создание потенциала для будущего развития	170,2	6,3	172,3	5,7	101,2
5. Повышение эффективности государства	146,5	5,5	204,3	6,7	139,5

Бюджетные расходы на 2005 год были сформированы в новой классификации расходов бюджетов Российской Федерации, основными чертами которой являются:

− сокращение количества разделов и подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства и предоставлением права органам власти каждого уровня самостоятельно определять состав целевых статей и видов расходов;

− отражение расходов на управление и прикладные научные исследования в соответствующих сферах деятельности в составе разделов и подразделов функциональной классификации;

− отражение расходов на капитальные вложения в составе экономической классификации расходов бюджетов с возможностью их распределения по всем позициям функциональной классификации;

− укрупнение позиций экономической классификации с их привязкой к новому плану счетов.

Все эти изменения направлены на приближение бюджетной классификации к международным стандартам учета и статистики государственных финансов, более точное отражение бюджетных расходов по основным функциям (сферам деятельности) государства, повышение прозрачности и подотчетности органов власти с одновременным расширением их самостоятельности и ответственности в управлении общественными финансами.

Одним из основных преимуществ новой структуры классификации расходов является возможность распределения расходов на управление, прикладные научные исследования, федеральные целевые программы, капитальные вложения по основным направлениям и сферам деятельности органов государственной власти (таблица 18) .

При формировании бюджета на 2005 год было впервые проведено аналитическое разделение действующих и вновь принимаемых обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета в 2005 году.

Применение и развитие такого подхода позволяет повысить обоснованность бюджетного планирования с его четкой увязкой с приоритетами государственной политикой и результативностью финансируемых и (или) вновь принимаемых бюджетных программ.

При подготовке федерального бюджета на 2005 год был реализован ряд мер по расширению применения и повышению качества программно-целевого планирования бюджетных расходов.

Таблица 18 — Распределение расходов на управление, прикладные научные исследования, федеральные целевые программы, капитальные вложения по основным направлениям и сферам деятельности органов государственной власти, млрд. руб.

Раздел	Руководство и управление в сфере установленных функций	Прикладные научные исследования	Федеральные целевые программы	Увеличение стоимости основных фондов
Всего	184,7	125,9	251,9	219,7
в том числе:
Общегосударственные вопросы	120,3	5,6	10,8	32,6
Национальная оборона	3,9	81,1	37,9	44,3
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	44,5	3,2	6,5	51,1
Национальная экономика	13,1	32,2	103,8	58,8
Жилищно-коммунальное хозяйство	0,1	0,1	2,7	2,2
Охрана окружающей среды	1,0	0,2	0,2	0,2
Образование	0,4	2,2	6,3	10,3
Культура, кинематография, СМИ	0,4	0,2	6,1	6,6
Здравоохранение и спорт	1,0	1,0	3,7	13,2
Социальная политика	—	0,1	11,1	0,4
Межбюджетные трансферты	—	—	62,8	63,9*

Всеми субъектами бюджетного планирования были разработаны доклады о результатах и основных направлениях деятельности на 2005 год и на период до 2007 года, в которых были сформулированы цели и задачи деятельности соответствующих органов исполнительной власти, представлены количественные показатели, характеризующие достигнутые и планируемые результаты, проведено распределение ассигнований между целями, задачами и программами, в том числе – выделяемыми в аналитических целях ведомственными целевыми программами.

Кроме того, была проведена реструктуризация федеральных целевых программ и Федеральной адресной инвестиционной программы (таблица 19) .

К финансированию в 2005 году предложены 54 федеральные целевые программы, включающие 84 подпрограммы. Утверждены 9 новых программ и подпрограмм. В 2004 году завершена реализация 13 программ и подпрограмм и прекращена реализация 10 программ отраслевого характера, не финансировавшихся в последние годы. При подготовке этих предложений учитывалось достижение намеченных на 2005 год целей программы, наличие количественных параметров, характеризующих цели, ожидаемые результаты и эффективность реализации программы, обеспечение возможностей их финансирования с учетом приоритетов государственной политики и значимости объектов.

Таблица 19 — Основные показатели финансирования федеральных целевых программ, млрд. руб.

	2004 г. (закон)		2005 г. (проект)		Темпы, %
	млрд. руб.	млрд. Руб.	% к расхо-дам всего		Темпы, %
ФЦП, всего	174,3	100,0	251,9	100,0	144,5
в том числе
капитальные вложения	38,7	22,2	128,3	50,9	331,5
НИОКР	19,5	11,2	24,1	9,6	123,6
Прочие	116,1	66,6	99,5	39,5	85,7

В 2005 году переведены ряд расходов капитального характера, ранее финансировавшихся по различным разделам функциональной классификации, в программную часть Федеральной адресной инвестиционной программы.

В 2004 году принятием Федерального закона «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», а также поправок к Бюджетному и Налоговому кодексам была завершена комплексная реформа межбюджетных отношений, основные положения которой были определены Программой развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года, одобренной Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 года № 584.

Начиная с 2005 года расходы бюджетов всех уровней формируются в условиях четкого разграничения расходных обязательств и доходных источников, препятствующего возникновению обязательств, не обеспеченных источниками финансирования, и создающего институциональные стимулы для повышения эффективности управления общественными финансами.

В условиях 2004 года общий объем расходных обязательств федерального бюджета оценивается в 3 360,0 млрд. рублей, из которых 700,6 млрд. рублей установлены нормативными правовыми актами, действие которых на 2004 год было приостановлено федеральным законом «О федеральном бюджете на 2004 год».

Наличие расходных обязательств, не обеспеченных реальными источниками финансирования, создавало потенциальную неустойчивость бюджетной системы Российской Федерации, снижало доверие граждан к государственным институтам, искажало условия формирования и проведения целенаправленной государственной политики.

