Содержание
Введение3
Глава 1. Теоретические аспекты учета кассовых операций и их документального оформления6
1.1. Нормативное регулирование учета кассовых операций6
1.2. Документальное оформление кассовых операций8
1.3. Синтетический учет кассовых операций14
1.4. Особенности учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах22
Глава 2. Практические аспекты учета кассовых операций в ООО «Альфа»28
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Альфа»28
2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Альфа»52
2.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия57
2.4. Налоговый учет кассовых операций61
2.5. Формирование показателей формы №4 «Отчет о движении денежных средств»80
Глава 3. Предложения по совершенствованию учета кассовых операций в ООО «Альфа»94
Заключение96
Список использованной литературы98
Приложения101
Выдержка из текста работы
К важным традиционным банковским операциям можно отнести кассовые операции, так как они совершаются ежедневно. Это тема очень важна, потому что в кредитных организациях юридические лица совершают операции посредством кассы. Я решила более точно разобраться в данной теме, так как она наиболее актуальна в наше время, потому что кассовые операции играют важную роль в деятельности экономических субъектов. А также кассовые операции в современных условиях достигли наибольшего развития. В настоящее время наблюдается расширение субъектов кредитных отношений, а так же рост многообразия самих операций. Актуальность кредитования для кредитных организаций сегодня очевидна. С каждым годом оно получает все наибольшее развитие и распространение. Не случайно банк называется кредитным институтом. С каждым годом кредитные организации разрабатывают и внедряют новые кредитные программы.
Кассовые операции отражают всю суть банковской деятельности, но в современном законодательстве они не включены в состав базовых операций. Мне трудно представить, что банк ведет свою деятельность, не используя кассовые операции при этом. Тем более что кассовые операции связаны с получением, выдачей, хранением, перевозкой денежной наличности.
Цель моей работы заключается в том, чтобы узнать новую информацию об организации кассовых операций и порядке их учета и изучение порядка, проводимых операций.
1. Кассовые операции
Кассовые операции — операции, связанные с приемом, хранением и выдачей денег и денежных документов. Какую роль играют кассовые операции в деятельности организации?
Организация налично-денежного оборота осуществляется через расчетно-кассовый центр (РКЦ) Банка России и кассы коммерческих банков. Центральный банк, являясь эмиссионным центром страны, имеет исключительное право выпуска наличных денег, их изъятия и организации наличного денежного обращения. Непосредственное кассовое обслуживание хозяйствующих субъектов проводят коммерческие банки.
Кассовые операции предусматривают организацию приема наличных денежных средств от физических и юридических лиц, выдачу им вкладов, продажу и покупки ценных бумаг, обмен денежных знаков, имеющих повреждения, прием коммунальных и других платежей от физических лиц, а также обмен, обработку денежной наличности, включающей в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.
Проведение налично-денежных платежей через банк зависит от объема наличных денег в обращении и сложившейся в стране системы организации.
1.1 Создание и функционирование кассового подразделения банка
Кассовые операции, хранение наличных денег, работа с сомнительными, имеющими признаки подделки денежными знаками осуществляются в особых помещениях. Банк должен создать технически укрепленный кассовый узел. Типовая структура кассового узла показана на рис. 1.
Рис. 1. Структура кассового узла
Оперативным элементом кассового узла является кассовое подразделение, в которое (в зависимости от размеров учреждения банка) входит система касс. В небольших банках кассовая работа осуществляется через приходно-расходную кассу.
Так, для комплексного обслуживания клиентов коммерческий банк может открывать в организациях вне кассового узла операционные кассы по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей. В кассе используют:
· кассовые терминалы — автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера;
· автоматические сейфы — устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема наличных денег от клиентов;
· банкоматы и другие программно-технические средства.
Наиболее комфортные условия работы кассиров с одновременным обеспечением безопасности хранения наличности позволяют создать современные кассовые модули. Кассовые модули оснащаются накопителями и дополнительными полками, которые позволяют размещать кассовые терминалы, компьютер, упаковочные материалы, обеспечивая удобное рабочее место для персонала. Примеры кассовых модулей:
§ DoCash Tempo (Россия)
§ диспенсеры наличности TCD (Teller Cash Dispenser)
§ рециркуляторы TCR (Teller Cash Recycler). Ими оснащены многие отделения Сбербанка России.
Она позволяет оптимизировать учет наличности, обеспечить ее сохранность и защиту от манипуляций, а также облегчить выдачу наличных денег юридическим лицам.
1.2 Оформление приема и выдачи наличных денег
Оформление приема и выдачи наличных денег осуществляется кредитной организацией с использованием приходного и расходного кассовых ордеров. Заполнение приходных и расходных кассовых документов, а также отчетных справок кассовых работников, книг учета ценностей кассовый работник может производить с применением компьютерного оборудования, но распечатка и подписание отдельных документов (например, по передаче денежной наличности между кассовыми работниками) являются обязательными.
