Выдержка из текста работы
2. Анализ действующей практики взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации на примере Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 России по Красноярскому краю 33
2.1. Краткая характеристика предприятия 33
2.2. Учет операций по налогообложению НДС 47
2.3. Порядок проведения контроля за взиманием налога 52
3. Совершенствование взимания НДС в Российской Федерации 74
3.1. Недостатки практики налогообложения и пути их преодоления 74
3.2. Совершенствование механизма взимания косвенных налогов в Российской Федерации 83
Заключение 92
Список использованной литературы 94
В начале 90-х годов в России начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической жизни общества. Особенное внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, явился налог на добавленную стоимость. За шестнадцать лет своего существования он прочно укрепился в налоговой системе Российской Федерации.
В настоящее время НДС — один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.
Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что в настоящее время значительная доля доходов федерального бюджета формируется зачет налога на добавленную стоимость. В связи с этим необходимо выявить те концептуальные положения, которые позволят поднять роль НДС.
Целью дипломной работы является характеристика учета и анализа НДС, выявление недостатков практики налогообложения и пути их преодоления.
С учетом этого, в работе предполагается решить ряд конкретных задач:
— показать порядок расчета НДС и проанализировать характерные ошибки, связанные с его перечислением;
— рассмотреть варианты учета операций по налогообложению НДС;
— проанализировать выпадающие из бюджета доходы по НДС, осуществление контроля за его взиманием;
— показать организацию работы с недоимщиками налога на добавленную стоимость.
Предметом исследования данной работы выступает Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Красноярскому краю.
В России НДС взимается с 1992 г. на основе Закона «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1992-1. В настоящее время НДС взимается на основании главы 21 Налогового Кодекса Российской Федерации. Он принадлежит к числу федеральных налогов. Последнее означает, что НДС взимается на всей территории страны и устанавливается законодательными актами Российской Федерации. При этом процесс взимания НДС в нашей стране обладает целым комплексом особенностей, отражающих реалии российской экономики, финансов, процедуры бухгалтерского учета, уровень готовности к новому налогу финансовых кадров и налогоплательщиков, а также целый ряд проблем, связанных с современным процессом формирования российского рынка.
В этих условиях доскональное изучение обобщенной концепции НДС, успешно применяемой и в других странах мира (естественно с учетом соответствующих особенностей данной национальной экономики) имеет большое значение. Так как только осознание философских и логических постулатов концепции этого налога дает возможность отделить детали, особенности и нюансы, неизбежные при применении НДС в любой стране, в силу ее уникальности, от сущностной основы, без которой налог на добавленную стоимость перестает быть таковыми, превращается в очередную модификацию налога с оборота.
Опыт введения НДС в России выявил все положительные свойства этого налога на потребление. С помощью этого налога удается более успешно решать чисто фискальные цели пополнения средств государственного бюджета, административные задачи, связанные с созданием более эффективной системы сбора налогов. Вместе с тем, целый ряд насущных проблем еще ждет своего решения в ходе дальнейшего совершенствования российского законодательства об НДС. Среди них — реализация принципа нейтральности; более последовательное осуществление принципа равенства и обеспечения прогрессивного характера НДС; повышение его роли в стимулировании роста производства, внутренних и иностранных инвестиций.
В процессе работы над данной проблемой проведено изучение таких материалов, как Налоговый Кодекс РФ, инструкции и методические рекомендации Министерства по налогам и сборам и других. В качестве учебного и познавательного материала для написания работы послужили публикации в журналах «Финансы», «Налоговый вестник», «Налоговое планирование», в газетах «Финансовая газета», «Экономика и жизнь», а также учебные пособия таких авторов, подробный перечень которых указан в списке литературы.
Поскольку работа ограничена определенными рамками. Рассмотреть все аспекты исследуемой проблемы не представляется возможным, поэтому работа посвящена основным вопросам данной проблемы.
1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость
1.1. История возникновения и развития НДС
Самым эффективным нововведением в финансовой политике и практике последней трети нашего столетия стало, пожалуй, широкое распространение налога на добавленную стоимость НДС (Value Added Tax /VAT/ англ.). Некоторые страны используют другие наименования: налог на товары и услуги (Канада, Новая Зеландия), налог на потребление (Япония). В многовековой истории налогового права НДС относительно новый вид косвенного налогообложения. Этот налог действует почти в 80ти странах, среди них практически все промышленно развитые страны.
Налог на добавленную стоимость является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. НДС стал применяться лишь в XX веке. Конкретная же схема обложения НДС была разработана в 1954 году французским экономистом Лоре М., с легкой руки которого он и был введен во Франции в 1958 году. В то же время добавленная стоимость начала использоваться в статистических и аналитических целях еще с конца прошлого века [21. – С. 18]..
НДС относится к гр…………………
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ). // Российская газета. – 2009. — № 7.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 17.07.2009). // Собрание законодательства РФ. – 1994. — N 32. — Ст. 3301.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009). // Собрание законодательства РФ. – 1996. — N 5. — Ст. 410.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008). // Собрание законодательства РФ. – 2001. — N 49. — Ст. 4552.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 08.11.2008). // Собрание законодательства РФ. – 2006. — N 52 (ч. 1). — Ст. 5496.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009). // Собрание законодательства РФ. – 1998. — N 31. — Ст. 3824.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009). // Собрание законодательства РФ. – 2000. — N 32. — Ст. 3340.
8. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 10.11.2009). // Собрание законодательства РФ. – 2002. – N 1 (ч. 1). – Ст. 3.
9. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006). // Собрание законодательства РФ. – 1996. — N 48. — Ст. 5369.
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 18.09.2006). // Экономика и жизнь. – 2000. — N 46.
11. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 18.09.2006). // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. — N 23. – С. 14-28.
12. Алексашенко С. Западноевропейская практика использования НДС. // Экономические науки. — 2005. — № 6. – С. 12-94.
13. Анчурина Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2007. – 297 с.
14. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Минск: Март, 2003. – 925 с.
15. Бабаев Ю.А., Макарова Л.Г. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Проспект, 2006. – 387 с.
16. Богатая И.В., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – 496 с.
17. Даль В. И. Толковый словарь живого великорусского языка: в 4 томах, том 2. — СПб: Диамант, 1996. — 784 с.
18. Зуев А.А. Основные направления налоговой политики на 2009 и на плановый период 2010 и 2011 годов. // Современный бухучет. – 2008. — № 6. – С. 14-26.
19. Караваева И. В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике. // Право и экономика. — 2006. — № 9. – С. 51-78.
20. Козырин А.Н., Рыжков К.В Правовое регулирование НДС в Великобритании. // Финансы. — 2004. — № 4. – С. 23-45.
21. Комова Н. А. Налог на добавленную стоимость. // Консультант. – 2006. — № 1. – С. 14-83.
22. Крылова Н. С. Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах (Основные тенденции развития законодательства). // Государство и право. — 1999. — № 5. – С. 9-38.
23. Лахова, Е. Кукушкина Л. О счетах-фактурах. // Аудитор. — 2001. — № 4. –С. 8-29.
24. Лыкова Л. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов. // Вопросы экономики. — 2006. — № 9. –С,14-26.
25. Мещерякова О. В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. – М.: Правовая культура, 2002. – 355 с.
26. Налоги и налогообложение. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.. – СПб: Питер, 2006.- 496с.
27. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. / Под ред. Бакаева А.С.- М.: Бухгалтерский учет, 2001. — 400с.
28. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. / Под ред. Пепеляева С.Г. — М.: Инвест Фонд, 2