Принятые в рамках реформы межбюджетных отношений федеральные законы позволили привести общий объем расходных обязательств федерального бюджета и бюджетной системы Российской Федерации в целом соответствие с имеющимся для их выполнения ресурсам и тем самым отказаться от практики приостановки федеральным законом о федеральном бюджете действия отдельных нормативных правовых актов, не обеспеченных источниками финансирования и не исполнявшихся в последние годы.

Одновременно с этим поправками к Бюджетному кодексу Российской Федерации законодательно закреплены основные формы и принципы предоставления из федерального бюджета финансовой помощи бюджетам других уровней.

Объем и распределение средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации впервые определены в соответствии с законодательно установленными требованиями и критериями. Кроме того, предусмотрено резервирование средств для обеспечения сбалансированности территориальных бюджетов в условиях разграничения полномочий.

В 2005 году начата реформа социальной защиты населения.

В рамках подготовки реформы системы социальной поддержки учащейся молодежи в расходах федерального бюджета предусмотрено увеличение стипендиального фонда на 2,6 млрд. рублей.

Кроме того, в объемах расходов на содержание работников центральных аппаратов и территориальных органов учтены средства, необходимые для уплаты налога на имущество бюджетными учреждениями в сумме 1565,7 млн. рублей.

По целевому направлению «Международное сотрудничество» объем расходов федерального бюджета на уплату взносов Российской Федерации в международные организации в 2005 году предусмотрен в сумме 7571,15 млн. рублей (252,4 млн. долларов США), исходя из необходимости выполнения финансовых обязательств государства перед международным сообществом.

Расходы на обслуживание государственного долга в 2005 году планировались в объеме 254,2 млрд. рублей, в том числе 68,2 млрд. рублей — по обслуживанию внутренних долговых обязательств и 185,9 млрд. рублей — по обслуживанию внешних долговых обязательств.

Рассмотрим расходы на обслуживание государственного внутреннего долга.

Расходы на обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации рассчитаны исходя из объема государственных внутренних заимствований Российской Федерации на 2005 год, сформированных с учетом принятой в 2003 году Правительством Российской Федерации Долговой стратегии, предусматривающей снижение совокупного государственного долга Российской Федерации и замещение внешних источников финансирования дефицита внутренними заимствованиями.

При разработке Программы государственных внутренних заимствований Российской Федерации на 2005 год, Минфин России учитывал, что емкость внутреннего рынка государственных ценных бумаг в настоящее время еще достаточно ограничена. По оценкам Минфина России, возможность привлечения государственных внутренних займов без существенного роста стоимости этих заимствований находится в пределах 210-230 млрд. рублей ежегодно.

Минфин России планировал, что заимствования на внутреннем рынке будут носить средне- и долгосрочный характер. При этом, Минфин России, как эмитент государственных ценных бумаг, будет размещать индикативные выпуски государственных облигаций со сроками погашения от 3 до 15 лет. Объем краткосрочных заимствований (до 1 года) будет незначителен. Потребность в краткосрочных инструментах, в случае увеличения рублевого предложения, может быть обеспечена операциями Банка России со своим портфелем государственных облигаций (продажа части выпусков государственных облигаций, имеющих рыночные условия выпуска, и проведение операций РЕПО).

В связи со значительным увеличением государственных внутренних заимствований, а также ростом государственного внутреннего долга, расходы на его обслуживание возросли и составили в 2005 году 68,2 млрд. рублей, в том числе по государственным ценным бумагам 64,9 млрд. рублей.

При этом основная доля в расходах на обслуживание государственного внутреннего долга приходится на облигации федерального займа с амортизацией долга (ОФЗ-АД) и облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК) — соответственно 28,7 млрд. рублей и 24,3 млрд. рублей. Расходы на обслуживание ОФЗ-ПК составят в 2005 году 2,4 млрд. рублей, ОФЗ-ПД – 2,98 млрд. рублей, ГСО — 5,9 млрд. рублей. На расходы на обслуживание ГКО пришлось в 2005 году — 0,5 млрд. рублей.

С учетом среднесрочной тенденции превышения заимствований на внутреннем рынке над погашением рублевых инструментов, расходы по обслуживанию государственного внутреннего долга будут постепенно возрастать.

Рассмотрим расходы на обслуживание государственного внешнего долга.

В 2005 году расходы по обслуживанию государственного внешнего долга Российской Федерации были предусмотрены в размере 6,2 млрд. долларов США (185,9 млрд. рублей), что на 0,9 млрд. долл. США меньше, чем в текущем году. Уменьшение объема расходов связано в основном с сокращением объема государственного внешнего долга Российской Федерации в 2004 году: прогнозируемый объем государственного внешнего долга на 1 января 2005 года составило около 113,7 млрд. долл. США, что на 8,4 млрд. долл. США меньше объема долга на 1 января 2004 года, составлявшего 122,1 млрд. долл. США.

В основу прогноза выплат по государственному внешнему долгу в 2005 году положен сценарий, учитывающий как валютные, так и процентные риски. Прогноз предположил дальнейшее ослабление доллара США по отношению к остальным мировым валютам, а также постепенный рост процентных ставок на финансовых рынках со второй половины 2004 года. При этом ставки на долларовые финансовые инструменты росли быстрее процентных ставок по другим иностранным валютам (в первую очередь евро).

Рассмотрим расходы на оборону (таблица 20, 21) .

