Содержание
1. СУЩНОСТЬ, НЕОБХОДИМОСТЬ И ВИДЫ АУДИТА.3
2. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ БАНКОВСКОГО АУДИТА. КЛАССИФИКАЦИЯ БАНКОВСКОГО АУДИТА.7
3. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БАНКОВСКОГО АУДИТА.10
Выдержка из текста работы
Вхождение экономики России в рынок — сложный и противоречивый процесс. В настоящее время все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятий и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе деятельности хозяйствующих субъектов и организаций. Вступление России в рынок в значительной мере связано с реализацией потенциала кредитных отношений. Появились новые финансовые операции, банки создают новые финансовые инструменты. Вес это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности банка. Система банковского бухгалтерского учета и отчетности непрерывно совершенствуется, ориентируясь на принятые международные нормы и стандарты.
Актуальность темы заключается в том, что в современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности.
Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.
В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в целом, происходит все большее и большее отделение непосредственных владельцев компаний от собственно управленческих структур этих компаний. При выполнении своих обязанностей руководство организаций, банков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних независимых экспертов.
Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющего обеспечить необходимой информацией все уровни управления.
В последнее время стало развиваться независимое аудиторство — ведущая форма внешнего финансового контроля. Аудиторский контроль является одним из главных элементов рыночной инфраструктуры и определен взаимной заинтересованностью собственника, государства через уполномоченные органы и аудитора в соблюдении законности финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения достоверности учета и отчетности.
Если говорить о банковском деле, то, как следствие перехода Российской Федерации от административно-командной экономики к рыночной — оно находится в процессе перемен. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины.
Исходя из этого цель данной работы дать характеристику системы аудита банков, показать основные принципы и методики его проведения, а также возрастающее значение аудита в минимизации банковских рисков и в деятельности банков в целом.
Задачи — представить основные этапы развития банковского аудита, определить его цели и задачи, рассмотреть документацию и документооборот внутрибанковского контроля и аудита, проанализировать деятельность банка на примере АКБ «БРР», используя основные показатели деятельности кредитного учреждения, определить пути совершенствования банковского аудита и его роль в деятельности банка.
Структура работы представлена тремя главами, введением и заключением. Во введении рассмотрены цели и задачи данной работы, определена актуальность темы, также даны краткие характеристики банковского аудита. В первой главе «Организация и методика проведения аудита банков» представлены основные исторические этапы развития аудита в нашей стране, определены цели и задачи банковского аудита, подробным образом рассмотрены вопросы внутрибанковского контроля и аудита, методические положения по осуществлению аудита бухучета.
Во второй главе «Анализ финансовой деятельности банка (на примере АКБ «Банк Развития Региона»)» дана характеристика банка, анализ его основных показателей: состава и структуры собственных, заемных и привлеченных средств, экономических нормативов, ликвидности и платежеспособности, приведена оценка качества управления банком.
В третьей главе «Проблемы и перспективы развития банковского аудита» рассмотрены пути совершенствования организации банковского аудита, даны характеристики банковским рискам и определены роль банковского аудита в их минимизации.
В заключении приведены выводы и предложения по совершенствованию системы банковского аудита, определен объем работы.
1. Организация и методика проведения аудита банков
1.1. История развития аудита
Слово «аудитор» — латинского происхождения и в переводе на русский язык означает «слушатель». Так в духовных учебных заведениях называли отлично успевающего ученика, который по поручению учителя производил доверительную проверку других учащихся на предмет усвоения ими пройденного материала. Такие доверительные отношения существуют и в аудиторской деятельности (аудите). В первооснове аудиторская деятельность представляет собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами) правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими субъектами.
Под экономическими субъектами понимаются независимо от организационно правовых форм и видов собственности предприятия, их объединения, организации и учреждения, банки и другие кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно.
Приведенное определение аудиторской деятельности не является исчерпывающим, поскольку оно отражает лишь одно, хотя и важнейшее, направление — бухгалтерский аудит.
Между тем в аудиторской деятельности значительное место занимают и другие виды работ, прежде всего консультационные услуги, также аудиторские фирмы нередко принимают на себя и бухгалтерские функции. Сфера аудиторской деятельности непрерывно расширяется.
Так как банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности, то логично прежде проследить развитие и эволюцию аудиторской деятельности в мире и в России.
Отметим некоторые основные этапы истории развития видов аудиторской деятельности. Аудит и соответственно профессия бухгалтера-аудитора как таковые появились первоначально в Англии в середине прошлого века, а затем, через незначительный промежуток времени, еще в ряде экономически развитых стран — США, Германии, Франции и некоторых других.
Несомненно, что возникновение аудита как новой доверительной формы проверки финансово-экономической деятельности экономических субъектов вызвано появлением новых организационно-правовых форм этих субъектов. Понятно, что действительные собственники были заинтересованы в получении достоверной информации о финансово-экономическом положении «родных» предприятий и организаций, обоснованных заключений по их ближайшей и долговременной перспективе……………
Заключение
Главной целью написания данной дипломной работы было определение роли аудита в деятельности банка.
Аудит — это независимая проверка финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта, с целью подтверждения ее достоверности, соблюдения установленного порядка ведения бухучета, соответствие финансово-хозяйственной деятельности законодательству Российской Федерации.
Аудит имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX веке в акционерных компаниях Европы.
