Содержание
ВВЕДЕНИЕ3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ6
1.1. Основные понятия и нормативная база обязательств перед бюджетом6
1.2 Сущность учета расчетов с обязательств перед бюджетом по налогам11
1.3 Методика аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогам19
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ В ООО «ТВЕРЬГАЗАВТОСЕРВИС»28
2.1 Краткая характеристика организации28
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом33
2.3 Анализ налоговых обязательств42
2.4 Аудит учета расчетов перед бюджетом51
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ООО «ТВЕРЬГАЗАВТОСЕРВИС» ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ63
3.1 Методы оптимизации уплаты федеральных налогов63
3.2 Методы оптимизации уплаты региональных налогов70
3.3 Методы оптимизации уплаты местных налогов77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ82
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ85
Выдержка из текста работы
Преддипломная практика в ООО «Стриал-автотранс» дает возможность ознакомиться не только с рядом документов, которыми оформляются хозяйственные операции, но и вникнуть в ежедневную работу деятельности предприятия.
Основная цель прохождения практики: углубить свои теоретические знания, обновить их, выполняя практические задания в организации, овладеть практическими навыками, чтобы в дальнейшем применить на своём рабочем месте.
В ходе прохождения преддипломной практики поставлены следующие задачи:
-изучить организационную структуру ООО «Стриал-автотранс»;
-ознакомиться с организацией бухгалтерского учета на предприятии;
-рассмотреть аналитический и синтетический учет оплаты труда на предприятии;
-провести анализ трудовых ресурсов предприятия.
Главным методом исследования при прохождении практики является анализ фактических бухгалтерских документов и сравнение показателей деятельности предприятия.
Основным источником проведения исследования являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Описание ООО «Стриал-автотранс»
ООО «Стриал-автотранс» создано в соответствии с ГК РБ, Законом РБ «О хозяйственных обществах», Декретом Президента РБ от 16.01.2009г. №1.
Участниками Общества являются:
1. Стрижак Елена Николаевна;
2. Стрижак Андрей Григорьевич.
Полное наименование Общества:
Общество с ограниченной ответственностью «Стриал-автотранс».
Место нахождения: Гродненская область, Гродненский район, Подлабенский с/с, в районе д.Каролино, 5.
ООО «Стриал-автотранс» зарегистрировано 15.12.2004 г. Гродненским городским исполнительным комитетом.
Общество является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, иметь печать, штампы и иные реквизиты со своим наименованием.
Имущество Общества является собственностью Общества. Общество несет ответственность по своим обязательствам любым принадлежащим ему имуществом. Общество руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Беларусь и Уставом.
Основной целью деятельности Общества является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения экономических интересов участников Общества.
Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Для достижения основной цели ООО «Стриал-автотранс» вправе самостоятельно определять конкретные направления своей деятельности в зависимости от конъюнктуры рынка.
Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются ООО «Стриал-автотранс» после получения соответствующей лицензии.
Общество не может иметь одного участника. Число участников не должно превышать предела, установленного законодательством Республики Беларусь. Источниками образования имущества ООО «Стриал-автотранс» являются:
— уставный капитал предприятия;
— доходы, получаемые от оказываемых предприятием услуг;
— кредиты банков и других кредиторов;
— безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан.
Уставный фонд Общества складывается из денежных вкладов и неденежных вкладов в виде автотранспорта. Вкладом в уставный фонд ООО «Стриал-автотранс» могут быть вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, либо иные отчуждаемые права, имеющие оценку их стоимости.
Имущество ООО «Стриал-автотранс» составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе Общества.
Прибыль, остающаяся у ООО «Стриал-автотранс» после уплаты налогов и иных обязательных платежей, поступает в полное распоряжение ООО и распределяется по решению общего собрания участников общества.
Учетная политика организации разработана на основании:
— нормативных актов общего характера , подлежащих применению практически всеми организациями и предприятиями в РБ;
— учредительных и собственных руководящих нормативных актов.
1.2 Организационно-управленческая структура
По организационно-правовой структуре предприятие представляет собой общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности — частная. Общество является коммерческой организацией — юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печати, штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак, расчетный счет в учреждениях банка.