1.3 Прием наличных денег от предприятий и организаций
Одним из видов кассовых операций является прием наличных денег с последующим зачислением их на банковский счет хозяйствующего субъекта, причем он может осуществляться как с использованием сумки, так и без нее. Инкассация и доставка наличных денег и ценностей в банк может проводиться банком самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации, а также через Российское объединение инкассации.
1.4 Проводки кассовых операций для юридических лиц
Проводимые операции, связанные с кассовыми операциями отражаются следующими проводками:
1. Клиент — негосударственная коммерческая организация получила наличные деньги на выплату заработной платы персоналу за счет остатка на своем расчетном счете:
Дт 40702 (П) Счет негосударственной коммерческой организации Кт 20202 (А) «Касса кредитных организаций»
2. Зачисление внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт расчетный (текущий) счет клиента по лицевому счету клиента-вносителя — на сумму внесенных денежных средств.
3. Суммы наличных денег списывается с банковских счетов клиентов — получателя средств, что отражается в учёте проводкой:
Дт расчётного (текущего) счёта клиента — по лицевому счёту
клиента — получателя денежной наличности.
Кт 20202 «Касса кредитных организаций» — на сумму списанную со счёта клиента по денежному чеку.
1.5 Кассовые операции банков
В Российской Федерации все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях. Денежная наличность сдается организациями непосредственно в кассы кредитных организаций или через объединенные кассы при предприятиях, а также организациям Федерального агентства связи (Россвязи), т.е. почтовым отделениям для перевода на соответствующие счета в банках.
Каждому предприятию по согласованию с их руководителями банк устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банка. Могут устанавливаться следующие сроки:
§ для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или организации Россвязи, — ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
§ для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режимов работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы в банке не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или организации Россвязи, — на следующий день;
§ для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или организаций Россвязи, а также находящихся от них на удаленном расстоянии, — один раз в несколько дней.
Для обеспечения полной и своевременной сдачи наличных денег в банк их остатки в кассах предприятий лимитируются. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно для всех предприятий, являющихся его клиентами, и представляет собой максимально допустимую сумму наличных денег, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня. Все сверхлимитные наличные деньги должны полностью сдаваться в банк (на почту).
Банк определяет лимит остатка кассы для предприятия индивидуально, исходя из объемов его налично-денежного оборота, особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк:
§ для предприятий, имеющих постоянную денежную выручку и обязанных сдавать ее в банк ежедневно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
§ предприятий, сдающих денежную выручку в банк на следующий день, — в пределах среднедневной выручки;
§ предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих ее в банк не ежедневно, — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
§ предприятий, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера и стипендий).
По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса в банке, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия.
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.).
При наличии у предприятия нескольких расчетных счетов в различных банках по своему усмотрению оно обращается в один из них и представляет расчет для установления лимита остатка наличных денег в кассе. После выполнения этой процедуры в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие обслуживающие его банки. По предприятию, не представившему расчет ни в один банк, где оно является клиентом, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность — сверхлимитной.
В целях устранения встречных денежных потоков предприятия, постоянно имеющие налично-денежную выручку в силу специфики своей деятельности (торговля, транспорт, зрелищные мероприятия и т.д.), по согласованию с обслуживающими учреждениями банков могут часть ее расходовать непосредственно на месте без сдачи в банк. В настоящее время таким организациям разрешено расходование собственной кассовой выручки на следующие цели:
заработную плату и выплаты социального характера;
закупку сельхозпродукции у населения;
скупку тары и вещей у населения;
командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря;
оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов;
выплаты возмещения убытков по договорам страхования физических лиц.
Решение о расходовании предприятием денежной выручки из своей кассы принимается банком ежегодно на основании письменного заявления предприятия и специального расчета, который включается в форму для установления лимита остатка кассы. При выдаче такого разрешения банк учитывает специфику деятельности предприятия, соблюдение им правил работы с денежной наличностью, состояние его расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья материалов, банками по ссудам. Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных банках принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия.
Для приходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждое учреждение банка имеет операционную кассу. В ее состав могут входить:
§ приходные кассы;
§ расходные кассы;
§ приходно-расходные кассы;
§ кассы для размена денег;
§ вечерние кассы;
§ кассы пересчета денежной наличности.
В крупных банках при большом объеме движения денежной наличности, перечисленные кассы организуются отдельно. В небольших банках работа может осуществляться через приходно-расходную кассу. Руководитель банка самостоятельно решает вопрос о структуре операционной кассы и численности кассовых работников.