В России впервые должность аудитора была введена Петром I. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. Попытки организации института аудита в России оказались неудачными.
С появлением акционерных обществ, разгосударствлением экономики, развитием частного предпринимательства в конце 80-х годов в России появилась аудиторская деятельность и профессия аудитора. Аудитор (от латинского — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия, банка за определенный период.
В России создана соответствующая правовая база аудиторской деятельности, определилась система его нормативного регулирования, проводится работа по аттестации и лицензированию аудиторской деятельности, осуществляемой по установленным государством правилам.
Переход к рыночным отношениям потребовал изменения банковской системы, и реорганизация ее началась в 1987 году. В результате реорганизации банковской системы в конце 1988-начале 1989 годов начался процесс создания первых коммерческих банков. Задача этого этапа реорганизации состояла в создании условий для свободного перелива финансовых ресурсов в сферы и отрасли, дающие больший эффект.
Основной целью банковского аудита является установление достоверности финансовой отчетности банка и соответствия совершенных им операций действующему законодательству Российской Федерации и выражение аудитором мнения о соответствии финансовой отчетности банка его действительному положению.
Второй целью аудиторской проверки является проверка адекватности системы внутреннего контроля банка.
Основные показатели (содержание, объем и формы) бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы устанавливаются в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», нормативными актами Центрального банка Российской Федерации. Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Она включает в себя: аудит и сопутствующие аудиту услуги.
Аудит подразделяется на внутренний, внешний, обязательный, инициативный. Исходя из приведенной классификации, целесообразно рассматривать цели и задачи аудиторской деятельности. Преимущество в этом отношении имеет именно внешний аудит, цель и основные задачи которого приведены во Временных правилах аудиторской деятельности в Российской Федерации и российских правилах (стандартах) аудиторской деятельности.
Главная цель внешнего аудита — дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Достижению главной цели способствуют особенности ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора, использование методов статистики и экономического анализа, применение новых информационных технологий, умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки, доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам, ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок, содействие росту авторитета аудиторской профессии.
Информационной базой для написания второй главы данной дипломной работы были данные аудиторских проверок АКБ «Банк Развития Региона», его баланс, отчет о прибылях и убытках, а также данные по аудиторским проверкам филиалов, предоставленные внутренними аудиторами банка. На основании проведенного анализа финансового состояния банка можно сделать вывод, что, несмотря на достаточно короткий срок существования — всего три года — банк показал себя как надежный помощник и партнер в бизнесе. Количество клиентов банка увеличивается с каждым годом, что говорит о повышении качества предоставляемых услуг и как следствие — растет его уставный капитал. Уставный капитал банка увеличивается также за счет получаемой прибыли. Анализ его основных показателей за три года дает возможность говорить о перспективном развитии банка в дальнейшем.
Проведенные аудиторские проверки — обязательные и инициативные -дали возможность Правлению банка улучшить качество предоставляемых услуг, обезопасить себя, насколько это возможно, от кредитных рисков, рисков потери ликвидности и платежеспособности и так далее.
Многие организации еще с недоверием, предвзято относятся к аудиторам, не предоставляют им необходимой документации, не дают возможность объективно оценить их деятельность, выявить те недостатки, их политики, которые ведут к уменьшению прибыли, в некоторых случаях — к увеличению убытков. Ведь работа аудитора заключается не только в том, чтобы установить достоверность финансовой отчетности банка и соответствие совершенных им операций действующему законодательству Российской Федерации, задача аудитора заключается еще и в том, чтобы указывать на ошибки и недочеты, ведущие к ухудшению показателей деятельности банка, информировать об изменениях в законодательстве по бухучету, налогообложению и кредитной деятельности.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» с дополнениями от 7 августа 2006г. №П9-ФЗ.
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 2002 года № 17-ФЗ.
3. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации».
4. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 2003 года № 64, утвержденное Приказом Банка России от 10 сентября 2003 года № 02-3 91 (с изменениями и дополнениями).
5. Положение Банка России от 23 декабря 2003 года № 10-П «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год».
6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
7. Правила ведения бухгалтерского учета Б кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 2003 года № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18 июня 2003 года № 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями).
8. Положение Банка России от 1 июня 2004 года № 31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций».
9. Положение Банка России от 28 августа 2003 года № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках».
10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
11 .Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 2003 года № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18 июня 2003 года № 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями).
12. Положение Банка России от 1 июня 2004 года № 31-II «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций».
13.Беленькая Т.Д., Скрипка В.И. «Внешний аудит банков», // Аудит и финансовый анализ, №3, 2006г.
14.»Северная Осетия», 29.05. 2007г. Баланс на 01.01. 2007г. кредитной организации: АКБ «Банк Развития Региона».
15.Крикунов А. «Аудит в России: вопросы повышения качества услуг и правовое поле», «Финансовая газета», 08.09. 2006г.
16.»Вопросы реформы аудита российских банков». Тезисы выступления Н.А.Ремизова на Конференции газеты «Ведомости» «Преимущества перехода па международные стандарты финансовой отчетности и контроля для банков и аудиторских компаний».07.06. 2006г.
17.Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. Практическое пособие.- М.: Стрикс, Мосвест, 2001 г.
18.Под редакцией В.И. Подольского. Аудит /учебное пособие.- М.: ЮНИТИ, 2005 г.
19.Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка.- М.: Буквица, 2002 г.
20.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2001 г.