Таблица 20 — Расходы федерального бюджета на 2005 год по разделу «Национальная оборона» (в сопоставимой структуре)

	Раздел-подраз-дел	2004 год (млн. руб.)	2005 год (млн. руб.)	Процент роста (%)
Национальная оборона	02	413 701,6	529 133,4	127,9
в том числе:
Вооруженные Силы Российской Федерации	02 01	316 689,0	384 043,7	121,3
Мобилизационная и вневойсковая подготовка	02 02	921,4	1 895,4	205,7
Мобилизационная подготовка экономики	02 03	1 100,0	3 500,0	318,2
Подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности	02 04	63,7	61,1	95,9
Ядерно-оружейный комплекс	02 05	5 615,7	8 693,1	154,8
Реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества	02 06	6 053,4	6 231,0	102,9
Прикладные научные исследования в области национальной обороны	02 07	63 558,3	81 175,0	127,7
Другие вопросы в области национальной обороны	02 08	19 700,1	43 534,1	221,0

Таблица 21 — Расходы федерального бюджета на 2005 год по разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (в сопоставимой структуре)

	Раздел-подраздел	2004 год – (млн. руб.)	2005 год (млн. руб.)	Процент роста (%)
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	03	316 300,1	398 412,5	126,0
в том числе:
Органы прокуратуры	03 01	14 765,8	17 534,9	118,7
Органы внутренних дел	03 02	108 267,2	119973,32	110,8
Внутренние войска	03 03	20 080,6	23893,77	119,0
Органы юстиции	03 04	8 272,9	18 084,8	218,6
Система исполнения наказания	03 05	47 049,6	56 024,9	119,0
Органы безопасности	03 06	48 429,1	61 863,3	127,7
Органы пограничной службы	03 07	25 986,5	31 685,0	121,9
Органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ	03 08	6 687,4	8 499,3	127,0
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, гражданская оборона	03 09	15 959,4	22054,7	138,2
Обеспечение противопожарной безопасности	03 10	9 438,2	11 862,5	125,7
Миграционная политика	03 11	2 186,0	5640,5	258,0
Прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности	03 12	2 610,1	3 190,9	122,3
Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности	03 13	6 567,3	18104,6	275,7

Предложенные параметры полностью обеспечили выплату денежного довольствия военнослужащим и заработной платы гражданскому персоналу, а также индексацию основных материальных затрат в соответствии с уровнем инфляции.

При формировании показателей федерального бюджета по расходам Минобороны России в 2005 году в основу положен размер ассигнований на 2001-2010 годы, утвержденный решением Совета Безопасности Российской Федерации от 11 августа 2000 года на эти цели, которым определялось соответствие целей и задач национальной обороны сбалансированности ресурсов, а также предлагались конкретные меры на длительную перспективу, взаимоувязанные с реальными возможностями государства по их обеспечению.

Таким образом общий объем дополнительных бюджетных средств, направленных на развитие системы, составил более 2,3 млрд. рублей.

Транспорт включил ассигнования на руководство вопросами в указанной сфере, государственную поддержку обеспечения безопасности воздушного, железнодорожного, морского, речного и других видов транспорта, а также на дорожное хозяйство и сформирован в объеме 38558,4 млн. рублей.

Связь и информатика сформирован в объеме 3533,9 млн. рублей.

Расходы федерального бюджета в 2005 году по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» составляют 6 793,8 млн. рублей, из которых расходы на государственные капитальные вложения определены в сумме 2551,0 млн. рублей, включая 2549,0 млн. рублей (99,9 %) на финансирование федеральных целевых программ. Наибольший объем занимают средства, выделяемые на мероприятия по обеспечению жильем отдельных категорий граждан, предусмотренные по программе «Жилище» — 2278,0 млн. рублей и программе «Развитие судебной системы» в части жилищного строительства — 221,0 млн. рублей. Также учтены внепрограммные мероприятия в сфере инвестиций в основные фонды в сумме 2,0 млн. рублей (0,1%).

Всего в федеральном бюджете на 2005 год по разделу «Образование» предусмотрено 154456,6 млн. рублей, в том числе 58950,3 млн. рублей на оплату труда (с учетом начислений) работников, занятых в сфере образования.

Из общего объема ассигнований планируется направить:

− -на содержание федеральных государственных образовательных учреждений 139870,0 млн. руб.;

− на субсидии для проведения оздоровительной кампании детей и подростков – 1308,7 млн. руб.;

− -на обеспечение прикладных научных исследований в области образования – 2278,3 млн. рублей.

Бюджет принимаемых обязательств в области образования предусматривает:

− расходы на повышение заработной платы работников образования с 1 января 2005 года в 1,2 раза;

− расходы на повышение размера средств, направляемых на социальную поддержку нуждающихся студентов, введение которого предусмотрено с 1 сентября 2004 года (в расчете на 8 месяцев) – 1600 млн. рублей;

− расходы на государственную поддержку студентов — 2600 млн. рублей;

− расходы на индексацию материальных затрат на уровень прогнозируемой инфляции;

− расходы на приобретение спортивного инвентаря для общеобразовательных школ Российской Федерации – 400 млн. рублей.

В структуре расходов раздела учтены расходы на содержание работников центральных аппаратов Министерства образования и науки Российской Федерации, Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки, Федерального агентства по науке и инновациям и Федерального агентства по образованию в сумме 445,4 млн. рублей.

Распределение ассигнований по расходам текущего содержания образовательных учреждений Минобороны России (за исключением расходов на проведение оздоровительной кампании детей и подростков и на обеспечение деятельности подведомственных учреждений) произведено Минфином России самостоятельно ввиду непредставления Минобороны России полной информации о структуре образовательных учреждений, численности личного состава по категориям, данных о произведенных расходах за 2003-2004 годы. Данное распределение является ориентировочным, что может повлечь внесение изменений в сводную бюджетную роспись федерального бюджета в течение 2005 года.

На реализацию федеральных целевых программ в области образования в федеральном бюджете на 2005 год было запланировано 6083,3 млн. рублей.

