Содержание
1.Учет и анализ движения денежных средств
1.1.Экономическая сущность денег
1.2.Перспективы развития денежных отношений
1.3.Учет денежных средств в кассе
1.4.Учет денежных средств на расчетном счете
1.5.Учет денежных средств на валютном счете
1.6.Автоматизация учета денежных средств
1.7.Значение, задачи и информационное обеспечение анализа движения денежных средств
1.8.Методика анализа денежных средств
2.Учет и анализ денежных средств, управление денежными потоками предприятия
2.1.Характеристика предприятия, основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
2.2.Анализ и оценка имущества предприятия и источников его образования
2.3.Организация учета денежных средств в кассе предприятия
2.4.Организация учета денежных средств на расчетном счета в банке
2.5.Автоматизация учета денежных средств на предприятии «Глобус»
2.6.Анализ движения денежных средств прямым методом
Заключение
Список использованной литературы
Выдержка из текста работы
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Тема «Учет денежных средств и анализ платежеспособности организации» является актуальной и значимой, т.к. в условиях Российской экономик
Введение
ВВЕДЕНИЕ
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Тема «Учет денежных средств и анализ платежеспособности организации» является актуальной и значимой, т.к. в условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Целью работы является изучение организации учета денежных средств, проведение анализа эффективности использования денежных средств и проведение анализа платежеспособности предприятия согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере организации ОАО «Октябрьскавтотранс».
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
— изучить нормативно – правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций;
— рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;
— рассмотреть документальное оформление и ведение операций по расчетному счету;
— провести анализ эффективности использования денежных средств;
— провести анализ платежеспособности предприятия;
— провести анализ финансовой устойчивости;
— проанализировать возможность банкротства организации.
Объект исследования ОАО «Октябрьскавтотранс».
В соответствии с учредительными документами предприятия размер уставного капитала предприятия составляет 100000 рублей.
Учредителями организации являются физические лица. Доля юридических лиц, государственной и муниципальной собственности, а также иностранной собственности в уставном капитале предприятия отсутствуют.
Юридический адрес организации — 445241, г. Октябрьск Самарской области, ул. Котовского, 32.
ОАО «Октябрьскавтотранс» создано как юридическое лицо с момента государственной регистрации Администрацией г. Октябрьска №169-Р от 24.03.1994, на основании решения Комитета по управлению имуществом Самарской области от 17.03.1994 №139. Зарегистрировано Распоряжением №319-Р от 25.09.1998 Главой Администрации г.Октябрьска.
Основными видами деятельности предприятия в соответствии с Уставом являются:
— осуществление перевозок пассажиров в городском, пригородном, междугородном, международном сообщении;
— осуществление перевозок грузов во внутриобластном, междугородном и международном сообщении, а также выполнение связанных с этим услуг;
— организация и выполнение механизированных погрузочно- разгрузочных работ, транспортно- экспедиционное обслуживание и сопутствующие им услуги;
— обслуживание предприятий и граждан автобусами по разовым заявкам, предусматривающим осуществление коммерческих рейсов;
— оказание платных услуг населению и сторонним организациям:
перевозка грузов;
техобслуживание, ремонт и заправку ГСМ транспортных средств;
выполнение услуг, связанных с организацией охраняемой стоянки транспортных средств:
ОАО «Октябрьскавтотранс» является юридическим лицом, имеющим обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ОАО «Октябрьскавтотранс» обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.
Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное предоставление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведения о деятельности общества, предоставляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет генеральный директор в соответствии с правовыми актами Российской Федерации, уставом общества.
Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества.
Перед опубликованием указанных в настоящем пункте документов в соответствии с требованиями Федерального Закона «Об акционерных обществах» общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами.
Годовой отчет подлежит предварительному утверждению советом директоров не позднее чем за 30 дней до даты проведения общего собрания акционеров.
Организация постановлена на учет в межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Самарской области. ИНН 6355000107 КПП 635501001.
Численность организации составляет 98 штатных единиц по состоянию на 01.01.2007 года.
С целью более детального изучения вопросов организации и постановки бухгалтерского учета в организации были изучены законодательные и нормативные документы по порядку ведения бухгалтерского учета и составлению отчетности, а также основные требования к бухгалтерскому учету.
В ОАО «Октябрьскавтотранс» учреждена бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером.
Численность бухгалтерской службы составляет 5 человек, из них общее распределение обязанностей в рамках осуществляемых бухгалтерией следующее:
1- главный бухгалтер;
1 — бухгалтер- экономист;
1 — бухгалтер;
1 — бухгалтер расчетного стола;
1- кассир с разрывным днем.
Итого 5 человек.
На предприятии принята учетная политика, оформленная приказом руководителя. В приказе об учетной политике утвержден рабочий план счетов.
При его анализе установлено, что он разработан в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» в редакции Приказа Минфина РФ № 38н от 07.05.2003 года.
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, а также формами, разработанными самостоятельно.