С каждым работником кассы заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиры операционных касс должны быть снабжены образцами подписей руководителей банка и бухгалтеров, уполномоченных подписывать приходные и расходные кассовые документы, а бухгалтеры — образцами подписей кассиров.
Остаток денежных средств в операционной кассе банка лимитируется. Территориальные учреждения Банка России или по их поручению РКЦ устанавливают для каждого банка лимит операционной кассы, который представляет собой сумму минимально допустимого остатка наличных денег на конец дня, и осуществляют контроль за его соблюдением. Размер лимита операционной кассы определяется исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу банка, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей налично-денежного оборота банка.
1.6 Порядок приема наличных денег от клиентов в кассу банка и их из кассы
Прием наличных денег от предприятий и организаций производится в основном при личной явке клиента, в его присутствии. Работа приходной кассы организована таким образом, что клиенты банка имеют возможность сдать выручку в течение операционного дня (дневная) и после него (вечерняя касса).
Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из трех частей: собственно объявления, ордера и квитанции. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу банка и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Принятые вечерней кассой деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов банка не позднее следующего рабочего дня.
Другой канал поступления наличных денег в банк — через аппарат инкассации. Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Банка России на проведение подобных операций.
Выдача наличных денег организациям производится по денежным чекам. Они являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек.
Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов — физических лиц, а также сотрудников самого банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам.
Банки систематически обязаны проверять соблюдение организациями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью. Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка с учетом объема их налично-денежного оборота, выполнения требований порядка ведения кассовых операций, а также информации налоговых органов о фактах нарушения организациями условий работы с денежной наличностью. Период, за который банк рассматривает состояние кассовой дисциплины предприятия, должен быть не менее трех месяцев.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях, которая подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка, который выносит решение о принятии мер по результатам проверки. В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности.
1.7 Понятие расчетно-кассовых операций, их классификация
Расчетно-кассовые операции банков включают ведение по поручению юридических и физических лиц их счетов, а также осуществление денежных расчетов в наличной и безналичной формах.
Эти операции в коммерческом банке осуществляет расчетно-кассовое подразделение (управление), которое напрямую работает с клиентом.
Выполняя расчетные операции, банки выступают посредниками, участвующими в процессе подсчета и передачи сумм, подлежащих уплате за товары и услуги между должником и получателем, тем самым банки опосредуют процесс движения всех товарно-материальных ценностей и услуг. Поэтому данные операции важны не только для банка, но и для функционирования всей экономики. Ее развитие сопровождается постоянным ростом количества расчетов. Сегодня международный платежный оборот за год исчисляется сотнями триллионов долларов, только в России в среднем ежедневно осуществляется свыше 10 миллион платежей.
Расчетно-кассовые операции составляют основу платежной системы страны, поэтому понятие «расчеты» принято отличать от понятия «платежи». И хотя в современной литературе нет единого мнения на существующие между различия, большинство понимают расчеты как процесс определения размера платежа, который предстоит по взаимным денежным обязательствам контрагентов за товары, услуги и пр. Часть расчетов, проводимых в банке, не сопровождаются платежами. Например, определяется размер резервов, остатков средств на счетах клиентов, ресурсов банка и т.п.
Однако в большинстве своем практическое осуществление расчетов означает проведение на их основе платежа, который используется при взаимозачете либо завершает процесс расчета погашением долга. Таким образом, платежи — это процесс погашения долга.
Виды расчетно-платежных операций многообразны, так как эти операции были одними из первых услуг, представляемых банками своим клиентам. Проводя эти операции, банки открывают и обслуживают собственные счета и счета клиентов, принимают и выдают наличные деньги, инкассируют денежную выручку, выполняют конверсию валют и т.д. Эти операции присутствуют во всех банках, поэтому заинтересовать в них клиента можно только, предлагая более высокую скорость платежа или снижая по ним тарифы. Классифицировать банковские операции можно в зависимости:
• от адресатов платежно-расчетной операции:
— собственные;
— клиентские;
• по технологии проведения:
— внутрибанковские платежи;
— платежи, осуществляемые на межбанковском рынке и через систему Банка России;
• по форме используемых при данной операции денег:
— наличные,
— безналичные.
Основные виды операций банка при проведении расчетов производятся в наличной и безналичной формах. Превратить расчетный процесс в единый банковский документооборот позволяет сложившийся в стране правовой режим, обеспечивающий соблюдение правил, сроков и стандартов осуществления расчетов.
Общий порядок осуществления расчетов на территории Российской Федерации регулируется:
— гл. 45, 46 Гражданского кодекса РФ;
— Федеральными законами от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»
— Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам)»;
— Положением Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
— Положением Банка России от 25 апреля 2007 г. № 303-П «О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» и др.
