Содержание
Введение……………………………………………………………………………………3
1. Теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами…………………5
1.1. Цели, задачи и значение аудита расчетов с подотчетными лицами……………5
1.2. Общие принципы и методы проверки расчетов с подотчетными лицами……..9
1.3. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности Уссурийского локомотиворемонтного завода, особенности учета расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………..13
2. Порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами на Уссурийском локомотиворемонтном заводе………………………………………..16
2.1. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме………16
2.2. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по содержанию………………………………………………………………………20
2.3. Содержание аудиторского заключения…………………………………………28
Заключение……………………………………………………………………………….32
Список используемой литературы………………………………………………………33
Приложения………………………………………………………………………………34
Выдержка из текста работы
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, а также за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
Расчеты с подотчетными лицами являются объективной необходимостью в деятельности каждого предприятия, ведь с их использованием значительно упрощается процесс расчетов и повышается их оперативность.
Приобретение материальных ценностей в магазинах, на оптово — розничных рынках и ярмарках, проведение мелкого ремонта и технического обслуживания оргтехники, оплата ГСМ и аналогичные операции осуществляются чаще всего наличными денежными средствами через подотчетных лиц.
Многие стороны финансово — хозяйственной деятельности предприятий просто невозможны без осуществления расчетов через работников предприятия (например, служебные командировки, прием представителей других организаций, оплата почтовых услуг при отправке корреспонденции, периодическая подписка).
Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций. При этом органи-зация несет убытки в виде штрафов за нарушение законодательства и норм ведения учета расчетов с подотчетными лицами. Поэтому для более эффективной организации работы бухгалтерского учета необходимо тщательно изучить порядок ведения учета и аудита расчетов с подотчетными лицами для совершенствования учета на предприятии. Следовательно тема дипломной работы актуальна в настоящее время.
Цель дипломной работы – рассмотреть теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, дать оценку их состояния на предприятии и разработать рекомендации по совершенствованию.
Объектом исследования дипломной работы является торговое предприятие г. Ульяновска ООО «Детское молочное питание».
Предмет исследования – организация учета и внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
— проанализировать нормативно-правовую базу регулирования расчетов с подотчетными лицами
— рассмотреть организацию аудита расчетов с подотчетными лицами;
— дать общую и экономическую характеристику исследуемого предприятия;
— изучить состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Детское мо-лочное питание»;
— провести аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Детское молочное питание»;
— выявить недостатки и нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
— предложить пути совершенствования учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Детское молочное питание»;
Методологическую базу написания дипломной работы составили нормативно-правовые акты, современные работы ученых и статьи в периодической литературе по данной проблеме…….
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (Ко-АП РФ) от 30 декабря 2001 г. №195 ФЗ в ред. от 02.02.2006г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации — с изм. и доп. от 29 декабря 2004 г.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ в ред. Фе-дерального закона- от 27.04.2004 №32-Ф3.
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г, № 129-ФЗ «О бухгалтерском уче¬те» с изм. и доп, от 30 июня 2003 г.
6. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской дея-тельности» в ред. от 02.02.2006г.
7. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005г. №706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».
8. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утвержде-нии федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» в ред. от 16.04.2005г.
9. Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 года №93 «Об уста-новлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным е производством и реализацией» в ред. от 13.05.2005г.
10. Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 №26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» с изм. от 13.05.2005г.
11. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
12. Приказ Минфина: РФ от 15 марта 2000 года №26н (в ред. 01.03.2001) «О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестои-мость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения и порядке их применения».
13. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.07.2003 г. №67Н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №. ЗЗн с изм. и доп. от 30
марта 2001г.
15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98
№34н. ред. от 24.03.2000 г., с изм. от 23.08.2000г.
16. Порядок веления кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Ре-шением Совета Директоров Центрального. Банка России от 22 сентября
1993 г. №40.
17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ор-ганизаций: Приказ Министерства финансов России № 94н от 31.10. 2000. в ред. от 07.05.2003г.
18. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов налич-ными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 14.11.01г. №1050-У.
19. Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2001 года №14-04-06/29 «О порядке применения приказа Минфина РФ от 6 июля 2001 года №49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ».
20. Аудит: Учебник для вузов / В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин и др.; под ред. проф. В.И.Подольского.- 2-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2003.-655 с.
21. Богатая И.К., Хахонова И.Н. Бухгалтерский учет, Серия «Высшее образова-ние. -2-е изд., доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2003. -608с.
22. Бухгалтерский учет / Под ред. Л.И. Хоружий и P.Н.Расторгуевой. — М:: Ко-лос,2004. -511 с.
23. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.Л. Бабаева. –М.:ЮНИТИ-ДАНА,2002.-176 с.
24. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина.-2-е изд., перераб. и доп.-М.:Финансы и статистика, 2002.-800 с.
25. Кондраков H.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -4-е. изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М,2002.-320с.
26. Шеремет А.Д., Суйц В,П. Аудит: Учебник — 4-е изд., перераб. и доп. -М.: ИНФРА-М,2003.-410 с.-(Серия «Высшее образование»).
27. Афанасьева Н.В. Подотчет: не сокращайте учет //Учет.Налоги.Право.-2005.-№27. — С.4.
28. Аборин Д. Решаем подотчетные проблемы // Практическая бухгалтерия.-2005.-№10.-С.15.
29. Кондрашкина Е.А. Увеличение размера подотчетной суммы при продлении командировки//Главная книга.-2004.-№15.-С.67-68.
30. Кулаева И.С. Обоснование представительских расходов // Учет.Налоги.Право.-2005.-№28.-С.3.
31. Подпорин Ю.В. МНС России разъяснило…// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь».-2004.-№36.-С.10.
32. Соловьева М.В., За границу не по собственному желанию// Главная книга.-2003.-№18.-С.33-47.
33. Чаплыгина Н.В., Учет командировочных расходов 2002 г., документально подтвержденных в 2003г.// Главная книга.-2003.-№19.-С.66-68.
34. Шаронова Е.А. Расчеты с подотчетными лицами // Главная книга.-2005.-№21.-С.44 -55.
35. Шилкин С.А. Авансы: учет, налоги, оформление // Главбух.-2005.-№19.-С.49-51.
36. Якимкина Н.А. Учет расходов на командировку, связанную с доставкой товара//Главная книга.-2004.-№18.-С.70-75.