В числе положительных моментов формирования приказа об учетной политики следует назвать пункт, предусматривающий, что данные налогового учета группируются в регистрах налогового учета, разработанных организацией самостоятельно, на основании данных первичных учетных документов, включая справки бухгалтерии, а также исходя из данных регистров бухгалтерского учета, если правила бухгалтерского и налогового учета совпадают, при этом вся система отражения расходов ОАО «Октябрьскавтотранс» в целях бухгалтерского и финансового учета практически совпадает с требованиями законодательства по учету расходов в целях налогообложения, что значительно облегчает ведении налогового учета расходов в целях определения налогооблагаемой прибыли.
Отрицательными моментами учетной политики организации можно назвать следующие:
1. В приказе об учетной политики предусмотрено проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей только 1 раз в год, при этом проведение инвентаризации основных средств предусмотрено только 1 раз в три года, что противоречит требованиям регулярности проведения
инвентаризации основных фондов, предусматривающим проведение ежегодной инвентаризации основных средств перед составлением годового бухгалтерского баланса.
2. При ведении учета предусмотрено частичное использование компьютерной техники и соответствующих бухгалтерских программ. Причины данного отрицательного фактора при организации бухгалтерского учета исследованы далее с выявлением объективных причин данного положения.
3. В приказе об учетной политике ОАО «Октябрьскавтотранс» не отражен график документооборота, а также виды отчетов, составляемых в организации, а также ответственные лица за их составление и проверку.
4. В приказе о формировании учетной политике не предусмотрено, по какой форме ведется бухгалтерский учет.
Фактически при ознакомлении с технологией обработки учетной информации в бухгалтерии ОАО «Октябрьскавтотранс» установлено, что составляются журналы-ордера, вспомогательные ведомости, ведется главная книга, кассовая книга.
По факту соблюдения предприятием при оформлении первичных документов бухгалтерского учета требований Федерального Закона РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. с изменениями по 30.06.2003 года, установлено следующее:
— первичные учетные документы составлены по форме, содержащийся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Все необходимые реквизиты документов заполняются;
— первичные учетные документы составляются в момент совершения хозяйственных операций, либо сразу после осуществления хозяйственной операции.
На основании первичных учетных документов, которые фиксируются в свободных документах, формируются:
— журналы-ордера.
— главная книга.
На основании данных бухгалтерского и налогового учета составляются налоговые декларации организации.
Бухгалтерская отчетность ОАО «Октябрьскавтотранс» включает:
-Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
-Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
-Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»;
-Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
-Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
-Пояснительную записку.
По факту подтверждения финансовой и бухгалтерской отчетности ежегодно составляется заключение независимой аудиторской фирмой в соответствии со Статьей 7 Закона РФ № 119- ФЗ от 07.08.2001 года «Об аудиторской деятельности в РФ» с изменениями от 14.12.2001 № 164-ФЗ, и от 30.12.2001 № 196-ФЗ……………….
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ с изменениями (от 23.07.98, 28.03.02, 31.12.02, 10.01.03)
2. Гражданский кодекс РФ Части I, II.- М.: Проспект, 1998г.
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
4. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под ред. руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С.Бакаева).- «ИПБ- БИНФА», 2001г.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. А.Н.Медведев.- Комментарии и корреспонденция счетов.- М.: «Налоговый вестник» 2002г.
6. Закон РФ № 119 – ФЗ от 07.08.2001г. «Об аудиторской деятельности в РФ» с изменениями от 14.12.2001 № 164-ФЗ, и от 30.12.2001г. № 196-ФЗ.
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утверждено решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22.09.93г. № 40
8. Приказ Минфина РФ № 67-н от 22.07.2003 г.
«О формах бухгалтерской отчетности организаций»
9. Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г.«Методичные указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ № 60-н от 09.12.1998 г.
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49
12. Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждены распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 №31-Р
13. Артеменко В. Г., Белендер М.В. Финансовый анализ — М.: “ДИС”, 2005г.
14. В.В. Ковалев, О.Н.Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: ПБОЮЛ М.А.Захпров, 2001.- 424с.
15. Город Октябрьск: социально- экономические проблемы и пути их решения (В.Я.Любовный, Г.Р.Хасаев, Н.М.Евграшин и др.-Самара, 1996г.-144с.).
16. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003.-336с.
17. Кондраков Н.Н. “Бухучет, анализ хозяйственной деятельности и аудит” Москва 2002 год 27.Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: учебное пособие. — М.: ИЭП, 1996.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА- М, 2005.-717с.
19. Курс экономики: Учебник.- 3-е. изд., доп./ Под ред. Б.А. Райзберга.- М.: ИНФРА-М, 2001.- 716с.
20. О.И.Волков, В.К. Скляренко «Экономика предприятия»
курс лекций. Москва «Инфра-М» 2005 г.
21. Пятов М.Л. Учетная политика для бухгалтера и финансиста.- М.: МЦФЭР, 2003.- 240с.- (Приложение к журналу «Консультант», 29-2003).
22. Ю.А.Бабаев «Теория бухгалтерского учета» Москва «Юнити» 2002 г.
