Содержание
Оглавление
Введение5
1 Финансовые ресурсы муниципальных образований: теоретический аспект9
1.1 Экономическое содержание финансовых ресурсов муниципальных образований9
1.2 Система формирования бюджетов муниципальных образований27
1.3 Зарубежный опыт формирования местных бюджетов34
2 Анализ финансовых ресурсов муниципальных образований на примере бюджета Городского Округа «Поронайский»49
2.1 Общая характеристика бюджета муниципального образования49
2.2 Анализ исполнения доходной части бюджета муниципального образования52
2.3 Анализ исполнения расходной части бюджета муниципального образования69
3 Направления совершенствования системы формирования бюджетов муниципальных образований76
Заключение91
Список использованной литературы93
Выдержка из текста работы
Принципиальной особенностью современного этапа становления бюджетно-налоговой системы Российской Федерации считается необходимость закрепления финансовой самостоятельности местных органов власти для развития собственных территорий и выполнения социальных обязательств.
Муниципальные финансы — важное звено и составная часть системы финансов страны. Социально-экономическая сущность их сравнима с общегосударственными финансами, так как свойства и характеристика, свойственные чему-то целому, обретают свое отражение и в каждой частице этого целого. Потому для определения особенности муниципальных финансов (составной доли системы финансов страны) применимы все имеющиеся свойства, присущие единой категории финансов. Отличие состоит только в наиболее узкой сфере перераспределительных отношений, отличительной для местных финансов.
Разрабатывая собственную экономическую политику, планируя финансы и затраты бюджета, муниципальное образование имеет возможность ставить перед собой следующие цели:
обеспечить объем текущих затрат бюджета, нужных для достижения качества жизни населения на уровне не ниже, а по возможности выше невысоких муниципальных социальных стандартов;
обеспечить формирование бюджета развития;
обеспечить финансирование отдельных муниципальных обязательств, возложенных на органы местного самоуправления субъектом Федерации, а также финансирование исполнения федеральных и региональных законов;
обеспечить обслуживание и погашение долговых обязательств;
иметь сбалансированный бюджет.
Для реализации данных целей, муниципальное образование заинтересовано в разумном, но никак не подавляющем деловую активность повышении доходов бюджета и эффективном расходовании бюджетных средств.
Одним из основных принципов построения и функционирования бюджетной системы РФ является правило самостоятельности бюджетов. Данный принцип заключается в необходимости покрытия расходов бюджета его доходами. Впрочем, рассматривая бюджет на данном уровне, очевидно, что принципы самостоятельности не получают необходимого практического подтверждения. Недостаток собственных средств местных бюджетов для финансирования деятельности органов местного самоуправления компенсируется существенными объемами дотаций, субвенций и других видов финансовой помощи местным бюджетам.
В понятие «межбюджетные отношение» входит не только получение финансовой помощи, но и законодательное разделение доходов и расходов на долговременной основе между звеньями бюджетной системы. Не решив эту задачу, невозможно рассчитывать на качественное улучшение механизма бюджетного регулирования, достижения реальной самостоятельности местных бюджетов. Для того, чтобы понятие самостоятельности местных бюджетов не носило чисто формального характера, помимо законодательного разграничения доходных и расходных функций между бюджетами разных уровней, нужно заинтересовать органы местного самоуправления в получении дополнительной помощи из вышестоящих бюджетов.
Перед органами местного самоуправления появляется множество вопросов: как собрать налоги (поступление которых зависит от выполнения плана товарооборота, финансового состояния предприятий); как организовать и стимулировать закупки продовольствия, как повысить ответственность за обеспечение системы образования, здравоохранения, культуры, жилищно-коммунального хозяйства и других мероприятий.
Разработка единой, научно обоснованной методики определения социальных нормативов расходования бюджетных средств, учитывающих инфляционные процессы, распределение потребностей в социальных расходах, обеспечит объективность в определении размеров минимального бюджета. Вместе с тем, нужно применять регулирующие налоги как инструмент не только вертикального, но и горизонтального выравнивания доходов соответствующих бюджетов, что позволит уменьшить необходимость в трансфертах и других видах межбюджетной помощи.
Изменение объема расходных обязательств муниципальных образований в результате пересмотра перечня вопросов местного значения не сопровождается процессом повышения налоговой автономии органов местного самоуправления. Баланс между доходами и расходами в местных бюджетах обеспечивается не за счет роста их налоговых доходов, адекватных росту расходов, а за счет оказания финансовой помощи. Значения показателей доли доходов и расходов местных бюджетов в доходах и расходах консолидированного бюджета Российской Федерации свидетельствуют о наличии децентрализации доходных источников, однако эти показатели не учитывают реальную степень финансовой независимости муниципальных образований, а позволяют лишь формально оценить законодательную интерпретацию уровня собственных доходов местных бюджетов.