В этих объемах предусмотрены средства на реализацию следующих федеральных целевых программ и подпрограмм в области образования:

− Федеральной программы развития образования;

− Федеральной целевой программы «Русский язык»;

− Федеральной целевой программы «Развитие единой образовательной информационной среды»;

− Федеральной целевой программы «Молодежь России», включая подпрограмму «Физическое воспитание и оздоровление детей, подростков и молодежи в Российской Федерации»;

− целевой программы «Реформирование системы военного образования в Российской Федерации на период до 2010 года»;

− подпрограмм «Дети-сироты», «Одаренные дети», «Дети-инвалиды», «Здоровый ребенок» и «Профилактика безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних» в рамках Федеральной целевой программы «Дети России»;

− Государственной программы «Патриотическое воспитание граждан Российской Федерации».

В соответствии с Федеральными законами «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» обеспечение дошкольного, общего образования, а также начального и среднего профессионального образования отнесено к полномочиям субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В связи с этим, из раздела «Образование» исключены расходы, ранее предусматриваемые в федеральном бюджете на содержание указанных видов образовательных учреждений, за исключением федеральных образовательных учреждений, являющихся базовыми и осуществляющих подготовку специалистов для наукоемких и высокотехнологичных производств.

На проведение научных исследований в области образования и осуществление мероприятий по интеграции науки и высшей школы направлено 2278,3 млн. рублей.

Во исполнение послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 26 мая 2004 года, определившему развитие вузовской науки приоритетной задачей страны, научные работы должны выполняться преподавателями и обучающимися высших учебных заведений.

В разделе «Образование» на финансирование государственных капитальных вложений предусмотрено 2420,3 млн. рублей, в том числе на финансирование Федеральной программы развития образования — 1810,2 млн. рублей (74,8 %) и на внепрограммные мероприятия в сфере инвестиций в основные фонды – 610,0 млн. рублей (25,2 %).

Государственные капитальные вложения по данному разделу должны направлены на финансирование строек и объектов федеральной формы собственности по отрасли образование, в первую очередь, на продолжение строительства и реконструкцию высших и средне-специальных учебных заведений, а также административных зданий Министерства образования и науки Российской Федерации.

На «Здравоохранение» расходы федерального бюджета были запланированы в объеме 71155,1 млн. руб., что составляет свыше 80 % общего объема расходов по разделу, по подразделу «Спорт и физическая культура» – 3790,2 млн. рублей, или 6 % расходов.

Расходы на оплату труда работников здравоохранения с учетом начислений определены в сумме 26368,6 млн. рублей (с учетом индексации заработной платы с 1 января 2005 года на 20 %).

При проектировании объемов бюджетного финансирования по расходам на здравоохранение и спорт за основу были приняты показатели федерального бюджета на 2004 год, скорректированные в сторону уменьшения за счет экономии в начислениях на заработную плату в результате снижения ЕСН, исключения расходов по летним Олимпийским играм 2004 года — на 395,1 млн. рублей и Параолимпийским играм – на 19,5 млн. рублей.

Одновременно с этим в рамках проводимой работы по разграничению бюджетных полномочий на федеральный бюджет приняты расходы в сумме 356,7 млн. рублей в связи с передачей санитарно-эпидемиологических мероприятий из ведения субъектов Российской Федерации на федеральный уровень.

Распределение ассигнований по расходам текущего содержания учреждений здравоохранения Минобороны России (за исключением расходов на обеспечение деятельности подведомственных учреждений) произведено Минфином России самостоятельно ввиду непредставления Минобороны России полной информации о структуре учреждений здравоохранения, численности личного состава по категориям, данных о произведенных расходах за 2003-2004 годы.

Финансирование мероприятий здравоохранения в 2005 году основывалось на создании эффективной модели здравоохранения, переходе к высокотехнологичным видам медицинской помощи без снижения объемов и качества оказываемой медицинской помощи населению страны – приоритетах Концепции развития здравоохранения и медицинской науки в Российской Федерации, одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 5 ноября 1997г. №1387.

По разделу социальной политики отражаются расходы на пенсионное обеспечение, социальное обслуживание и социальное обеспечение населения, борьбу с беспризорностью, опеку и попечительство. Эти расходы на 2005 год определены в сумме 172014,9 млн. рублей, или с ростом к уровню 2004 года на 6,4 процента.

Из указанных средств планировалось направить:

− на финансирование деятельности медико-социальных экспертных комиссий — 1946,8 млн. руб.;

− на обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий, — 4654,0 млн. руб.;

− на оплату социального пакета в части проезда на пригородном железнодорожном транспорте льготных категорий граждан в сумме 5888,9 млн. руб.;

− 3384,7 млн. рублей на обеспечение мер социальной поддержки граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний;

− 2622,3 млн. рублей на выплату компенсаций в возмещение вреда инвалидам вследствие радиационных аварий и на исполнение всех судебных решений, в которых ответчиками признаны органы социальной защиты населения в субъектах Российской Федерации, а также на реализацию Федерального закона от 26 апреля 2004 года №31-ФЗ, устанавливающего индексацию размеров выплат, гарантированных Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

− 20,3 млн. рублей — на мероприятия, предусмотренные Федеральной целевой программой «Преодоление последствий радиационных аварий на период до 2010 года»;

− 171,6 млн. руб. — на выплату денежных компенсаций, предусмотренных статьями 15 и 16.1 Закона Российской Федерации от 18 октября 1991 года № 1761-I «О реабилитации жертв политических репрессий».

В 2005 году было продолжено финансирование учреждений социального обслуживания населения, находящихся в федеральной собственности. В федеральном бюджете на указанные цели предусмотрено 300,8 млн. рублей.

В 2005 году возрос объем средств, передаваемых из федерального бюджета внебюджетным фондам и, в первую очередь, Пенсионному фонду Российской Федерации в результате замены натуральных льгот отдельным категориям граждан на денежные выплаты, а также в связи с увеличением субвенций в результате снижения ставки социального налога.

