Содержание
Введение…………………………………………………………………………….3
Нормативно-правовая база…………………………………………………………5
Краткая экономическая характеристика ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ…………………………………………………………………
9
I. Учет кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ…………………………………………………………………
13
1.1. Правила осуществления кассовых операций……………………………………13
1.2. Первичный учет кассовых операций………………………………………..15
1.3. Лимит остатка кассы……………………………………………………………22
1.4. Синтетический и аналитический учет кассовых операций…………………..26
1.5. Учет кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ…………………………………………………………………
28
II. Аудит кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ…………………………………………………………………
22
2.1. Методология аудита кассовых операций……………………………………22
2.2. Аудит кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ…………………………………………………………………
44
2.3. Аудиторское заключение………………………………………………………50
Заключение…………………………………………………………………………..54
Список использованной литературы……………………………………………….55
Приложения………………………………………………………………………….59
Выдержка из текста работы
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяет эффективность всей предпринимательской деятельности организации.
Для хозяйственной и финансовой деятельности организации важное значение имеет своевременность денежных расчетов по возникшим обязательствам, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах. Их правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет денежных средств и расчетных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, укреплении платежной дисциплины и эффективном использовании финансовых ресурсов.
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и прочее. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дис-циплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Основными задачами учета денежных средств являются:
— своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средст-вами при обязательном соблюдении требований действующего законода-тельства;
— правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
— контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
— бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;
— своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Целью дипломной работы является изучение состояния учета, аудит соблюдения кассовой дисциплины и определение основных направлений их улучшения. Исходя из цели работы, поставлены следующие задачи:
— раскрыть теоретические основы организации движения денежных средств;
— дать оценку платежеспособности и ликвидности анализируемой организации;
— рассмотреть состояние учета кассовых операций;
— провести аудит оформления первичных документов и синтетического учета операций с денежными средствами;
— определить основные направления совершенствования учета денежных средств.
Объектом исследования выбрано ФГУ «Карсунский лесхоз» Ульяновской области……..
Список использованных источников
1.Гражданский Кодекс РФ.Ч.1, 2. С изм. и доп.
2.Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 (в ред. Федерального закона от 28.03.2002 №32-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ).
3.Федеральный закон Российской Федерации «О банках и банковской дея-тельности» № 219-ФЗ от 30.12.2004.
4.Федеральный закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» №97-ФЗ от 29.07.2004.
5.Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001. Принят ГД ФС РФ 13.07.2001 (в ред. от 30.12.2001).
6.Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003.
7.Закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» № 5215-1 от 18.06.1993 (в ред. от 30.12.2001).
8.Приказ Минфина РФ «Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности» № 67н от 22.07.2003.
9. Постановление Госкомстата России №88 от 18.08.1998 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций».
10.Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» №14-П от 05.01.1998 с изменениями и дополнениями от 31 октября 2002 года.
11.Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998г. (в редакции приказа Минфина РФ № 31Н от 24.03.2000г).
12.Положение Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в Россий-ской Федерации» № 2-П от 03.10.2003г., с изменениями и дополнениями.
13.Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П от 9 октября 2002г.
14.План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 Н.
15.Указание Центрального банка Российской Федерации «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» № 1050-У от 14.11.2001.
16.Порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федера-ции. Утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 (в ред. письма ЦБ РФ № 247 от 26.02.1996).
17.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49, утвержденные Министерством Финансов РФ от 13 июня 1995г.
18.Агеев Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: Практическое пособие для аудиторов и бухгалтера. – М.: АН-Пресс, 2002.
19.Антипов П.А. Расчет лимита остатка кассы //Бухгалтерский учет. — 2002. — №5. — С.22.
20.Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др./ Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 583с.
21.Бакаев А.С.. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии.- М.: МИФЭР, 2001.
22.Березина М.П. Безналичные расчеты в России: Особенности организации и направления развития // Финансы. — 2004. — № 4. – С. 35.
23.Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник для начального профессионального образования / Р.Н. Расторгуева, А.В. Казакова, А.И. Павлычев и др. — М.: ПрофОбрИздат, 2002- 416с.
24.Бухгалтерский учет /Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева, Р.А. Алборов, Л.В. Постнова. — М.: КолосС, 2004. — 511с.
25.Гусаковская Е.Г. Новое в работе с наличными денежными средствами // Бухгалтерский учет. — 2003. — № 21. — С.11.
26.Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учебное пособие для вузов /Под общей редакцией В.А. Пипко. – Ростов — на — Дону: Феникс, 2002. — 416с.
27.Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2002.
28.Иванова И П. Закон об аудите, на что обратить внимание бухгалтеру и аудитору // Главбух.- 2001.- № 15. — С. 2-5.
29.Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.- 2-ое издание. — М.: Финансы и статистика, 2000
30.Климович В.П. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2004.
31.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.
32.Кузнецов П. Анатомия неплатежей // Экономика и жизнь. – 2002. — № 15. — С.17.
33.Масленникова А.А. Современные аспекты административной ответствен-ности в области налогов и кассовых операций // Финансы. – 2004. — № 8. — С.47.
34.Морозов С. Денежные потоки предприятия // Аудит и налогообложение. — 2004. — № 3. — С.12.
35.Организация кассовых операций и налично-денежного обращения: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н.А. Бреславцевой, А.В. Калтырина – М.: ПРИОР, 2001. – 202с.
36.Особенности проведения аудиторских проверок. Характерные ошибки в организации бухгалтерского учета // Консультант бухгалтера.- 2001.- № 5. — С. 10-15.
37.Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. — М.: Финансы и статистика, 2001.
38.Руденко В.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебное пособие. -М.: Дашков и К, 2002.
39.Свиридов О.Ю. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – М.: МарТ;
Ростов-на –Дону, 2004.
40.Филь И.А. Аудит (конспект лекций). – М.: Приор-издат, 2004. — 144с.
41.Харитонов С.А. Учет денежных средств и расчетов // С.А. Харитонов Компьютерная бухгалтерия 7.7 с новым Планом счетов: Учебное пособие для вузов. – СПб.: Маркус, 2002. – 160с.
42. Чадаев С.Г. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской дея-тельности. — М.: Юристь, 1999.
