Содержание
Контрольная работа состоит из теоретического вопроса и практического задания. Теоретический вопрос излагается четко и кратко, не более шести страниц печатного текста. Практическое задание посвящено изучению конкретных налогов: усвоение теоретического материала и практический расчет.
Условием успешного выполнения контрольной работы по данной дисциплине является работа студентов с научной литературой, Налоговым кодексом, инструктивными документами, ознакомление с практикой ведения бухгалтерского и налогового учета по месту работы.
Теоретический вопрос:
4.Виды договоров по операциям с имуществом организации. Правовые основы заключения того или иного вида договора, бухгалтерские записи и налоговые расчеты, вытекающие из применения вида договора.
Выдержка из текста работы
В июне ОАО «Колбасы» реализовало ООО «Сервелат» (не являющемуся взаимозависимым лицом) 200 кг колбасных изделий по цене 3 250 руб./кг. (без учета НДС). Себестоимость колбасных изделий составила 2 750 руб./кг.
Рыночные цены на аналогичные колбасные изделия в марте составляют 3 750 руб./кг., что документально подтверждено органом статистики.
Определить финансовый результат по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам полугодия.
Решение:
Бухгалтерский учет:
Дт 62 Кт 90-1 767000 руб. (200*3250*1,18)
Начислен НДС
Дебет 90-3 Кт 68 117000 руб.
Списано С/С
Дт 90-2 Кт 43 550.000 руб. (200*2750)
Финансовый результат:
Дт 90.9 Кт 99 100.000 (767000-117000-550000)
Налоговый учет:
Проверим отличие цены договора от обычны цены от реализации
-3250* 100%= 18,75<20%
Для цены налоговый учет можно использовать 18,75%
Используем цены по договору!
Доход = 200*3250= 650.000 руб.
Расход = 550.000 руб.
Прибыл = 650.000-550.000= 100.000
период Бухгалтерский учет Налоговый учет полугода100.000100.000
Задача 2
В I квартале сумма представительских расходов организации (без НДС) составила 15 000 руб., во II и III кварталах — по 6000 руб., в IV квартале — 9000 руб. Расходы на оплату труда составляли:
в I квартале 162 000 руб.;
во II и III кварталах по 156 000 руб.;
в IV квартале 163 000 руб.
Определить прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в каждом отчетном и налоговом периоде по данным бухгалтерского и налогового учета.
Решение:
Бухгалтерский учет:
ый квартал: Дт/44 Кт/71, 76, 60 15000 руб.
ой квартал: Дт/44 Кт/60, 71, 76 6000 руб.
ый Квартал: Дт/44 Кт/60,71,76 6000 руб.
ый квартал : Дт/44 Кт/60,71,76 9000 руб.
необходимо рассчитать норматив представительских расходов для каждого отчетного периода.
Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.
.000*0,04= 6480 руб.
норматив представительских расходов равен 6480
Не учитываются в целях налогообложения расходы в размере 8520 (15000-6480)
За полугодия
расходы на оплату труда составили 318000 (156000+162000)
Норматив представительских расходов равен 318000*0,04=12720
Не будут учтены в налоговом учете расходы в сумме 8280 (15000+6000-12720)
месяцев : расходы на оплату труда равны 474000( 156000+156000+162000)
норматив представительских расходов равен 18960 (474000*0,04)
Произведенные за девять месяцев представительские расходы в сумме 18960
расходы = 6.000+15.000+6000 = 27.000
За календарный годъ
расходы на оплату труда составили 637000( 163000+156000+156000+162000)
норматив представительских расходов равен 25480(637000*0,04)
расходы = 15000+6.000+6000 + 9000 = 36.000
периодБухг-кий учетНалоговый учет1ый квартал Полугода 9 месяцев 1год15.000 21000 270006480 12720 18960 За календарный год3600025480
Следовательно, для целей налогообложения прибыли по итогам года не могут быть учтены расходы в сумме 10520 руб. (15 000 + 6 000 + 6 000 + 9 000 — 25480).
Задача 3
Рассчитать текущий налог на прибыль в I квартале и полугодии по правилам ПБУ 18/02, на основе результатов, полученных в задаче 2. Иные доходы и расходы организации совпадают в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Информация о доходах и расходах (без учета представительских) организации приведена в таблице:
КварталДоходы, руб.Расходы, руб.I 1 400 000600 000II 1 250 000750 000
бухгалтерский налоговый учет прибыль
Бухгалтерский учет:
ый квартал: Дт/44 Кт/71, 76, 60 15000 руб.
ой квартал: Дт/44 Кт/60, 71, 76 6000 руб.
ый Квартал: Дт/44 Кт/60,71,76 6000 руб.
ый квартал : Дт/44 Кт/60,71,76 9000 руб.
Налоговый учет: необходимо рассчитать представительские расходы в размере 4%
ый квартал:
)Условный расход:
Ур= (1400.000-600.000-15000)=785000*20%=157000
Дт 99 Кт 68 157000 руб.
) Определяет разница :
Расход для цель налоговая обложение меньше бухг.учет т.е прибыли нал. учет больше чем бухг.учет.
↑ОНА= (15000-6480)=8520*0,2=1704
Дт 09 Кт 68 1704
) Тн= 157000+1704=158704
Для проверки рассчитаем налог на прибыль, исходя из размера прибыли по налоговому учету.
Прибыль = 1 400 000 — 600 000 — 6480 = 793 520 руб.
Налог = 793520 * 20% = 158 704 руб.
Рассчитанная сумма налога совпадает со значением текущего налога на прибыль. Рассчитанная сумма налога совпадает со значением текущего налога на прибыль
Полугодие
) Определяем условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.
Во II квартале по данным бухгалтерского учета получена прибыль в размере:
250 000 — 750 000 — 6 000 = 494 000 руб., т.е. условный расход за II квартал по налогу на прибыль составляет: УР = 494 000 * 20% = 98800 руб.
Д 99 — К 68 — 98800 руб.
Итого условный расход за полугодие составляет 98 800 + 157000 = 255800 руб.
) Определяем различия между бухгалтерским и налоговым учетом:
Разница между расходами и соответственно прибылью в бухгалтерском и налоговом учете стала равной 240 руб. (8520-8280) т.е. уменьшилась на 48 руб. При уменьшении временной разницы необходимо частично погасить отложенный налоговый актив.
¯ОНА = (8520-8280) * 20% = 48 руб.
Д 68 — К 09 — 48 руб.
) Текущий налог на прибыль за полугодие составляет (учитываем все изменения ОНА в течение полугодия): ТН = УР — ¯ОНА = 98 800 — 48 = 98 752 тыс. руб.
TH1 + TH2 = 158 704 + 98 752 = 257 456 руб.
Для проверки:
(1 400 000 + 1 250 000 — 600 000 — 750 000 — 12 720) * 20% = 257 456 тыс. руб.
Рассчитанная сумма налога совпадает со значением текущего налога на прибыль.