Таким образом, в настоящее время сложилась многоуровневая, многосубъектная система управления муниципальными финансовыми ресурсами, которая не в состоянии обеспечить решение задач устойчивого развития муниципального образования и необходимую эффективность местного самоуправления. По сути, возникает противоречие между требованиями рынка и особенностями муниципального управления, разрешение которого возможно на основе формирования и функционирования системы ресурсного обеспечения устойчивого развития муниципального образования.
Актуальность и возрастающая практическая значимость рассматриваемых проблем предопределили выбор темы и основных направлений данного исследования.
Объектом исследования являются экономические отношения по поводу финансового обеспечения муниципальных образований.
Предмет исследования — процесс формирования бюджета сельского поселения Медвежье-Озерское Щелковского муниципального района Московской области.
Целью дипломной работы является анализ механизма формирования бюджетов муниципальных образований и поиск путей совершенствования их финансового обеспечения .
В соответствии с основной целью дипломной работы сформулированы, поставлены и обоснованы следующие задачи:
раскрыть экономическую сущность бюджета и определить основные принципы формирования бюджета муниципального образования;
детально рассмотреть основы и этапы бюджетного процесса и структуру бюджета муниципального образования;
исследовать современную систему формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования и оценить действующую систему их регулирования;
дать характеристику бюджета сельского поселения Медвежье-Озерское и рассмотреть основные направления бюджетной политики;
проанализировать современное состояние доходной и расходной части бюджета сельского поселения Медвежье-Озерское;
выявить проблемы формирования и функционирования бюджетов муниципальных образований в современных условиях;
предложить мероприятия по укреплению финансово-ресурсной базы муниципальных образований, исправлению проблемных сторон бюджетного процесса и достижению сбалансированности бюджета.
Структура работы соответствует поставленным задачам. В первой главе освещены теоретические основы, проблемы, понятия и содержание местного бюджета. Во второй главе дана краткая социально-экономическая характеристика муниципального образования, исследован бюджетный процесс и проведен анализ доходов и расходов бюджета сельского поселения Медвежье-Озерское, а также выявлены основные проблемы формирования бюджета. В третьей главе предложены мероприятия по увеличению доходной базы, привлечению инвестиций и повышению результативности бюджетных расходов муниципальных образований. В заключении дипломной работы сделаны выводы и предложения.
При написании работы использованы нормативные и законодательные акты, регулирующие вопросы местного бюджета в Российской Федерации, принятые как на федеральном уровне, так и на уровне местного самоуправления, отчеты об исполнении бюджета сельского поселения Медвежье-Озерское за последние два года, а также научно-методическая и специальная экономическая литература.
Информационной базой исследования являются данные отдела экономики и прогнозирования сельского поселения Медвежье-Озерское ЩМР МО, Финансового отдела Администрации Медвежье-Озерское ЩМР МО, решения Собрания Депутатов Медвежье-Озерское ЩМР МО.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, включающих 8 разделов, заключения и списка использованных источников литературы.
Список источников и литературы, который состоит из 62 позиций, приведен в конце работы.
финансы муниципальный бюджетный
1. Теоретические основы формирования бюджета муниципальных образований
1.1 Понятие муниципальных финансов в современной России
Муниципальные (или местные) финансы — совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения.
Эти отношения возникают между органами местного самоуправления и населением, живущим на территории данного муниципального образования, а также хозяйствующими субъектами.
Муниципальные финансы включают:
средства местного бюджета;
муниципальные внебюджетные фонды;
государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления;
другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности.
Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют общий бюджет муниципального района.
Для органов местного самоуправления не допускается использование денежных средств по нецелевому назначению.
Существуют определенные принципы бюджетной системы Российской Федерации, законодательно закрепленные в Бюджетном кодексе РФ (Глава 5 статья 28):
) единства бюджетной системы Российской Федерации;
) разграничения доходов и расходов и источников финансирования бюджетов между уровнями бюджетной системы;
) самостоятельности бюджетов;
) равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований
) полноты отражения доходов и расходов бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
) сбалансированности бюджета;
) результативности и эффективности использования бюджетных средств;
) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
) прозрачности (открытости);
) достоверности бюджета;
) адресности и целевого характера бюджетных средств;
) подведомственности расходов бюджета;
) единства кассы.