В федеральном бюджете на 2005 год средства на выплату базовой части трудовой пенсии предусмотрены в сумме 341 170,0 млн. рублей. При этом в связи со снижением ставки единого социального налога прогнозировалось, что поступления этого налога, зачисляемые в федеральный бюджет, обеспечат только часть указанных расходов, а оставшийся дефицит Пенсионного фонда Российской Федерации будет профинансирован за счет субвенции из федерального бюджета.

На выплату пенсий и пособий, осуществляемую в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета, а также на доставку и пересылку пенсий предельный объем субвенций бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации определен в сумме 64999,2 млн. рублей, в том числе 2289,3 млн. рублей — на погашение задолженности федерального бюджета по выплатам пенсий перед бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации сложившейся в 2003 году; 500,0 млн. рублей — на погашение реструктурированной задолженности федерального бюджета перед Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 8 апреля 2002 года №35-ФЗ «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2000 год».

В составе межбюджетных трансфертов внебюджетным фондам предусмотрена передача средств Пенсионному фонду Российской Федерации на финансирование ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан, обязательства по осуществлению которых отнесены к ведению Российской Федерации, в сумме 99 913,8 млн. рублей.

Также учтены средства на реализацию мер социальной поддержки Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы, Героев Социалистического Труда и полных кавалеров ордена Трудовой Славы в федеральном бюджете на 2005 год в сумме 7,9 млн. рублей.

В связи с празднованием в 2005 году 60-летия Победы в Великой Отечественной войне были предусмотрены единовременные выплаты инвалидам и участникам Великой Отечественной войны и семьям погибших военнослужащих в сумме 1 577,3 млн. рублей.

В составе трансфертов федерального бюджета внебюджетным фондам были предусмотрены средства Фонду социального страхования Российской Федерации:

− на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по санаторно-курортному лечению и проезд к месту лечения и обратно в сумме 9569,5 млн. рублей;

− для выплаты пособий по социальному страхованию гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний в сумме 153,6 млн. рублей.

В расходах федерального бюджета предусмотрена передача средств Федеральному фонду обязательного медицинского страхования в сумме 53791,7 млн. рублей, из которых 50 791,7 млн. рублей было направлено на реализацию «социального пакета» в части обеспечения льготных категорий граждан лекарственными средствами и 3 000,0 млн. рублей – на субсидии на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей).

В результате общий объем средств на финансирование ежемесячных денежных выплат взамен натуральных льгот, включая социальный пакет, составляет 173014,2 млн. рублей, в том числе:

1) ветеранам 39424,6 млн.руб.;

2) инвалидам 116295,3 млн.руб.;

3) гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний 9331,5 млн.руб.;

4) донорам (финансируется из Федерального фонда компенсаций) 3465,8 млн.руб.;

5) Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы, Героям Социалистического труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы 752,9 млн.руб.

Объем расходов федерального бюджета в 2005 году, связанный с предоставлением «социального пакета» отдельным категориям граждан составил 66250,1 млн. рублей, в том числе:

− на обеспечение лекарственными средствами 50791,7 млн. рублей;

− на санаторно-курортное лечение и проезд к месту лечения и обратно 9569,5 млн. рублей;

− на проезд льготных категорий граждан на железнодорожном транспорте пригородного сообщения 5 888,9 млн. рублей (учтены в разделе 10 «Социальная политика»).

3.2 Основные проблемы формирования государственного бюджета и пути их решения

Одной из бюджетных проблем является правильное нахождение источников финансирования его дефицита.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета подразделяются на внутренние и внешние. Рассмотрим попорядку.

Привлечение за счет внутренних источников в 2005 году составит 210,9 млрд. рублей при погашении государственного внутреннего долга в объеме 122,0 млрд. рублей.

За счет размещения государственных ценных бумаг на внутреннем рынке в 2005 году было привлечено 210,9 млрд. рублей при погашении государственных ценных бумаг в размере 85,8 млрд. рублей. Чистое сальдо по привлечению за счет государственных ценных бумаг в 2005 году составило примерно 125,1 млрд. рублей.

При этом по видам государственных ценных бумаг привлечение и погашение в 2005 году соответственно составили:

ГКО – 16,4 и 14,5 млрд. рублей;

ОФЗ-ФК – 73,7 и 44,0 млрд. рублей;

ОФЗ-АД – 70,8 и 26,1 млрд. рублей.

Объем займов в форме ГСО составил 50,0 млрд. рублей, а погашение ОФЗ-ПД достигнет 1,2 млрд. рублей.

При планируемой доходности по краткосрочным облигациям (до 1 года) и по среднесрочным и долгосрочным инструментам, Минфин России планировал разместить по номиналу ГКО на 18 — 20 млрд. рублей, ОФЗ на 165 — 170 млрд. рублей и ГСО на 53 — 55 млрд. рублей. Таким образом, на среднесрочные и долгосрочные заимствования в 2005 году пришлось около 93 процентов от запланированного объема заимствований. Объем рыночной составляющей государственного внутреннего долга к 1 января 2006 года составил более 600 млрд. рублей, при этом доля средне- и долгосрочных инструментов составил более 90 процентов объема рынка.

В 2005 году на погашение задолженности по векселям Минфина России направлено 3,3 млрд. рублей против 3,9 млрд. рублей в 2004 году. При этом в 2006 году будет полностью завершено погашение задолженности по векселям Минфина России. Кроме того, на погашение государственных долговых товарных обязательств направлены средства в размере 1,0 млрд. рублей, а на компенсацию сбережений граждан – 30,0 млрд. рублей.

На компенсационные выплаты по гарантированным сбережениям граждан в 2005 году направляются средства в сумме 30,0 млрд. рублей, что на 20 % превышает объем средств, предусмотренных на эти цели в 2004 году. Это позволило произвести компенсационные выплаты по вкладам в Сбербанке России и вкладам (взносам) в организациях государственного страхования расширенной возрастной категории граждан, включая наследников.

