Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
ГЛАВА 1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ИСТОРИЧЕСКОМ АСПЕКТЕ6
1.1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ6
1.2. ЭВОЛЮЦИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ10
1.3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ16
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ26
2.1. ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА26
2.2. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ28
2.3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА32
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ58
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ60
НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ60
КНИГИ ОДНОГО И БОЛЕЕ АВТОРОВ60
ПЕРИОДИЧЕСКИЕ ИЗДАНИЯ61
ИНТЕРНЕТ-ИСТОЧНИКИ:62
Выдержка из текста работы
Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются государством с хозяйствующих субъектов и граждан. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития. Налоги служат основным источником поступлений в государственный бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей.
Особое значение для Республики Узбекистан имеет формирование рациональной налоговой системы, направленной на создание благоприятных условий развития предпринимательской деятельности. Один из важнейших путей решения этой задачи — строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Законопослушный налогоплательщик даже в условиях достаточно высокого уровня налогового пресса часто имеет возможность минимизировать свои платежи по налогам. Соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотного и безупречного выполнения всех нормативных актов по налогообложению.
Потребность в реформировании налогообложения имущества физических лиц обусловлена необходимостью рационализации формирования денежных доходов муниципальных образований, а также повышением эффективности и потенциала налога в целом. Существующий механизм начисления и взимания имущественных налогов в большей степени служит фискальным целям, нежели задачам общеэкономического характера.
Наблюдаются низкая собираемость имущественных налогов и проблемы администрирования (использование в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц инвентаризационной стоимости, сложность и многообразие системы льгот, несовершенство процедур расчета и порядка уплаты по налогу).
Проблема оценки недвижимости является наиболее серьезной трудностью, которая существует в настоящий момент и препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения недвижимости.
При рассмотрении региональных и местных налогов, в число которых входит большинство имущественных налогов, можно заметить, что доходы от налогообложения имущества занимают преобладающую долю в объеме собственных налоговых доходов региональных и местных бюджетов. В самой структуре имущественных налогов основной объем доходов формируется налогом на имущество организаций.
1. Налог на имущество физических лиц
Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Республики Узбекистан.
. Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в собственности:
)граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней.
)инвалидов и участников войны 1941-1945 годов и приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством.
)женщин, имеющих десять и более детей.
)граждан (в том числе временно направленных или командированных), получающих льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
)пенсионеров, в пределах размера необлагаемой площади, установленного законодательством.(Для пенсионеров, имеющих в собственности налогооблагаемое имущество, необлагаемая площадь по налогу на имущество установлена в размере 60 кв.м от общей площади.)
)инвалидов I и II групп.
)родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья ,полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один объект имущества по выбору собственника. Льготы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении объектов налогообложения, используемых физическими лицами для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.
. Особенности применения ставки налога на имущество
С 1 января 2012года жилые дома, квартиры (за исключением, расположенных в городах с общей площадью свыше 200 кв.м), дачные строения, гаражи и иные строения, помещения и сооружения облагаются по ставке 0,9 процентов к их инвентаризационной стоимости.
При этом, жилые дома и квартиры, расположенные в городах с общей площадью: свыше 200 кв.м до 500 кв.м облагаются по ставке 1,1процентов к инвентаризационной стоимости свыше 500 кв.м -1,35процентов к инвентаризационной стоимости. При отсутствии инвентаризационной стоимости, определенной органами по оценке имущества физических лиц для взимания налога, принимается условная стоимость имущества в г.Ташкенте и областных центрах в размере18480,0 тыс. сум., а в других городах и сельской местности -в размере 8030,0 тыс. сум.
По вновь возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на имущество с физических лиц взимается исходя из двухкратного размера условной стоимости имущества. При использовании физическими лицами объектов налогообложения для предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также по нежилым помещениям, находящимся в собственности физических лиц, налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.