Единство бюджетной системы подразумевает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.
Принцип разграничения доходной и расходной части бюджетного финансирования заключается в закреплении определенных видов доходов и прав по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.
Принцип самостоятельности бюджетов означает:
) право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
) наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня;
) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;
) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
) недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;
) недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев.
Принцип равенства понимается как определение бюджетных полномочий органов власти всех уровней страны, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов.
Принцип полноты заключается в том, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, а также законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах всех уровней в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет средств бюджета и внебюджетных фондов, отражаемых в бюджетной системе Российской Федерации.
Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.
Гласность предполагает обязательную публикацию в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, а также полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов. Процедуры рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, должны быть открыты для общества в СМИ. При этом секретные статьи утверждаются только в составе федерального бюджета.
Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Это проявляется в детализированной проработке бюджета как финансового плана, максимальном сближении показателей акта об утверждении бюджета с фактическим положением дел и объективной экономической ситуацией, в стремлении осуществить подготовку проекта бюджета на научной основе, иметь реалистичные расчеты доходов и расходов бюджета. Естественно, что реальное исполнение бюджета по итогам финансового года всегда отличается от ранее запланированного бюджетного плана, который был утвержден до начала данного финансового года, так как очень трудно с полной достоверностью предвидеть развитие экономической ситуации в условиях рыночной экономики. Но несмотря на это, как у государства, так и у общества существует потребность получить как можно более достоверный бюджет, максимально сближенный с экономическими и социальными реалиями.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств в определенной степени гарантирует получение бюджетных средств конкретными получателями с обозначением их целевого направления. Нарушения адресности либо целей использования, не обозначенных бюджетом, оцениваются как нарушения бюджетного законодательства РФ.
Местный бюджет — это бюджет соответствующего муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Поскольку согласно Конституции РФ местное самоуправление не входит в систему органов государственной власти и управления, местные бюджеты также не относятся к системе государственных финансов, хотя, безусловно, составляют интегральный элемент единой финансово-бюджетной системы страны.
К местным бюджетам в Российской Федерации относят районные, городские, сельские, поселковые бюджеты и районные бюджеты в городах. Систему местных бюджетов в Российской Федерации регулируют четыре основные законодательные акты: Конституция Российской Федерации, Федеральный закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Федеральный закон "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" и Бюджетный кодекс РФ.
Финансовую основу местного самоуправления составляют местный бюджет, муниципальные внебюджетные фонды и иные финансовые ресурсы. В пределах, установленных федеральным законодательством, местные органы власти уполномочены вводить свои налоги, сборы, штрафы и иные платежи, являющиеся источниками финансовых поступлений, создавать свои банки, страховые, инвестиционные компании и т. п.
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" местное самоуправление в Российской Федерации -форма осуществления народом своей власти, обеспечивающая в пределах, установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, а в случаях, установленных федеральными законами, — законами субъектов Российской Федерации, самостоятельное и под свою ответственность решение населением непосредственно и (или) через органы местного самоуправления вопросов местного значения исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций.
Согласно Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти (ст. 12). Основными задачами органов местного самоуправления являются обеспечение самостоятельного решения населением вопросов местного значения, а также владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью (п. 1 ст. 130). В то же время, Конституция одновременно провозглашает самостоятельность местного самоуправления в пределах предоставленных полномочий и гарантии государства по отношению к местному самоуправлению.
Местные финансы включают средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства.
Понятие "местные финансы" идентично понятию "финансовые ресурсы местного самоуправления". В значительной мере их основу составляют средства муниципального бюджета.
Финансовые средства (финансовые ресурсы) местного самоуправления представлены в рамках финансовой системы государства в качестве одного из ее центральных звеньев. Именно в финансовой сфере проявляется неразрывная связь между государственной и муниципальной властью.
Общие начала финансовой деятельности органов местного самоуправления регулируются на уровне Конституции Российской Федерации, устанавливающей основные принципы организации и деятельности общества и государства и оказывающей существенное влияние на развитие российского законодательства.
В целом правовое регулирование финансовой деятельности органов местного самоуправления осуществляется на уровне Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.
Так в Бюджетном кодексе Российской Федерации установлено, что "доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов".