Особое место в нормативно-правовом регулировании занимает разработанный законопроект «О национальной платежной системе (НПС)», который определяет порядок функционирования национальной платежной системы и соответствующие полномочия Банка России в данной сфере. Законопроект также предусматривает регулирование вопросов функционирования международных (трансграничных) платежных систем на территории России и обеспечения информационной безопасности передачи данных.
2. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка россии на территории Российской Федерации
На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» настоящее Положение определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее — наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.
1. Настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели).
Получатели бюджетных средств при ведении операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (кассовые операции) руководствуются настоящим Положением, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.
2. Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе для проведения кассовых операций, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег).
Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или Центральном банке Российской Федерации открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном настоящим Положением для юридического лица.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (руководителем).
3. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению.
Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 1.2 настоящего Положения.
4. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства).
Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
5. Уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель вносят наличные деньги в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, кассовых операций в части приема и обработки наличных денег, или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.
6. Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников (кассирами), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.
При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира, более того кассовые операции могут проводиться руководителем.
Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (кассовые документы).
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.
Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя; руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
В кассовых документах указывается основание для их оформления, и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы). Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
Приходный кассовый ордер 0310001 подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, кассиром.
Расходный кассовый ордер 0310002 подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, кассиром.
Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей уполномоченных лиц.
В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляются в момент передачи наличных денег.
Кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.
Если кассовая книга 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) ведется с применением технических средств, то должна обеспечиваться сохранность данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.
Каждая операция по передаче наличных денег между кассирами с применением техники распечатывается по усмотрению руководителя.
При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета 0310005 на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а если лист книги учета 0310005 не распечатывается на бумажном носителе, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи, либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.
Лист кассовой книги 0310004, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.
Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически с начала календарного года при использовании технических средств.
Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги 0310004 (0310005) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.
Листы кассовой книги 0310004 (0310005), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.
Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги 0310004 (0310005) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера — только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.
Контроль за ведением кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии — руководитель.
Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.
При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии — наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.
Кассир принимает наличные деньги поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.
При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001 и квитанцию к нему и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001.
При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер 0310001 кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю для оформления приходного кассового ордера 0310001 на фактически вносимую сумму наличных денег.
При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера 0310001 оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром по приходному кассовому ордеру 0310001.
Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом, осуществляется по приходному кассовому ордеру 0310001.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.
Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011), при предъявлении документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.
Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер 0310002 (расчетно-платежную ведомость 0301009, платежную ведомость 0301011), проверяет наличие подписей и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере 0310002, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.
При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие инициалов доверенности с расходным кассовым ордером.
В расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).
Если доверенность оформлена на несколько выплат, то кассир прилагает заверенную копию доверенности к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011
Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер 0310002.
Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере 0310002.
Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его.
Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Порядок выдачи юридическим лицом по расходному кассовому ордеру 0310002 необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется юридическим лицом.
Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости 0301009 (0301011). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
Кассир подготавливает подлежащую выдаче сумму наличных денег и передает расчетно-платежную ведомость 0301009 (0301011) работнику для подписания. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег при наблюдении работника.
Работник пересчитывает полученные им наличные деньги в порядке, установленном в абзаце третьем пункта 4.3 настоящего Положения. Кассир не принимает от работника претензии по сумме наличных денег, если работник не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.
В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (0301011) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.
Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.
После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость 0301009 (0301011), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей с данными расчетно-платежной ведомости 0301009 (0301011) и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при отсутствии — руководителю).
На выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) оформляется расходный кассовый ордер 0310002, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости 0301009 (0301011).
При оформлении реестра депонированных сумм руководителем соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) заверяется им самим.
Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004 а также кассовую книгу для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.
Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу 0310004 не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе:
ь внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег);
ь недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения;
ь хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.
В заключение я хотела бы сказать, что благодаря своей курсовой работе я узнала, что под кассовыми операциями кредитного учреждения понимаются совершаемые кассовым работником кредитного учреждения операции по приёму, выдаче, обмену, размену и пересчёту наличной валюты.
Также я выяснила, что учет кассовых операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации на счете 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
Более того я узнала, что важен контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
А самое главное, что кассовые операции являются одними из наиболее важных в деятельности кредитных организаций. Впрочем, в силу различных причин в России не всегда уделяется достаточное внимание их совершенствованию, изучению передового зарубежного опыта.
Таким образом, тема моей курсовой работы помогла раскрыть наиболее важные понятия и узнать больше информации о кассовых операциях и их порядка учета в кредитных организациях для юридических лиц.
банк деньги кассовый банкнота
7. Рощина В.Ф. Новый порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях / В.Ф. Рощина // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. — 2008. — № 5. — С. 58 — 64.
Размещено на