Вместе с тем, Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан» ЗРУ-313 внесено дополнение в статью 160 Кодекса
Республики Узбекистан об административной ответственности касательно нарушения правил строительства жилых домов или несвоевременное оформление права собственности на них в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость.
Так, несвоевременное оформление гражданами права собственности на жилой дом в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, влечет наложение штрафа от одного до пяти минимальных размеров заработной платы.
. Земельный налог c физических лиц
Объектом налогообложения для физических лиц являются земельные участки:
)предоставленные в пожизненное наследуемое владение для ведения
дехканского хозяйства;
) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для
индивидуального жилищного строительства;
) предоставленные для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, а также земли, занятые под индивидуальными гаражами;
) предоставленные в порядке служебного земельного надела;
) право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с жилым домом и строениями по наследству, в результате дарения или приобретения;
) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;
) предоставленные в пользование или аренду для ведения предпринимательской деятельности. Не являются объектом налогообложения земельные участки, занятые под многоквартирными домами, за исключением указанных в пункте 7 части первой настоящей статьи.
. Особенности применения ставки земельного налога
Ставки земельного налога с физических лиц устанавливаются согласно Постановлению Президента Республики Узбекистан. Согласно Постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года ПП-1675«О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан» утверждены ставки земельного налога с физических лиц в приложении No19 и действующие ставки в 2012году проиндексированы 1,2 раза.
К ставкам, приведенным в таблицах NN 7 и в приложении 19, в зависимости от местоположения земельных участков, применяются коэффициенты: вокруг г. Ташкента в радиусе 20 км -1,30, столицы Республики Каракалпакстан и областных центров в радиусе 15 км -1,20, районных центров в радиусе 10 км -1,15 и других городов в радиусе 5 км -1,10. Расстояние до земельных участков определяется от административных границ городов и районных центров по автомобильным дорогам. В случаях когда земельный участок находится вблизи двух городов, применяется коэффициент, соответствующий более высокому функциональному назначению города.
При исчислении земельного налога, взимаемого с дехканских хозяйств, к ставкам, приведенным в таблице N 8, в зависимости от качества земель, применяются коэффициенты: при бонитете почв до 40 баллов -0,75, от 41 до 70 баллов -1,0 и свыше 70 баллов -1,25. В лесных хозяйствах за пастбищные угодья, не используемые для пастьбы скота, налог уплачивается по ставкам для прочих земель. За земли, занятые рудниками и карьерами, расположенными в административных границах городов и поселков, налог уплачивается с применением коэффициента 0,1 к ставкам, приведенным в таблицах NN 5 и 6 для соответствующих зон.
За земельные участки, предоставленные физическим лицам для предпринимательской деятельности, налог взимается по ставкам, утвержденным для юридических лиц. За земельные участки, занятые коллективными и индивидуальными гаражами, с физических лиц налог взимается по ставкам, утвержденным для земель индивидуального жилищного строительства.
От земельного налога освобождаются:
) чабаны, табунщики, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства;
)граждане, удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней.
)инвалиды и участники войны 1941-1945годов и приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством.
)инвалиды I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
)одинокие пенсионеры. Под одинокими пенсионерами понимаются пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-инвалидом в отдельном доме.
)многодетные семьи, потерявшие кормильца.
Многодетными семьями, потерявшими кормильца, в целях налогообложения являются семьи, в которых умерли один из родителей или оба родителя и в которых имеется пять и более детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста.
)граждане (в том числе временно направленные или командированные), получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
)лица, которым была назначена персональная пенсия;
)граждане-переселенцы — по земельным участкам в местах их поселения сроком на пять лет с момента предоставления им земельного участка;
) лица — по земельным участкам, предоставленным им в пределах установленных законодательством норм для индивидуального жилищного строительства и ведения дехканского хозяйства, -сроком на два года смесяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка.
Льготы, предусмотренные частью второй статьи 282 Налогового кодекса в части земельных участков, не подлежащих налогообложению, распространяются также и на физических лиц, являющихся плательщиками земельного налога.