В качестве собственных доходов местных бюджетов Федеральный закон о финансовых основах местного самоуправления определяет "местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты"
Федеральным законом предусмотрено, что "формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной поддержки и гласности"
Органы местного самоуправления в рамках национальной экономической политики имеют право на обладание достаточными собственными финансовыми средствами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций.
Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны предоставленным им Конституцией полномочиям.
По меньшей мере часть финансовых средств органов местного самоуправления должна обеспечиваться за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом.
1.2 Этапы бюджетного процесса и структура бюджета муниципальных образований
На основании ст. 15 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" вопросы утверждения местного бюджета и отчета о его исполнении, установления местных налогов и сборов, порядка управления и распоряжения муниципальной собственностью отнесены к исключительному ведению представительного органа местного самоуправления.
Статьей 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к ведению органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений относятся:
установление порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении местных бюджетов;
составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;
определение порядка направления в местные бюджеты доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюджетов;
определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;
предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;
определение порядка осуществления муниципальных заимствований;
осуществление муниципальных заимствований и управление муниципальным долгом.
Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта РФ.
Бюджетный процесс осуществляется по жестко установленным правилам в силу его важности как экономического инструмента. Исходя из определения, этапы бюджетного процесса можно представить следующим образом:
Составление -> Рассмотрение -> Утверждение -> Исполнение-> Контроль
Составление бюджета на очередной финансовый год — начальный этап бюджетного процесса, который осуществляется в сентябре — октябре предшествующего года. Рассматриваются и обсуждаются объем бюджета, налоговая и денежно-кредитная политика на предстоящий год, основные методы и направления покрытия бюджетного дефицита, а также подготовка экономического обоснования доходов и расходов бюджета и распределение расходов между звеньями. Проект бюджета составляется в сентябре — октябре текущего года на основе прогноза социально-экономического развития территории в целях финансового обеспечения расходных обязательств. Прогнозирование доходов и расходов бюджета на очередной финансовый год осуществляется на основе анализа финансово — экономического положения муниципального образования в текущем финансовом году.
До составления проекта бюджета муниципального образования на очередной финансовый год должны быть подготовлены следующие документы и материалы:
прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год;
основные направления бюджетной политики муниципального образования на очередной финансовый год;
перспективный финансовый план;
структура муниципального долга и программа заимствований муниципального образования, предусмотренных на очередной финансовый год;
оценка ожидаемого исполнения бюджета муниципального образования за текущий финансовый год.
Проект бюджета составляется с учетом необходимости достижения государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, а также в соответствии с другими нормами (нормативами), установленными федеральными законами, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Составление проекта местного бюджета относится к исключительной прерогативе муниципальных органов власти. Проект бюджета формируется на основе налогового и бюджетного законодательства, действующего на момент составления проекта, включая вопросы регулирования межбюджетных отношений на территории, программ и прогнозов социально-экономического развития муниципального образования с учетом действующих принципов.
Бюджет муниципального образования должен быть сбалансирован. Бюджет считается сбалансированным, если объем расходов бюджета соответствует суммарному объему доходов и поступлений из источников финансирования его дефицита. В случае принятия местного бюджета с дефицитом бюджета (превышением расходов над доходами) одновременно должны быть определены источники его финансирования. Состав источников финансирования дефицита бюджета, его предельные размеры и порядок отражения в бюджете регламентируются Бюджетным кодексом Российской Федерации. Привлечение заемных средств, являющихся источником покрытия дефицита бюджета, осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации. Проект бюджета по доходам и расходам составляется в соответствии с действующей бюджетной классификацией. Доходная и расходная части проекта бюджета формируются с учетом финансовой помощи из бюджета субъекта.
В проекте решения о бюджете муниципального образования на очередной финансовый год должны содержаться его основные характеристики (общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета, дефицит бюджета и источники его финансирования), а также следующие показатели:
прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам, статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
объем финансовой помощи;
расходы бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
общий объем капитальных и текущих расходов бюджета;
распределение бюджетных ассигнований по распорядителям и получателям бюджетных средств; в соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета муниципального образования;
предельные объемы налоговых и других обязательных платежей в местный бюджет, срок уплаты которых в форме отсрочек (рассрочек) могут быть перенесены за пределы финансового года;
Рассмотрение и утверждение бюджета на очередной финансовый год — это второй этап, который осуществляется в ноябре-декабре месяце года, предшествующего планируемому.
Руководитель муниципалитета вносит проект бюджета муниципального образования на рассмотрение муниципального Собрания.
Муниципальное Собрание рассматривает проект бюджета в двух чтениях и принимает решение о местном бюджете на очередной финансовый год.