Так, предварительную компенсацию по вкладам (взносам) в размере до 1 тыс. рублей предусматривалось выплачивать гражданам Российской Федерации по 1949 год рождения включительно, в т.ч. наследникам первой очереди, относящимся к указанной категории граждан. Гражданам Российской Федерации по 1935 год и инвалидам 1 группы, в том числе наследникам, относящимся к указанным категориям граждан, родителям и опекунам детей-инвалидов и инвалидов с детства, а также по целевым вкладам (взносам) на детей и вкладам (взносам) на детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, предусматривалось выплатить компенсацию в размере остатка вкладов в Сбербанке России по состоянию на 20 июня 1991г. и вкладов (взносов) в организациях государственного страхования (ОАО «Росгосстрах» и обществах системы Росгосстраха) по состоянию на 1 января 1992 г. (исходя из нарицательной стоимости денежных знаков в 1991 году).

Исполнение государственных гарантий на 2005 год включает в себя суммы по возможному исполнению государственных гарантий Российской Федерации по выплате купонного дохода по облигациям ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» в объеме 0,77 млрд. рублей (в т.ч. по выпускам облигаций А1 и А2 на сумму 282,7 млн. рублей, по планируемому в 2004 г. выпуску облигаций А3 на сумму 280,5 млн. рублей, а также по выпуску облигаций, планируемому в 2005 г. на сумму 210 млн. рублей); по возможному досрочному исполнению обязательств ФГУП «Космическая связь» в объеме 0,6 млрд. рублей в случае поступления требований бенефициара (Сбербанка России) о досрочном исполнении обязательств; по возможному исполнению на сумму 0,29 млрд. рублей государственных гарантий по оплате процентных платежей по заимствованиям ОАО «Российский банк развития», осуществляемым для финансирования поддержки малого предпринимательства, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств; по возможному исполнению на сумму 0,13 млрд. рублей государственных гарантий по оплате процентных платежей по заимствованиям ЗАО «Росэксимбанк», осуществляемым в рамках поддержки экспорта.

В 2005 году в соответствии с заявкой Минтранса России было предусмотрено предоставление государственных гарантий Российской Федерации на сумму 25,5 млрд. рублей по страхованию военных рисков, рисков угона и других подобных рисков ответственности авиаперевозчиков перед третьими лицами. Кроме того, по итогам заседания межведомственной комиссии принято решение о предоставлении ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» государственной гарантии Российской Федерации в сумме до 4,7 млрд. рублей.

В 2005 году приватизированы акции около 370 акционерных обществ, 898 федеральных государственных унитарных предприятий.

В 2005 году были предложены к продаже пакеты акций акционерных обществ, в том числе созданных при акционировании федеральных государственных унитарных предприятий.

Основной объем поступлений в федеральный бюджет средств от приватизации федерального имущества в 2005 году планировался за счет приватизации пакетов акций таких крупных открытых акционерных обществ как ОАО «Связьинвест», ОАО «Туапсинский морской торговый порт», ОАО «Новороссийский морской торговый порт», «Магнитогорский металлургический комбинат».

Общая сумма поступлений в федеральный бюджет от продажи акций составила в 2005 году 42,74 млрд. рублей.

Однако для реализации пакетов акций ОАО «Связьинвест», ОАО «Туапсинский морской торговый порт» потребуется принятие решения Президентом Российской Федерации об исключении указанных объектов из Перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 2004 года № 1009.

Кроме того, в 2005 году планировались поступления в федеральный бюджет средств от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, в размере 6 млрд. рублей.

В федеральном бюджете 2005 год были предусмотрены платежи по погашению государственного внешнего долга в размере 11,5 млрд. долларов США, что на 2,5 млрд. долл. США больше суммы погашения основного долга в 2004 году. Указанное увеличение обусловлено увеличением суммы погашения основного долга по кредиту, предоставленному Внешэкономбанком за счет средств Банка России, с 700 до 1200 млн. долл. США, а также значительным объемом погашения внешних облигационных займов, составляющим в 2005 году 3,7 млрд. долл. США.

Возврат основной суммы долга по кредитам международных финансовых организаций был осуществлен в сумме 2,2 млрд. долл. США, в том числе: МВФ – 1,3 млрд. долл. США, МБРР и ЕБРР около 0,9 млрд. долларов США.

Погашение обязательств по кредитам, полученным Российской Федерацией от правительств иностранных государств, осуществлено в размере 4,3 млрд. долл. США, в том числе по внешнему долгу бывшего СССР — 3,2 млрд. долл. США.

Для возможного исполнения государственных гарантий Российской Федерации, планируемых к предоставлению в 2004 году по возмещению расходов ЗАО «Росэксимбанк» в связи с выставлением им тендерных и авансовых гарантий, гарантий надлежащего исполнения контрактных обязательств по контрактам российских экспортеров, предусмотрены на уровне 50 млн. долл. США в источниках внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, так как исполнение данных гарантий не ведет к возникновению регрессных требований Минфина России.

Привлечение финансовых ресурсов за счет внешних источников в 2005 году осуществлено в объеме 1,13 млрд. долл. США.

Привлечение финансовых кредитов от правительств иностранных государств и от международных финансовых организаций в 2005-2007 гг. не предусмотрены.

Кроме того, в 2005 году было запланировано снижение объема использования связанных иностранных кредитов правительств иностранных государств до 174,9 млн. долларов США.

По нефинансовым кредитам МФО объем использования займов существенно увеличился и составил 952,4 млн. долларов США в год.