. Порядок уплаты налога на имущество и земельного налога с физических лиц
Платежное извещение об уплате налога на имущество физических лиц вручается налогоплательщикам органом государственной налоговой службы ежегодно не позднее 1 мая. В соответствии с Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан» ЗРУ-313 внесены дополнения в статьи 277 и 294 Налогового кодекса согласно которого уплата налога на имущество и земельного налога с физических лиц за налоговый период производится до 15 октября отчетного года.
Закон Республики Узбекистан О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 1. Плательщики налогов
Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности объекты, определяемые настоящим Законом.
Статья 2. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, садовые домики членов садоводческих и виноградарских товариществ, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу).
Статья 3. Ставки налогов
Ставки налогов на имущество физических лиц устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Платежи по налогам зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Статья 4. Льготы по налогам
От всех налогов, установленных настоящим законом, освобождаются:
лица, удостоенные звания Героя Советского Союза, награжденные орденом Славы трех степеней;
участники и партизаны Великой Отечественной войны, лица приравниваемые к ним, лица, служившие в составе органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, блокадники города Ленинграда и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей, воины-интернационалисты;
лица, удостоенные звания «Мать-героиня», а также матери, родившие и воспитавшие десять и более детей;
От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются:
пенсионеры, инвалиды I и II групп;
солдаты, сержанты, старшины, прапорщики из числа военнослужащих и их семьи — на период прохождения действительной военной службы, а также лица, проходящие альтернативную службу;
родители и не вступавшие в новый брак жены (мужья) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;
инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава Министерства обороны, Службы национальной безопасности и органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнения служебных обязанностей.
Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов
Исчисление налогов производится государственными налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а при их отсутствии — по оценке, применяемой для исчисления платежей по государственному обязательному страхованию этих объектов.
Налог за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи, на основании сведений, ежегодно представляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.
По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным новым транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.
За строение, помещение, сооружение или транспортное средство, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Платежные извещения об уплате налога вручаются налоговыми органами ежегодно не позднее 1 марта.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 июня и 15 декабря.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
Статья 6. Ответственность налогоплательщиков
Лица, виновные в нарушении требований настоящего Закона, несут ответственность, установленную законодательством.
В случае неуплаты налогов в установленный срок начисляются пени в размере 0,5 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки.
Статья 7. Контроль за взиманием налогов
Контроль за своевременностью, правильностью и полнотой взимания налогов на имущество физических лиц возлагается на государственные налоговые органы.
Ставки налога на имущество физических лиц
NНаименование объектов налогообложенияСтавка налога (в %) к инвентаризационной стоимости имущества 1Жилые дома, квартиры (за исключением, расположенных в городах с общей площадью свыше 200 кв. м), дачные строения, гаражи и иные строения, помещения и сооружения 1,042Жилые дома и квартиры, расположенные в городах с общей площадью: свыше 200 кв. м до 500 кв. м 1,25 свыше 500 кв. м 1,55
Примечания:
. При отсутствии инвентаризационной стоимости, определенной органами по оценке имущества физических лиц для взимания налога, принимается условная стоимость имущества в г.Ташкенте и областных центрах в размере 18 480,0 тыс. сум., а в других городах и сельской местности — в размере 8 030,0 тыс. сум.
По вновь возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на имущество с физических лиц взимается исходя из двухкратного размера условной стоимости имущества.
. Для пенсионеров, имеющих в собственности налогооблагаемое имущество, необлагаемая площадь по налогу на имущество устанавливается в размере 60 кв.м от общей площади.
. При переводе физическими лицами объектов жилого фонда в категорию нежилого фонда или приобретения ими в собственность объектов нежилого фонда (здания, помещения в здании) налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.
Список использованной литературы
1. www.lex.uz
.www.soliq.uz
. www.finance.uz
. www.bir.uz
.www.norma.uz