Предметом рассмотрения проекта бюджета в первом чтении является прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год и основные характеристики местного бюджета, к которым относятся:
доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов Российской Федерации;
общий объем расходов бюджета на очередной финансовый год.
дефицит бюджета на очередной финансовый год и источники его финансирования;
В случае отклонения проекта решения о бюджете в первом чтении муниципальное Собрание вправе принять решение о направлении проекта в муниципалитет на доработку.
Предметом рассмотрения во втором чтении проекта решения о бюджете муниципального образования является утверждение расходов, в пределах сумм, утвержденных в первом чтении по разделам, подразделам, целевым статьями и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов и ведомственной структуры расходов местного бюджета.
В случае отклонения (непринятия) муниципальным Собранием решения о бюджете указанный проект передается в муниципалитет для доработки и преодоления возникших разногласий с последующим принятием муниципальным Собранием.
В случае, когда решение о бюджете муниципального образования не вступило в силу с начала финансового года, при расходовании бюджетных средств муниципалитет руководствуется нормами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Утверждение проектов бюджетов — это принятие нормативных правовых актов о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год.
Решение муниципального Собрания о бюджете муниципального образования на очередной финансовый год вступает в силу со дня опубликования в районных средствах массовой информации.
В законе (решении) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета: общий объем доходов, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета.
Законом (решением) о бюджете устанавливаются:
перечень главных администраторов доходов бюджета;
объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов;
общий объем расходов;
распределение бюджетных средств по видам расходов;
иные показатели бюджетов.
Исполнение бюджета муниципального образования — это третий этап бюджетного процесса, который осуществляется в течение финансового года. Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган. Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана в соответствии с утвержденным нормативно-правовым актом о бюджете, Положением о бюджетном процессе органа местного самоуправления. Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.
Организация бюджетного процесса в части исполнения бюджета муниципального образования, взаимодействия с участниками бюджетного процесса, ведение бухгалтерского учета, составление и представление в установленном порядке отчета об исполнении бюджета обеспечивается муниципалитетом.
1.3 Муниципальный бюджет. Доходы муниципальных образований
К собственным доходам местных бюджетов в соответствии со ст. 55 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" относятся средства самообложения граждан; доходы от местных, региональных и федеральных налогов и сборов; безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления; доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности; часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов; штрафы, установление которых федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления; добровольные пожертвования; иные поступления в соответствии с федеральными, региональными законами и решениями органов местного самоуправления.
С целью пополнения доходной части местных бюджетов представительные органы местного самоуправления вправе:
в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения об установлении ставок местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу
Как указано в п. 2 ст. 1 НК РФ, "нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом".
Следует отметить, что понятие «установление местных налогов и сборов» употребляется законодателем в двух значениях:
в узком смысле — это определение в нормативных правовых актах представительных органов местного самоуправления некоторых элементов налогообложения (п. 4 ст. 12 части первой НК РФ);
в широком смысле это понятие включает в себя: а) выбор из существующего законодательного перечня наиболее экономически значимых для соответствующей территории местных налогов и сборов; б) самостоятельное решение представительного органа местного самоуправления о введении данного налога на территории муниципального образования; в) конкретизацию в нормативном правовом акте положений налогового законодательства — определение существенных элементов налогообложения: налоговых ставок в пределах, установленных НК РФ, налоговых льгот, а также порядка и срока уплаты налогов и сборов. Муниципальные органы, осуществляя принадлежащие им права в области налогообложения, не только устанавливают (в пределах своих полномочий), но и вводят в действие конкретные виды местных налогов и сборов, определяя в постановлении или решении точную дату, начиная с которой указанные налоги (сборы) считаются установленными и могут взиматься на территории соответствующего муниципального образования.
В компетенцию представительных органов местного самоуправления также входит организация правового регулирования взимания местных налогов и сборов путем установления в нормативных актах порядка и сроков их уплаты.
Итак, основным звеном системы муниципальных финансов являются местные бюджеты. Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации.
Наличие бюджета укрепляет экономическую самостоятельность органов местного самоуправления, способствует активизации хозяйственной деятельности и развитию инфраструктуры соответствующих территорий.
С точки зрения экономической теории местный бюджет следует рассматривать как "совокупность экономических отношений, способствующих территориальному перераспределению национального дохода страны, обеспечивающих создание финансовой базы местных органов власти".