3.3 Основные направления современной бюджетной политики

Ключевыми направлениями в области бюджетной политики является:

− приведение обязательств государства в соответствии с его ресурсами

− инвентаризация и оценка эффективности государственных обязательств и фактических бюджетных расходов;

− включение в бюджет всех существующих обязательств государства, не подлежащих отмене или приостановке, включая увеличение финансирования образования, здравоохранения, оборонного комплекса и судебной системы при обязательном соблюдении бездефицитного бюджета;

− завершение перевода федерального бюджета и реализация поэтапной программы перевода региональных бюджетов на казначейское исполнение. Введение порядка обязательной публикации подробных отчетов об исполнении бюджетов всех уровней, реализация налогового кодекса и реформы меж бюджетных отношений.

В Российской Федерации разработаны меры борьбы с бюджетным дефицитом, при его наличие в бюджете текущего года, они таковы:

− установление предельных размеров бюджетного дефицита;

− введение механизма секвестирования бюджетных расходов;

− выпуск государственных займов;

− использование кредитных ресурсов на покрытие бюджетного дефицита.

Все решения органов исполнительной власти, влияющие на уменьшение доходной или увеличение расходной части бюджета и приводящие к увеличению установленного предельного размера бюджетного дефицита, подлежит утверждению соответствующими представительными органами власти или местного самоуправления.

При выработке стратегии борьбы с бюджетным дефицитом необходимо руководствоваться следующим:

1. Бюджетный дефицит — зло, но еще большим злом для экономики и финансов страны является мнимое его устранение путем чисто математических операций, ибо в этом случае вместо лечения экономики ее болезнь переходит в скрытые формы, бороться с ней гораздо труднее;

2. Баланс бюджета и даже превышение бюджетных доходов над расходами не следует рассматривать в качестве неотъемлемой черты здоровья, динамично развивающейся экономики. Мировой опыт убедительно показывает, что на отдельных этапах развития общества, в условиях, специфических для каждой страны, вполне допустим бюджетный дефицит;

3. Величина бюджетного дефицита, о чем свидетельствует мировой опыт, не должно превышать предельно допустимого размера, определяемого 2-3 процента валового национального продукта. Наличие дефицита, превышающего предельно допустимые размеры, требует осуществления таких мер, которые привели бы к его быстрейшему осуществлению.

4. Для покрытия бюджетного дефицита могут использоваться разнообразные формы государственного кредита, как внутреннего, так и внешнего. Работа печатного станка, приводящая к эмиссии, не обусловленной потребностями товарооборота, должна расцениваться как мера, грубо нарушающая законы денежного обращения, а потому недопустима. Дефицит может покрываться может покрываться на финансовом рынке государственных бумаг;

5. Для преодоления бюджетного дефицита необходимо “лечение” самой экономики, ибо без обеспечения динамизма в ее развитии и реально ощутимой эффективности невозможно добиться финансовой устойчивости страны, какие бы прогрессивные финансовые меры не применялись при этом.

Налоги — важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных средств и их расходования зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

Налоги — императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

Разработанная в девяностых годах налоговая система, в которой использовался отечественный и зарубежный опыт существенно устарел.

В принятом Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрено значительное сокращение числа налогов, он отменяет многие неэффективные и нерыночные налоги. Налоговый кодекс призван регулировать принципы построения и функционирования налоговой системы Российской Федерации, порядок установления, изменения и отмены федеральных налогов, принципы установления региональных и местных налогов, он определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и органов налогового контроля. Правоотношения, возникающие в процессе налогообложения по федеральным, региональным и местным налогам, регулируются исключительно Налоговым кодексом, а также иными актами налогового законодательства, которые приняты в соответствии с Налоговым кодексом.

Налоговый кодекс разделяет бюджетные доходы по уровням государственной структуры и устанавливает принцип ясности, предсказуемости, единства и справедливой налоговой системы и налоговый федерализм.

В соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации и в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Такое разделение налогов связано с федеративным устройством России , соответствует мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней своими собственными источниками доходов.

В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса, в состав федеральных налогов и сборов входят: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль предприятий, налог на доходы от капитала, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог за пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной доход, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.

Федеральные налоги и сборы вводятся в обязательном порядке и должны взиматься на всей территории Российской Федерации.

Вместе с тем в отношении этих налогов определенные права предоставлены не только федеральным органам, но и субъектам Федерации. Это касается регулирующих налогов. Однако компетенция субъектов Федерации ограничивается рамками той доли ставки, которая приходится данному субъекту Федерации.

Большинство федеральных налогов и сборов являются регулирующими бюджетными доходами.

Порядок бюджетного регулирования может быть установлен непосредственно в налоговых законах, специальным законодательством и путем установления нормативных отчислений от регулирующих доходов по каждому субъекту Федерации при утверждении федерального бюджета. Кроме того, в соответствии с отдельными соглашениями между федеральным центром и регионами для некоторых субъектов Российской Федерации например, Татарстан, Башкортостан, могут быть установлены иные правила организации межбюджетных отношений, в том числе специальные налоговые режимы.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Основными задачами бюджетной политики в условиях углубления рыночных реформ состоят в следующем:

1) удержать экономику от спада производства;

2) обеспечить финансовую стабилизацию;

3) контролировать инфляцию;

4) стимулировать инвестиционную активность, добиваться увеличения доли накопления в национальном доходе;

5) сократить непроизводственные расходы;

6) укрепить доходную базу бюджета за счет совершенствования налогообложения и усиления контроля за уплатой налогов;

7) создать систему действенного финансового контроля за эффективностью государственных расходов;

8) усилить контроль за величиной государственного долга. Основными задачами в области государственных расходов является сокращение числа федеральных программ, обеспечить концентрацию средств бюджета на наиболее эффективных и социально значимых проектах; снижение расходов на содержание государственного аппарата; расширить практику государственно-коммерческого финансирования проектов;

9) повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс, концентрируя их на решении социальных проблем конверсии и перспективных научно-исследовательских работах;

10) снизить уровень дотаций отдельным отраслям;

11) усилить контроль за использованием бюджетных средств, обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, здравоохранение и образование.