Структура управления ООО «Стриал-автотранс» является линейной, и характеризуется непосредственным воздействием руководителя на управляющее звено по всем функциям управления.
Органами управления ООО «Стриал-автотранс» являются: общее собрание участников ООО и директор ООО. Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Голоса участников в общем собрании участников общества распределяются следующим образом: Стрижак Е.Н — 75 голосов, Стрижак А.Г. — 25 голосов.
Исполнительным органом ООО «Стриал-автотранс» является директор общества. Главный бухгалтер руководит бухгалтерией, которая осуществляет контроль расходования денежных средств и материальных ценностей, учет издержек производства, ведение аналитического учета и осуществление контроля за движением материальных ценностей по предприятию и др.
1.3 Основные экономические показатели деятельности предприятия
Таблица 1.1.Основные показатели производственно-финансовой деятельности ООО «Стриал-автотранс» за 2011-2012гг.
|
Наименование |
2011 год |
2012 год |
Отклонение с 2011 годом |
Темп роста,% |
|
|
Валовая прибыль, млн. руб. |
692 |
392 |
-300,0 |
-56,6 |
|
|
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб. |
6258 |
11324 |
5066 |
180,9 |
|
|
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб. |
6950 |
11716 |
4766 |
168,6 |
|
|
Прибыль(+),убыток(-) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб. |
692 |
392 |
-300,0 |
-56,6 |
|
|
Рентабельность реализованных товаров, продукции, работ, услуг, % |
11,05 |
3,5 |
-7,55 |
-31,6 |
|
|
Рентабельность продаж, % |
9,9 |
3,3 |
-6,6 |
-33,3 |
|
|
Чистая прибыль(+), убыток(-), млн. руб. |
382 |
204 |
178,0 |
53,4 |
Из таблицы 1.1. видно, что все некоторые экономические показатели ООО «Стриал-автотранс» в 2012 году значительно снизились. Такие показатели как валовая прибыль и прибыль от реализации товаров, работ, услуг в 2012 году снизился на 300,0 млн. рублей по сравнению с предыдущим годом. Однако себестоимость реализованных товаров, работ, услуг и выручка от реализации наоборот имели тенденцию к увеличению.
Рентабельность реализованной продукции расчитывается как отношение прибыли, полученной предприятием к себестоимости реализованной продукции. Так, в 2012 году рентабельность реализованных товаров, продукции, работ и услуг составила 3,5%.
Рентабельность продаж расчитывается, как отношение прибыли, полученной предприятием к выручке за реализованную продукцию. Данный показатель в 2012 году составил 3,3%, что на 6,6% меньше, чем за аналогичный период 2011 года.
Чистая прибыль — один из основных показателей эффективной деятельности предприятия. В 2012 году данный показатель по сравнению с 2011 годом уменьшился на 178,0 млн. рублей и составил 204,0 млн. рублей.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
|
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
||
|
07 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы рабочим за доставку на склад оборудования, требующего монтажа |
||
|
08 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы по капитальному строительству, реконструкции, монтажу оборудования, за доставку оборудования, не требующего монтажа, закладку многолетних насаждений, доставку животных основного стада на предприятие |
||
|
10 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы рабочим за работы, связанные с приобретением и доставкой материальных ценностей (в т.ч. инструментов, приспособлений) |
||
|
15 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы рабочим за работы, связанные с приобретением и доставкой от поставщиков производственных запасов, оборудования |
||
|
20, 23, 29 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы рабочим основных, вспомогательных и обслуживающих производств за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг |
||
|
На счете 29 отражается, кроме того, заработная плата служащим, занятым в обслуживающих производствах (руководителям, специалистам) |
||||
|