Как правовая категория местный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
Местные бюджеты характеризуются:
широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса;
высокой степенью действенности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории;
гибкостью, поскольку система бюджетных методов управления формируется не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся в зависимости от целей и задач территориального развития.
Местный бюджет включает в себя доходную и расходную части.
Согласно ст. 6 Федерального закона "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" доходная часть состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать в себя финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.
В БК РФ доходы муниципальных бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие (ст. 60), налоговые и неналоговые (ст. 61, 62).
К собственным доходам бюджетов относятся:
налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами законодательством РФ;
неналоговые доходы, предусмотренные в абз. 2 — 5 п. 4 ст. 41 БК РФ, а также иные неналоговые доходы;
безвозмездные перечисления (ст. 45 БК РФ).
Регулирующие доходы бюджетов — это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Налоговые доходы бюджетов муниципальных образований составляют:
собственные доходы от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;
отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом РФ в порядке, установленном ст. 52, 58 и 63 БК РФ;
государственная пошлина, за исключением зачисляемой в соответствии со ст. 50 БК РФ в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.
Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со ст. 41 — 46 БК РФ, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.
К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:
доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;
не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;
доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;
платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;
доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;
штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;
государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ.
Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" предусмотрено право органов местного самоуправления на получение платежей за пользование природными ресурсами и участие органов местного самоуправления в кредитных отношениях (ст. 40, 42).
Муниципальные бюджеты также пополняются за счет доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении местного самоуправления.
Финансовая помощь муниципальному образованию от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации оказывается в форме дотаций и субвенций и подлежит учету в доходах местного бюджета, который является получателем этих средств.
Дотации — это средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе в целях покрытия текущих расходов.
Дотации не имеют целевого назначения и могут быть использованы по усмотрению органов местного самоуправления.
Субвенции — это средства, выделяемые из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов. Эти средства предоставляются для реализации программ, обеспечивающих социально-экономическое развитие соответствующих территорий, для ликвидации последствий стихийных бедствий и т.п.
Дотации, субвенции, а также заемные средства играют роль вспомогательных источников доходов местных бюджетов. В то же время на практике дотации служат средством покрытия дефицита местного бюджета, а субвенции влияют и на объем, и на структуру расходов местного бюджета.
Заемные средства могут быть предназначены для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или устранения финансовых трудностей в процессе исполнения утвержденного бюджета.
Исполнительные органы местного самоуправления по решению представительных органов вправе выпускать муниципальные займы на инвестиционные цели и получать ссуды — бюджетные средства, предоставляемые из иных бюджетов на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.
Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления (ст. 63 БК РФ).
Вместе с тем в доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование мероприятий по решению вопросов местного значения и осуществление органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов Российской Федерации.
Население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об их использовании (ст. 39 ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и п. 3 ст. 8 ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации").
Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются соответственно в федеральном бюджете, в бюджетах субъектов РФ.
Увеличение расходов или уменьшение доходов органов местного самоуправления, возникшие в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти или органами государственной власти субъектов РФ, компенсируются органами, принявшими решения. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Решения органов государственной власти, влекущие за собой дополнительные расходы органов местного самоуправления, реализуются органами местного самоуправления в пределах переданных им в качестве компенсации средств (ст. 38 ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации").
Нарушение принципа сбалансированности местного бюджета порождает его дефицит. Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в двух основных формах:
муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени соответствующего муниципального образования;
кредиты, полученные от кредитных организаций (ст. 96 БК РФ).
Совокупность долговых обязательств муниципального образования может существовать в форме:
кредитных соглашений и договоров, заключенных муниципальным образованием;
займов муниципального образования (муниципальных займов), осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования;
договоров о предоставлении муниципальных гарантий, договоров поручительства муниципального образования по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;
долговых обязательств юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг на основе правовых актов органов местного самоуправления.
Долговые обязательства муниципального образования погашаются в сроки, которые определяются условиями заимствований и не могут превышать 10 лет (ст. 100 БК РФ).
Договорные отношения, возникающие в связи с предоставлением муниципальных гарантий, регулируются нормами ст. 115 и 117 БК РФ.
В соответствии со ст. 41 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" представительные органы местного самоуправления вправе образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации. Однако важно отметить, что согласно ст. 10 БК РФ создание внебюджетных фондов возможно только на уровне Российской Федерации и ее субъектов. Третий уровень бюджетной системы может включать в себя только местные бюджеты.
Расходная часть местных бюджетов включает:
) расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации;
) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;
) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;
) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;
) иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.
Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.