Заключение

В качестве основных целей экономической политики Правительства Российской Федерации при формировании бюджета является:

− ограничение государственного долга, стабилизация работы промышленности;

− обеспечить оптимальную структуру обслуживания и погашения, государственного внутреннего долга, повышение собираемости налогов;

− максимально сконцентрировать финансовые ресурсы на решении высокоприоритетных задач при обеспечении стабильности в социальных отраслях, продолжить адресную поддержку наименее защищенных категорий населения, полномасштабный переход на казначейскую систему исполнения бюджетов, считаю, что данные задачи будут исполнены.

В заключение хочется отметить, что проанализировав состав доходов и расходов федеральных, региональных и местных бюджетов, расходы федерального бюджета за ряд лет, дефицит федерального бюджета как внутренний, так и внешний, межбюджетные отношения можно сказать, что Правительство принимает меры для качественного исполнения бюджета , хотя это удается с трудом.

Доходы федерального бюджета в январе — апреле 2004 года составили 452,8 миллиарда рублей, расходы 424,1 миллиарда рублей. По основному внешнему долгу в 2004 году было выплачено 51,9 миллиарда рублей, чистое привлечение средств с внутреннего рынка составило 6,2 миллиарда рублей.

Министерство по налогам и сборам мобилизовано в федеральный бюджет 277,7 миллиарда рублей, Министерство имущественных отношений — 5,9 миллиарда рублей, Министерство имущественных отношений — 5,9 миллиарда рублей , Министерство Финансов — 6,8 миллиарда рублей, Министерство атомной энергии — 3,7 миллиарда рублей, Государственный комитет по рыболовству — 4,0 миллиарда рублей.

Доходы федерального бюджета в январе составили 134,8 миллиарда рублей, расходы — 100,65 миллиарда рублей.

За первые месяцы из запланированных доходов в размере почти шестисот миллиардов рублей удалось получить лишь 77,1 процента.

В течение всего 2006 года остро будет стоять прогноз исполнения дополнительных доходов бюджета, которые во многом будут зависеть от цены на нефть.

Но все же политика Президента Российской Федерации В.В. Путина, Правительства Российской Федерации стала реально эффективной за все предыдущие годы.

Список ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Полный сборник кодексов Российской Федерации, 2000 год.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Полный сборник кодексов Российской Федерации, 2000 год.

3. Закон о федеральном бюджете на 2000 год// Собрание законодательства РФ. — 2000. — 3 января

4. Закон о федеральном бюджете на 2001 год // Российская газета. – 2000. — 29 декабря.

5. Закон о федеральном бюджете на 2002 год // Российская газета. – 2001. — 24 – 26 декабря.

6. Закон о федеральном бюджете на 2003 год // Российская газета. – 2002. — 22 декабря.

7. Закон о федеральном бюджете на 2004 год // Российская газета. – 2003. — 27 декабря.

8. Закон о федеральном бюджете на 2005 год // Российская газета. – 2004. — 26 декабря.

9. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001г. №584 «Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года».

10. Постановление Правительства РФ от 25.02.2001 года “О мерах по созданию дополнительных рабочих мест в дорожном хозяйстве для работников высвобождаемых в процессе реструктуризации угольной отрасли”. “Консультант-плюс”.

11. Постановление Правительства РФ от 22.05.2004 года № 249 “О мерах по повышению результативности бюджетных расходов”.

12. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации № 7971 от 23.11.2002 года “О мероприятиях по реструктуризации угольной отрасли”//Справочно правовая система “Консультант-плюс”.

14. Бюджетная система России: Учебник / Под редакцией Г.Б. Поляка. — М.: Юнити, 2000.

15. Бюджетное право и российский федерализм / Под редакцией Н.И. Химичевой. — М.: Издательство Норма, 2001.

16. Величенков А. России намекнули на санкции // Российская газета. – 2000. — 28 ноября

17. Веселов С. Словацкие заказы для нашей оборонки // Российская газета. – 2000. — 9 декабря.

18. Гришин А. Бедняки обогатятся // Финансовая Россия. — 2000. — 3 августа .

19. Ковалева А.М., Баранникова Н.П., Богачева В.Д. и др. Финансы: Учебное пособие / Под редакцией проф. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 1997.

20. Конищева Т., Величенков Е. Парижскому клубу МВФ не указ // Российская газета. – 2001. — 28 ноября.

21. Конищева Т., Величенков Е. Сквозь бюджетные тернии // Российская газета. – 2001. – 15 мая.

22. Краткий конспект лекций по курсу “Бюджет и бюджетная система”. — М.: Деке, 2004 .

23. Курс экономики: Учебник / Под редакцией Б.А. Райзберга. — М.: Инфра-М, 1999.

24. Кучеренко В. Стоит ли Париж трехмиллиардной мессы? // Российская газета. – 2001. – 16 января.

25. Михайлов И. Москва примеряет клубный пиджак. На сей раз лондонский // Известия. – 1997. – 3 октября.

26. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. — М.: Инфра- М.,1999.

27. Тоцкий А. Возможности конверсии долгов. // Внешняя торговля. – 1997. — № 2.

28. Финансовое право: Учебник / Под редакцией О.Н. Горбуновой. — М.:ЮНИТИ, 1996.

29. Шумков А. Дамоклов меч над социальными льготами // Финансовая Россия. – 2000. – 31 августа.

30. Экономика. Учебник / Под редакцией А.С. Булатова. – М.; Юрист, 1999.

31. Экономическая теория: Учебник для ВУЗов / Под редакцией В.Д. Камаева – М.: Владос, 1999.

Приложение А

к Федеральному закону

"О федеральном бюджете на 2004 год"

Распределение расходов федерального бюджета

на 2004 год по разделам и подразделам

функциональной классификации расходов

бюджетов Российской Федерации