25, 26 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы рабочим, занятым общепроизводственным, общехозяйственным обслуживанием (персоналу, персоналу общехозяйственных складов, ведомственной охраны и т.д.) |
||
|
28 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы рабочим за исправление брака |
||
|
97 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы работникам за работы, эффект от которых предполагается получить в будущие отчетные периоды |
||
|
44 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы рабочим, занятым упаковкой готовой продукции на общехозяйственных складах по доставке продукции на станцию отправления, погрузку в вагоны, суда и другие транспортные средства, а также начисленная заработная плата рабочим снабженческих, сбытовых и торговых предприятий |
||
|
91 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы за ликвидацию основных средств |
||
|
50 |
70 |
Возврат задолженности работником по заработной плате |
||
|
69 |
70 |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за детьми |
||
|
92 |
70 |
Начислены работникам премии, материальная помощь и другие выплаты. Отражены суммы начисленной заработной платы работникам за предотвращение и ликвидацию последствий стихийных бедствий |
||
|
96 |
70 |
Начислены отпускные работникам предприятия, если на предприятии создается резерв предстоящих расходов |
||
|
86 |
70 |
Отражены суммы начисленной заработной платы работникам, которые выполняли работы, оплачиваемые за счет средств бюджетного финансирования |
|
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
|
|
70 |
20, 23, 25, 26, 29 |
Из заработной платы удержаны в соответствии с действующим законодательством суммы потерь, отнесенные на указанные счета |
|
|
70 |
28 |
Из заработной платы удержаны суммы потерь от брака |
|
|
70 |
50 |
Выплачены пособия, заработная плата, авансы, премии из кассы |
|
|
70 |
68 |
Удержан подоходный налог |
|
|
70 |
69 |
Удержан 1 % страховых взносов в пенсионный фонд |
|
|
70 |
71 |
Удержаны суммы в погашение долга за невозвращенные авансы, выданные на командировочные и хозяйственные нужды |
|
|
70 |
73-2 |
Удержаны из заработной платы суммы в возмещение ущерба, причиненного предприятию в результате недостачи, хищений |
|
|
70 |
76 |
Удержаны суммы за товары, проданные в кредит, плата за детские дошкольные учреждения, по исполнительным листам, профсоюзные взносы и прочие |
|
|
70 |
66,67 |
Удержаны из заработной платы суммы краткосрочных или долгосрочных займов |
|
№ |
Показатель |
Норматив |
2011 |
2012 |
|
|
1. |
Коэффициент текущей ликвидности |
1,0 |
0,32 |
0,86 |
|
|
2. |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,10 |
-3,3 |
-0,17 |
|
|
3. |
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами |
не более 0,85 |
0,7 |
0,6 |
|
Наименование показателя |
2011 |
2012 |
|||
|
млн. руб. |
уд. вес |
млн. руб. |
уд. вес |
||
|
1ФЗП списочного и не списочного состава в т. ч.: |
485,2 |
100 |
654,3 |
100 |
|
|
1.1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время в т. ч: |
264,9 |
54,6 |
452,1 |
69,1 |
|
|
1.1.1. заработная плата, начисленная работникам на основе часовых и месячных тарифных ставок за отработанное время |
146,4 |
30,2 |
246,9 |
37,7 |
|
|
1.1.2. заработная плата, начисленная работникам по сдельным расценкам |
103,8 |
21,4 |
197,5 |
30,2 |
|
|
1.1.3. заработная плата работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время |
14,7 |
3,0 |
7,7 |
1,2 |
|
|
1.2. Выплаты стимулирующего характера: |
185,2 |
38,2 |
164,9 |
25,2 |
|
|
1.2.1. Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты |
148,3 |
30,6 |
127,5 |
19,5 |
|
|
1.2.2. Премии и вознаграждения |
9,4 |
1,9 |
8,7 |
1,3 |
|
|
1.2.3. Единовременные премии и вознаграждения |
14,1 |
2,9 |
15,8 |
2,4 |
|
|
1.2.4. единовременная материальная помощь, а также вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям и другое |
13,4 |
2,7 |
12,9 |
1,9 |
|
|
1.3. Выплаты компенсирующего характера |
19,5 |
4,0 |
15,5 |
2,4 |
|
|
1.4. Оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.) |
15,6 |
3,2 |
21,8 |
3,3 |
